注册会计师《税法》考点练习题2017
财政部成立注册会计师考试委员会，组织领导注册会计师全国统一考试工作。财政部考委会设立注册会计师考试委员会办公室，组织实施注册会计师全国统一考试工作。以下是小编整理的注册会计师《税法》考点练习题2017，欢迎参考阅读!
单项选择题
1、张某于2017年2月购买了金光理财产品价值10万元，后因急需用钱，张某于2017年8月31日转让50%的理财产品，转让收入为15万元，张某8月份转让理财产品应缴纳增值税( )万元。
A.0
B.3
C.8.5
D.1.5
【答案】A
【解析】个人从事金融商品转让业务免征增值税。
2、证券公司.保险公司.金融租赁公司.证券基金管理公司.证券投资基金以及其他经人民银行.银监会.证监会.保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起( )天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
A.90
B.60
C.45
D.30
【答案】A
【解析】证券公司.保险公司.金融租赁公司.证券基金管理公司.证券投资基金以及其他经人民银行.银监会.证监会.保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
3、按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是( )。
A.以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据
B.折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据
C.还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据
D.以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据
【答案】B
【解析】选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据;选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出;选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
4、甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入500万元，另取得延期付款利息80万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元，房地产项目可供销售建筑面积为2000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为800平方米。该房地产开发企业当期计税销售额为( )万元。
A.500
B.450.45
C.550
D.476.19
【答案】B
【解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的.余额计算销售额。当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=(800÷2000)×200=80(万元)
计税销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(万元)
5、下列表述错误的是( )。
A.个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务，属于非营业活动
B.残疾人组织为社会提供的服务，免征增值税
C.图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税
D.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税
【答案】B
【解析】残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税，残疾人组织为社会提供的服务，不免税。
6、甲企业为轮胎生产企业，2016年5月1日甲企业销售给乙企业价值10万元的轮胎，业务发生当期甲企业既没有给乙企业开具发票也没有取得销售款。甲企业于2016年6月1日开具发票给乙企业，6月2日取得销售款5万元，6月30日取得剩余的销售款5万元，此业务纳税义务发生时间为( )。
A.2016年5月1日
B.2016年6月1日
C.2016年6月2日
D.2016年6月30日
【答案】B
【解析】纳税人销售货物，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
多项选择题
1、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。下列各项中不适用上述分2年抵扣规定的有( )。
A.房地产开发企业自行开发的房地产项目
B.在施工现场修建的临时建筑物
C.融资租入的不动产
D.接受投资入股取得的不动产
【答案】ABC
【解析】适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买.接受捐赠.接受投资入股.自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物.构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
2、下列各项中适用零税率的有( )。
A.在境内载运旅客或者货物出境
B.航天运输服务
C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
【答案】ABCD
【解析】中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：(1)国际运输服务。(2)航天运输服务。(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：①研发服务。②合同能源管理服务。③设计服务。④广播影视节目(作品)的制作和发行服务。⑤软件服务。⑥电路设计及测试服务。⑦信息系统服务。⑧业务流程管理服务。⑨离岸服务外包业务。⑩转让技术。(4)财政部和国家税务总局规定的其他服务。
3、一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有()。
A.提供的电影放映服务
B.以清包工方式提供的建筑服务
C.提供的学历教育服务
D.提供的人力资源外包服务
【答案】ABD
【解析】一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法计税。
4、下列情形中，适用于3%征收率的有( )。
A.出租2016年4月30日前取得的不动产
B.小规模纳税人提供劳务派遣服务差额征税的情形
C.公共交通运输服务
D.提供非学历教育服务
【答案】CD
【解析】选项A和B，适用5%的征收率。
5、根据增值税规定，下列适用11%税率的有( )。
A.基础电信服务
B.不动产租赁服务
C.转让土地使用权
D.有形动产租赁服务
【答案】ABC
【解析】选项D，有形动产租赁服务按照17%缴纳增值税。
6、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备( )。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
A.书面合同
B.付款证明
C.境外单位的对账单
D.发票
【答案】ABCD
【解析】纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同.付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
7、持续经营以来从未发生骗取出口退税.虚开增值税专用发票或农产品收购发票.接受虚开增值税专用发票行为且同时符合相关条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策。其中的相关条件包括( )。
A.已取得增值税一般纳税人资格
B.已持续经营2年及2年以上
C.上一年度销售额5亿元以上
D.外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性
【答案】ABCD
【解析】持续经营以来从未发生骗取出口退税.虚开增值税专用发票或农产品收购发票.接受虚开增值税专用发票行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策：
①已取得增值税一般纳税人资格。
②已持续经营2年及2年以上。
③纳税信用等级A级。
④上一年度销售额5亿元以上。
⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。
8、下列关于增值税征税范围的表述中，正确的有( )。
A.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，应征收增值税
B.寄售业代委托人销售寄售物品的业务，应征收增值税
C.货物期货，在实物交割环节征收增值税
D.银行销售金银的业务，应征收增值税
【答案】BCD
【解析】航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。
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