会计控制论文15篇
在平时的学习、工作中，大家都经常看到论文的身影吧，论文写作的过程是人们获得直接经验的过程。相信写论文是一个让许多人都头痛的问题，下面是小编收集整理的会计控制论文，欢迎大家分享。
会计控制论文1
摘要：商业地产产业具有很强的地区和阶段的局限性，随着经济的不断发展，市场的竞争也愈发激烈，内控对商业地产产业有着巨大的影响，因此，对于商业地产业来说如何提高企业的内控与管理，是一个很严峻的问题。本文围绕房地产开发公司有关内部会计控制现有情形，在目前的基础之上指出企业在这一方面存在的不足之处；并分析了公司内部会计控制存在不足的缘由；再根据所存在的不足结合本公司的特点，以内部会计控制的优化作为切入点，提出改进措施。
关键词：商业地产；内部控制；内部会计控
随着中国市场的疾速成长，许多企业经营管理已逐步进入以财务管理为主的阶段。在这样的情况下，公司财管活动的控制在管理中有巨大的影响作用，而在这个活动里面有关会计方面的问题是核心问题。很多公司的破产不仅仅是因为没有作出正确的决策，还有一个很重要的原因是内部会计控制做的不到位。
1内部控制与内部会计控制的相关理论概述
1.1内部控制
国外比较经典的定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为提高经营效率，充分有效的获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法”。
1.2内部会计控制
我国财政部出台的《内部会计控制规范——基本规范财会[20xx]41号》中给出的定义是：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”
1.3内部会计控制对商业地产开发企业的重要性
主要有以下几个方面的影响：(1)有利于财务会计数据的完整、真实可靠；(2)有利于内部相互监督制约；(3)有助于企业提高工作效率和收益的最大化实现科学化管理；(4)能更好地贯彻实施国家的相关法律法规，及时发现问题并进行纠正。
2商业地产公司内部会计控制的现状及存在问题分析
2.1商业地产公司内部会计控制的现状
当前，大多数房地产开发公司的内部会计控制制度不健全，且不重视它的深远影响，没有完全发挥其作用。另外，房地产开发公司大多尚未做到严格要求原始记录的格式、内容以及其填制方法，规范填制、签署、传递、汇集和反馈等这一系列过程，使相关人员承担起管理原始记录的责任等方面，未建立起严格的原始记录管理体制，而这对会计核算工作的顺利运转起到了一定的阻碍作用。
2.2商业地产开发公司内部会计控制存在问题分析
2.2.1内控环境薄弱且制度不完善。(1)工作人员素养良莠不齐，财务人员素质偏低。公司的员工中学历为中专和大专的占多数，本科及以上学历的员工数所占份额不高。(2)公司领导者对内部会计控制机制不够重视。由于领导者的经营理念落后，内部会计控制制度建设不足，缺乏对内部会计控制的认识，聚焦于房地产的开发与销售上，不注重建设并完善内控机制，执行意识淡薄，以致于制度时常不能有效执行，没有真正有效的体现其价值，导致企业财务存在的隐患不能及时发现并解决。(3)企业内部会计控制风险意识淡薄。企业缺乏财务风险与评估机制，风险意识薄弱。在经营中，没有自主向上且系统地进行风险管理工作，未能够进行有效的风险预警、风险评估、风险控制以及风险应对，使其对环境变动的适应力、治理和躲避风险的本领下降，使企业有了不可估计的损失。2.2.2公司信息流通不畅。房地产开发公司未能建立有效的信息沟通渠道和收集系统，缺乏沟通渠道、高效的业务流程与信息体系。企业无论向上沟通和向下沟通都不畅通，许多消息企业的普通员工并不了解，只掌握在管理层手中，甚至部门之间缺乏沟通，各自为政。员工对企业的信息了解较少，给企业带来了局限性。2.2.3监督不到位。(1)单位员工的岗位职责模糊不清。未能贯彻不相容职务相互分离的制衡要求。(2)缺乏内部审计与内部监督。公司一般都未设立专门的审计部门，内部职工之间由于种种原因，也不会如实、公平公允地进行反映。
