会从《会计基础》知识点
【知识点一】错账查找方法
1.差数法
差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。主要适用:
(1)漏记或重记,因记账疏忽而漏记或重记借方或贷方的金额,只要直接查找到与差数金额相同的记账凭证,就查到了,这类错账最容易发生在本期内同样数字的账发生了若干笔。例如错账差数是1 000元,本期内发生1 000元的账有十笔,重复查找这十笔账看是否有漏记或重记。
(2)串户,串户可分为记账串户和科目汇总串户
①记账串户:某应借记“应收账款”500元,而记账时误记入借“应付账款”500元,资产负债表双方是平衡的,但总账与分类明细账核对时应收账款与应付账款各发生差数500元,这就可以运用差数法到应收账款或应付款账户中直接查找500元的账是否串户;
②科目汇总串户:科目汇总(合并)时将“借应收账款500元”误作为“借应付账款500元”汇总了,同样在总账与分类明细账核对时这两科目同时发生差数500元,经过查对如记账没有发生串户,那么必定是科目汇总合并时科目汇总发生差错。
2.尾数法
尾数法是指对于发生的差错只查找末位数,以提高查错效率的方法。这种方法适合于借贷方金额其他位数都一致,而只有末位数出现差错的情况。
如试算平衡时,发现借方的合计比贷方多0.86元,可查找是否有尾数是0.86元的业务有误的情况。
3.除2法
除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。这种方法适用于把借贷某一方向记反的错账。当某个借方金额错记入贷方(或相反)时,出现错账的差数表现为错误的2倍,将此差数用2去除,得出的商即是反向的金额。
例如:原有原材料库存6 000元,新入库1 000元,“原材料”账户借方应登记1 000元,期末余额是7 000元。结果记在“原材料”贷方1 000元,致使期末余额只有5 000元,差额2 000元。用这个差额数字2 000除以2,商数是1 000元,便是该错数。查找时应注意有无1 000元的业务记反了方向。
4.除9法
除9法是指以差数除以9来查找错账的方法,此法适用于查找数字错位和邻数颠倒所引起的差错。
(1)在登账过程中可能会把数字的位数搞错。如十位数记成百位数,而百位数记成千位数或者把千位数记成百位数,如果出现这种情况,差数均可被9整除,其商数就是要查找的差错数。如果是大数记成了小数,例如,52 830误记成是5 283,差数47 547,除以9后商为5 283,即可以在账簿上查找是否将52 830误记为5 283;如果是小数记成了大数,例如,420误记成4 200,差数为3 780,除以9后,商为420,将420乘10后得4 200,即可以在账簿中查找是否将420误记为4 200的情况。
(2)邻数倒置。如果记账时,出现将相邻两位数或三位数的数字顺序颠倒的错误,也可采用“除九法”查找。
如将52错记为25,差数27除以9的商数为3,这就是相邻颠倒两数的差值(5-2)。如果前小后大颠倒的前大后小,正确数与错误数的差数则是一个负数,这个差数除以9所得商数的有效数字就是相邻颠倒两数的差值,如将25错记为52,差记数-27除以9的商为-3,这就是相邻颠倒两数差值(2-5)。我们可以从与差值相同的两个相邻数范围内去查找。
【知识点二】结账
(一)结账的概念
结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束时(如月末、季末或年末),为了编制财务报表,需要进行结账,具体包括月结、季结和年结。
结账的内容通常包括两个方面:
1.结清各种损益类账户,并据以计算确定本期利润;
2.结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
(二)结账的程序
1.结账前,将本期发生的经济业务全部登记入账,并保证其正确性。对于发现的错误,应采用适当的方法进行更正。
2.在本期经济业务全面入账的基础上,根据权责发生制的要求,调整有关账项,合理确定应计入本期的收入和费用。
3.将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户,结平所有损益类账户。
4.结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额,并转入下期。
上述工作完成后,就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额,分别进行试算平衡。
(三)结账的'方法
1.对不需按月结计本期发生额的账户,每次记账以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额是月末余额,即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线,不需要再次结计余额。
2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。
3.对于需要结计本年累计发生额的明细账户,每月结账时,应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下通栏划双红线。
4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时,为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌,核对账目,要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下通栏划双红线。
5.年度终了结账时,有余额的账户,应将其余额结转下年,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样,使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映,以免混淆有余额的账户和无余额的账户。
【例题·单选题】结账时,应当划通栏双红线的情形是( )。
A.12月末结出全年累计发生额后
B.各月末结出本年累计发生额后
C.结出本季累计发生额后
D.结出当月发生额后
【答案】A
【解析】结账时全年累计发生额下面应当通栏划双红线。
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