注册会计师考试《税法》练习题

时间：2022-10-24 21:51:10 会计考试我要投稿

注册会计师考试《税法》练习题

　　注册会计师考试（也称CPA考试）是根据《中华人民共和国注册会计师法》设立的职业资格考试，是目前取得中国注册会计师执业资格的必备条件。那么注册会计师考试《怎么考？以下仅供参考！

注册会计师考试《税法》练习题

　　【练习题一】

　　1.下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是( )。

　　A、缴纳增值税的事业单位

　　B、缴纳消费税的国有企业

　　C、缴纳营业税的外商投资企业

　　D、只缴纳个人所得税的公司职员

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核城建税纳税义务人的知识点。城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。

　　2.由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是( )。

　　A、委托方所在地税率

　　B、受托方所在地税率

　　C、双方协商

　　D、从高征收

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考核城建税税率的知识点。选项B是正确的。

　　3.某市一建筑公司本月应纳营业税10万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚(处罚方法同营业税)的城建税为( )。

　　A、3360元

　　B、10360元

　　C、130360元

　　D、133360元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核城建税计算的知识点。应纳城建税=100000×7%=7000(元);查补营业税=400000×3%=12000(元)，查补城建税=12000×7%=840(元)，“三税”处罚，城建税也应处罚(3倍罚金)，处罚城建税=840×3=2520(元)，共缴纳、查补和处罚城建税=7000+840+2520=10360(元)。

　　4.某市一家外商投资企业2012年12月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税 30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加( )。

　　A、5000元

　　B、8400元

　　C、8000元

　　D、10000元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核城建税计算的知识点。城建税和教育费附加以及地方教育附加计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。

　　5.关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是( )。

　　A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税

　　B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

　　C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

　　D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核城建税税收优惠的知识点。选项A，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税;选项C，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加;选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。

　　6.设在某县城的神州旅行社9月份组织4个国内旅游团，收取旅游费120000元，其中替旅游团支付给其他单位的各项费用60000元，改由其他旅游企业接待1个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为( )。

　　A、25元

　　B、100元

　　C、150元

　　D、2000元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核城建税计算的知识点。城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额。本题中的纳税人实纳营业税为(120000-60000-20000)×5%=2000(元)，应纳城建税=2000×5%=100(元)。

　　【练习题二】

　　1、依据契税相关规定，下列土地或房屋减半征收契税的是( )。

　　A.公租房经营单位购买住房作为公租房的

　　B.以减免土地出让金形式取得国有土地使用权

　　C.城镇职工按规定第一次购买公有住房

　　D.对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的

　　【答案】D

　　2、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天

　　B.委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

　　C.进口应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人报关进口的当天

　　D.纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，纳税义务发生时间为实际收款的当天

　　【答案】D

　　【解析】纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，发出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间。

　　3、下列税种中，不属于国税局系统征收管理的是( )。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.车辆购置税

　　【答案】C

　　【解析】本题考核的知识点是税收征管范围的划分。搞清国税与地税的征管范围。选项C属于地税的征管范围。

　　4、某非公司制企业经批准整体改建为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%，且改制后公司承继原企业权利、义务，承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该股份有限公司上述业务应缴纳契税( )万元。(契税税率3%)

　　A.0

　　B.6

　　C.18

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】非公司制企业整体改建为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%，且改制后公司承续原企业权利、义务，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;企业依法实施破产后，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

　　5、下列各项中，不属于建筑业应税劳务，不需要按照“建筑业”税目征收营业税的是( )。

　　A.平整土地

　　B.投资入股的自建建筑物

　　C.搭脚手架

　　D.钻井

　　【答案】B

　　【解析】选项B：投资入股的自建建筑物不缴纳建筑业营业税，其他ACD三项均属于“建筑业”税目中的其他工程作业范围。

　　【练习题三】

　　1、2014年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2014年购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下(含200吨)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2014年该渔业公司应缴纳车船税()元。

　　A、8800

　　B、9600

　　C、10400

　　D、90400

　　【参考答案】A

　　解析：本题考核车船税应纳税额计算的知识点。应纳车船税=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。

　　2、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中不可以减免车辆购置税的是()。

　　A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

　　B、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

　　C、底盘发生更换的车辆

　　D、森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆

　　【参考答案】C

　　解析：对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

　　3、下列不同的借款合同，印花税计税方法不正确的是( )。

　　A、流动资金周转性借款合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花

　　B、凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同所载金额计税贴花

　　C、对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花

　　D、借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花

　　【参考答案】A

　　解析：流动资金周转性借款合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花。

　　4、下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是( )。

　　A、载客汽车

　　B、三轮汽车

　　C、船舶

　　D、拖船

　　【参考答案】B

　　解析：以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。

　　5、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值1000万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。

　　A、1.78万元

　　B、1.90万元

　　C、2.1万元

　　D、2.14万元

　　【参考答案】C

　　解析：施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+1000)×0.3‰=2.10(万元)

　　6、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。

　　A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

　　B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费

　　C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额

　　D、对于由受托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

　　【参考答案】C

　　解析：对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花;货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费;对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

　　7、车船税法规定，车辆的具体适用税额由( )依据《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

　　A、省、自治区、直辖市财政局

　　B、省、自治区、直辖市地方税务局

　　C、省、自治区、直辖市国家税务局

　　D、省、自治区、直辖市人民政府

　　【参考答案】D

　　解析：车船税法规定，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依据《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

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