3商业地产开发公司存在问题的原因分析
3.1企业内部会计控制本身具有不足
内部会计控制的设计与运作不论是何等的妥帖，顶多给管理层对于本公司目标的达成提供一个合理保证，没法绝对保证，具体表现为：受到成本的局限，制定以及实施内部会计控制需要消耗一定的资源，而公司的资源是有限的，将大部分的资源用于房地产的开发与销售上，加上考虑到公司的实际情况和内部会计控制的成本与效果之比，放在内部会计控制的资源就比较少；管理越权的局限性，公司管理者的权利过大，超出了控制，以致于内部会计控制失去效力；此外，公司里不相容职务的职工互相包庇作弊、公司员工人为错误以及内控制度滞后等问题同样会影响其发挥作用。
3.2未意识到信息和沟通系统的作用
有效的信息沟通渠道作为能更好贯彻内部会计控制的不可缺少的条件之一，可以使职工清楚明晰自己的职责。公司内部各部门之间的信息沟通不仅能提高决策的正确性和管理效率，还可以提高公司的快速反应能力。和许多现代企业所使用的EPM、ERP等信息管理系统不同，房地产公司还依赖于传统的信息沟通渠道，使其信息管理和沟通的效率降低，导致公司适应不了周围环境的变化，不能快速作出调整。
3.3内部监督、外部监督乏力
内部监督不到位，我国的相关法规制度的建设也是不完善的，存在着许多缺点，迫切需要完善，为我国房地产开发企业的内部会计控制提供支持与帮助。此外，庞大的外部监督体系由于种种原因也存在着许多不同的问题，最终未能人监督起到最大的作用，让监督流于形式。
3.4外部其他因素的影响
20xx年由于对宏观政策的调整，放缓了房地产发展的速度，使房地产企业销售业绩下滑，导致我国许多城市房价下跌。这两年，我国房地产市场虽有所回升，但总体态势仍保持下降，这种不景气的现状，也影响着企业中内部会计控制活动的有效展开；还有一些企业为获取更多投资，对外披露会计信息时，就算企业实际处于亏损状态，也会在表面呈现出盈利状态，会计信息披露的虚假性阻碍了企业的发展。
4商业地产开发公司内部会计控制存在问题的改善对策
4.1采取积极措施促进其水平的提高
第一，公司领导重视起对员工进行内控体系的培训。第二，建立和完善激励约束机制，关键岗位轮岗制。第三，加强风险评估意识。
4.2落实岗位责任制，重视内部审计机制
房地产开发公司应该专门设置一个独立且拥有能很好完成审计职能的工作条件和审计机构。内部审计机构的工作不应受到人为的影响，要依法和企业授权展开审计。内部审计人员应持有从业资格证书，具备与职位相对应的能力。另外，除了加强内部审计，也不能忘记对审计的管理进行深化，从强化审计管理的层面来对内部审计进行查缺补漏。
4.3健全完善沟通机制
商业地产开发公司应改善沟通方式，建立网络化沟通渠道，来改善交流方式缺乏的现状，完成企业内部信息的相互贯通。通过提高计算机网络技术的使用率，来建立起自己的内部网，以便于公司的各种计划、指令等信息及时地上传下达，使上行沟通、下行沟通和平行沟通都畅通无阻；利用管理信息化软件、开放和畅通信息反馈渠道、建设网络安全控制机制等方式，从而实现管理的信息化，资源共享和信息的安全准确和及时的传递，对收集的信息进行高度整合与反馈，保证信息的真实性、完整性和可靠性。
参考文献
[1]傅建海.企业内部会计控制存在的问题及对策研究[J].财经界(学术版),20xx(10).
[2]陈璐璐.加强房地产企业内部会计控制的有效途径[J].当代经济,20xx(31).
[3]张舒.企业内部会计控制问题和应对策略探析[J].商场现代化,20xx(23).
[4]李晓萍.完善企业内部会计控制的几点措施[J].现代经济信息,20xx(12).
[5]曾梦佳.当前企业内部会计控制现状及改进思路浅析[J].现代商业,20xx(9).
会计控制论文2
会计信息是企业的重要信息，有些会计信息甚至是企业的机密信息，能否维护会计信息的安全关系到企业经营和发展。在会计信息化环境中，会计工作的效率得到提升，会计工作人员也从繁重的工作负担中解脱出来，这些都是会计信息化的优势和长处，但是人们也应该注意到随之而来的问题，如会计安全和风险防范等问题。
一、会计信息化背景下企业会计风险类型
（一）会计信息系统风险
随着科学技术的不断发展，会计工作也出现智能化和自动化的趋势，会计信息化是在计算机技术和网络技术的支撑下发展起来的处理企业会计工作的新方法，随着企业会计信息化不断被应用到企业当中，人们逐渐发现了会计信息化的优势，使得会计信息化越来越普及。虽然会计信息化给企业的会计工作和管理决策的制定带来好处，同时应该注意到在会计信息化环境中存在的系统风险。在网络环境中运用会计信息化系统软件，会计信息化系统还有可能受到网络的影响，网络、病毒可以对会计数据窃取、篡改、破坏，从而使企业丢失大量的关键性信息数据，造成数据丢失等问题。网络环境中的病毒广泛存在，如果不做足防范工作，计算机很容易受到病毒的侵袭，一些病毒还可以从会计信息系统传播到其他管理系统，对会计信息化水平产生一定的影响。
（二）数据处理风险
会计信息化系统主要依靠磁性介質完成数据的存储，磁性介质的存储功能与纸质材料相比更加便捷，磁性介质占用空间小，但是存储数据信息量却很大，给企业财务工作带来了很多便利之处，但也应该注意到会计信息系统在数据处理方面也存在一定的风险。首先，利用磁性介质处理数据，对于会计信息的源数据无法追溯，当会计数据出现误差和错误时，如工作人员修改数据或者会计数据以其他方式被篡改时，很难找到原始数据，给会计数据的处理带来额外的负担。如果局部错误数据问题得不到解决，会使后续的会计数据处理工作准确性受到影响，会计信息化环境下，会计数据处理风险具有比较强的衍生性，局部的会计数据问题常常会波及到财务报表，影响企业经营管理人员的决策质量，企业的经营发展也会受到不同程度的影响。处理会计数据的磁场介质虽然不像纸质材料那样脆弱，但是外界磁场等也会对磁场介质产生干扰，使磁场介质内部的数据紊乱，造成会计数据的丢失和错误问题。
（三）网络风险
会计信息系统在网络环境中运行，网络环境中的病毒使会计信息系统面临被破坏的风险。虽然病毒能够依靠磁性介质进行传播，如果企业做好磁性介质的保护工作和消毒工作，能够避免磁性介质中毒的风险，但是网络环境中的病毒仅仅依靠对磁性介质进行消毒是不能够完全避免的。网络病毒会改动会计信息系统的程序，使会计信息系统无法正常运行。病毒的更新发展速度非常快，而且网络环境中的病毒广泛存在，如果不做足防范工作，计算机很容易受到病毒的侵袭，一些病毒还可以从会计信息系统传播到其他管理系统，造成大面积的危害。
（四）计算机硬件及软件风险
在实际的会计信息环境下的相关会计系统在计算机硬件和软件上存在较大的风险，一方面计算机的硬件多数存在一定的程序设计上的风险问题，在进行相关程序设计过程中，往往出现一定的漏洞很容易造成使会计硬件遭受一定影响。其次就是计算机软件系统，在进行相关软件的设计过程中出现了遗留问题，那么在管理会计信息过程中会导致相关问题的出现。而且计算机软件自身也存在一定的冗余性，软件自身的这一特点也影响到了会计信息的安全问题。会计信息化系统主要的两个组成部分是硬件部分和软件部分，硬件部分主要是指计算机、硬盘等部件，软件部分则主要是指会计信息化软件，无论是硬件部分出现问题还是软件部分出现问题，会计信息化系统都会面临风险。当硬件出现问题时，会计信息化系统不能够正常运行，会计工作人员不能进行会计数据的记录、核算等工作；当软件系统出现问题时，即会计信息化软件出现瘫痪时，软件的很多功能会失去响应，会计工作人员也很难进行工作，而且当软件的部分出现问题时，很可能会影响其他功能的正常使用，导致问题的蔓延。
（五）企业管理风险
在实际的会计信息系统运转过程中，如果相关企业部门对这一方面重视程度不够高，在实际的管理过程中出现一定的疏忽，很容易使的会计信息的安全出现较大的漏洞，在很大程度上会计信息系统的安全需要企业相关部门对其足够的重视，并且在管理过程中能够给予完善的体制来保证会计安全信息系统。总的来说，会计信息安全系统的运转离不开企业内部的有效管理措施。
二、导致会计信息化环境下会计安全风险的原因分析
（一）会计人员信息安全意识和信息化技能较弱
在会计信息化环境下，企业主要在系统化和集成化的会计信息系统中进行会计工作，可以完成会计数据信息的网络化传输，并且企业能够高度集中处理会计数据，进而提高企业会计工作的效率。在企业进行相关会计系统以及风险控制的过程中，企业人员相关管理意识是非常重要的，但是在目前的发展情况来看，会计人员的相关安全意识和信息化技能是非常薄弱的，一方面由于企业对会计信息安全管理的重视程度不够，使得企业在进行这方面人才招聘的过程中存在较大的漏洞，另一方面会计管理人员自身缺乏一定的安全意识。此外，我国大部分企业的会计人员所掌握的信息化技术比较落后，对信息化处理过程中的相关功能掌握不熟练，这样不仅会对工作的效率产生影响，而且还会影响会计信息的整体质量。
会计信息是企业的重要信息，有些会计信息甚至是企业的机密信息，能否维护会计信息的安全关系到企业经营和发展。在会计信息化环境中，会计工作的效率得到提升，会计工作人员也从繁重的工作负担中解脱出来，这些都是会计信息化的优势和长处，但是人们也应该注意到随之而来的问题，如会计安全和风险防范等问题。
一、会计信息化背景下企业会计风险类型
（一）会计信息系统风险
随着科学技术的不断发展，会计工作也出现智能化和自动化的趋势，会计信息化是在计算机技术和网络技术的支撑下发展起来的处理企业会计工作的新方法，随着企业会计信息化不断被应用到企业当中，人们逐渐发现了会计信息化的优势，使得会计信息化越来越普及。虽然会计信息化给企业的会计工作和管理决策的制定带来好处，同时应该注意到在会计信息化环境中存在的系统风险。在网络环境中运用会计信息化系统软件，会计信息化系统还有可能受到网络的影响，网络、病毒可以对会计数据窃取、篡改、破坏，从而使企业丢失大量的关键性信息数据，造成数据丢失等问题。网络环境中的病毒广泛存在，如果不做足防范工作，计算机很容易受到病毒的侵袭，一些病毒还可以从会计信息系统传播到其他管理系统，对会计信息化水平产生一定的影响。
（二）数据处理风险
会计信息化系统主要依靠磁性介質完成数据的存储，磁性介质的存储功能与纸质材料相比更加便捷，磁性介质占用空间小，但是存储数据信息量却很大，给企业财务工作带来了很多便利之处，但也应该注意到会计信息系统在数据处理方面也存在一定的风险。首先，利用磁性介质处理数据，对于会计信息的源数据无法追溯，当会计数据出现误差和错误时，如工作人员修改数据或者会计数据以其他方式被篡改时，很难找到原始数据，给会计数据的处理带来额外的负担。如果局部错误数据问题得不到解决，会使后续的会计数据处理工作准确性受到影响，会计信息化环境下，会计数据处理风险具有比较强的衍生性，局部的会计数据问题常常会波及到财务报表，影响企业经营管理人员的决策质量，企业的经营发展也会受到不同程度的影响。处理会计数据的磁场介质虽然不像纸质材料那样脆弱，但是外界磁场等也会对磁场介质产生干扰，使磁场介质内部的数据紊乱，造成会计数据的丢失和错误问题。
（三）网络风险
会计信息系统在网络环境中运行，网络环境中的病毒使会计信息系统面临被破坏的风险。虽然病毒能够依靠磁性介质进行传播，如果企业做好磁性介质的保护工作和消毒工作，能够避免磁性介质中毒的风险，但是网络环境中的病毒仅仅依靠对磁性介质进行消毒是不能够完全避免的。网络病毒会改动会计信息系统的程序，使会计信息系统无法正常运行。病毒的更新发展速度非常快，而且网络环境中的病毒广泛存在，如果不做足防范工作，计算机很容易受到病毒的侵袭，一些病毒还可以从会计信息系统传播到其他管理系统，造成大面积的危害。
（四）计算机硬件及软件风险
在实际的会计信息环境下的相关会计系统在计算机硬件和软件上存在较大的风险，一方面计算机的硬件多数存在一定的程序设计上的风险问题，在进行相关程序设计过程中，往往出现一定的漏洞很容易造成使会计硬件遭受一定影响。其次就是计算机软件系统，在进行相关软件的设计过程中出现了遗留问题，那么在管理会计信息过程中会导致相关问题的出现。而且计算机软件自身也存在一定的冗余性，软件自身的这一特点也影响到了会计信息的安全问题。会计信息化系统主要的两个组成部分是硬件部分和软件部分，硬件部分主要是指计算机、硬盘等部件，软件部分则主要是指会计信息化软件，无论是硬件部分出现问题还是软件部分出现问题，会计信息化系统都会面临风险。当硬件出现问题时，会计信息化系统不能够正常运行，会计工作人员不能进行会计数据的记录、核算等工作；当软件系统出现问题时，即会计信息化软件出现瘫痪时，软件的很多功能会失去响应，会计工作人员也很难进行工作，而且当软件的部分出现问题时，很可能会影响其他功能的正常使用，导致问题的蔓延。
（五）企业管理风险
在实际的会计信息系统运转过程中，如果相关企业部门对这一方面重视程度不够高，在实际的管理过程中出现一定的疏忽，很容易使的会计信息的安全出现较大的漏洞，在很大程度上会计信息系统的安全需要企业相关部门对其足够的重视，并且在管理过程中能够给予完善的体制来保证会计安全信息系统。总的来说，会计信息安全系统的运转离不开企业内部的有效管理措施。
二、导致会计信息化环境下会计安全风险的原因分析
（一）会计人员信息安全意识和信息化技能较弱
在会计信息化环境下，企业主要在系统化和集成化的会计信息系统中进行会计工作，可以完成会计数据信息的网络化传输，并且企业能够高度集中处理会计数据，进而提高企业会计工作的效率。在企业进行相关会计系统以及风险控制的过程中，企业人员相关管理意识是非常重要的，但是在目前的发展情况来看，会计人员的相关安全意识和信息化技能是非常薄弱的，一方面由于企业对会计信息安全管理的重视程度不够，使得企业在进行这方面人才招聘的过程中存在较大的漏洞，另一方面会计管理人员自身缺乏一定的安全意识。此外，我国大部分企业的会计人员所掌握的信息化技术比较落后，对信息化处理过程中的相关功能掌握不熟练，这样不仅会对工作的效率产生影响，而且还会影响会计信息的整体质量。
（五）加强网络病毒和攻击的预防
会计信息系统内的会计数据必须严格保密，防止网络病毒的侵扰和攻击。第一，为了预防网络病毒的侵害，企业要为计算机安装专门的病毒查杀软件，自动对计算机和网络环境进行扫描，发现潜在的病毒后对病毒进行彻底的查杀，保证会计信息系统在安全的网络环境中运行，要注意对病毒查杀软件进行定期的更新和升级，以应对新的网络病毒。对重要信息及时的备份也是应对网络病毒的重要措施，即便安装了病毒查杀软件，也不能彻底保证会计信息系统的安全性，为此要及时备份重要信息，防止重要信息的丢失和破坏，同时也能够在磁性介质受到破坏数据紊乱时，把会计工作人员带出绝望的境遇。第二，攻击具有很大危害，不仅会造成会计数据的丢失泄露，还会使企业经营发展受到影响，因此企业应该加强会计信息系统的防火墙等安全程序的建设，防止攻击。
（六）完善会计管理模式和风险预警响应机制
确保会计信息化环境中的会计安全必须完善会计管理模式，完善的会计管理模式是防范风险的重要保证。第一，完善会计管理模式首先要完善会计信息系统的业务程序管理模式，会计核算是会计工作中的主要内容，会计核算管理模式要遵循相关标准，对核算工作进行全面的管理，建立专业性强覆盖面广的会计核算管理模式。第二，为了避免出现信息被盗，会计数据被恶意篡改等事故，要加强对操作人员权限的管理和控制，根据企业的规模和经济业务的数量，制定出管理相关会计操作人员权限的管理模式。第三，会计信息作为企业的机密，在会计信息化环境中要注意做好会计信息的保密工作，建立涉及到每个细节的保密管理制度，防止企业会计数据的外泄，努力维护企业的会计安全，为企业的经营发展增添动力。
结论
会计信息化呈现出了效率高、方便快捷等优点，企业对会计信息化的重视程度越来越高，会计信息化已经成为企业处理会计工作的一个趋势，研究会计信息化环境中的会计安全和风险控制无论对于现在还是未来都有重要意义，企业要积极采取正确的措施做好会计安全和风险控制工作，让出色的会计工作成为企业发展的助力。
[參 考 文 献]
[1]王莹彬，马云平.会计信息化环境下企业内部控制优化研究[J].经营管理者，20xx（43）：132-133
[2]沈银萱.《企业会计信息化工作规范》下的我国会计软件功能升级分析[J].商业会计，20xx（14）：121-122
[3]陈晓英.会计信息化环境下内部控制的完善问题分析[J].财会学习，20xx（20）：95-97
会计控制论文3
摘要：近年来，随着国家对基础设施建设投资力度的加大，众多事业单位在承担本职工作的同时还要肩负其单位的建设角色，于是，事业单位在一定程度上也变成了工程项目的建设单位。但目前来说，我国的大多数事业由于缺乏对建设项目进行财务管理的相关经验，再加上受到诸多客观因素的影响，往往会出现一些问题。本文以此为研究背景，在分析了我国现阶段事业单位项目建设财务管理现状的基础上，概括了建设项目的主要环节，进而提出了加强财务会计控制力度的方法和措施。
关键词：事业单位；建设项目；财务；会计；控制
事业单位承担着对社会的执法监督和管理，同时也对经济有财会管理的职责。随着我国社会转型的进一步加深，我国对事业单位的体制改革也在不断的加深，其中包括对事业单位管理机制的改革，目前，我国对事业单位的管理制度进行了较大程度的改进，对其在财会管理和会计核算等方面都提出了更高的要求，但总管我国的财会管理建设，仍存在很多问题需要去解决和面对。
一、事业单位建设项目财务会计控制的现状
(一)重视对项目资金的争取，轻视对项目建设的执行
很多事业单位为了使自己的利益实现最大化，将工作重点放在了对项目资金的争取，而对项目本身的执行可行性却并不关心，且相关的调查研究工作不到位，进而导致设计方案与实际情况出入较大，从而不适合项目建设的实际需要。同时，关于编制的可行性报告由于缺少全面的调查研究，同样出现了与实际情况的出入较大的情况，最终导致使得建设内容与建设任务不符。
(二)建设资金管理不严，财务管理不规范
就资金管理而言，由于财务人员及相关领导对财务会计的相关制度不熟练，导致在进行项目资金管理时出现了管理不规范、用途不明确甚至出现了转款挪用流失的严重现象。另外，财务人员对财务会计控制认识不够，导致财务管理仅限于会计核算方面，而在整个项目建设过程中却不参与，从而导致了财务在项目管理中监督职能的弱化。
(三)工程结算存在高估冒算的现象
在对项目进行建设的过程中，由于监管部门职能不到位，导致在工程结算阶段高估冒算现象严重，比如对材料和设备在价格和数量上多计，高套定额，重复计算等现象。
(四)竣工验收手续办理不及时
目前，很多事业单位在建设项目满足竣工验收条件后仍不能进行竣工验收工作，关于固定资产的交付使用手续自然也不能及时的落实，导致项目不能及时的发挥社会和经济效益。在这种情况下，一直到验收手续办理完成前，期间产生的所有费用都要从基建投资中划出，从而白白扩大了基本建设的支出。
(五)对招标投标制度的要求落实欠缺
很多事业部门在进行建设项目招标时为例避开《工程建设项目招标范围和规模标准规定》以及《招投标法》的相关规定，会在背地里对建设项目进行拆分，同时，当建设单位系统内本身存在建筑公司时，其中标的几率往往更高，从而出现对系统内建设项目的招标“垄断”，是典型的暗箱操作。
(六)缺乏对项目参与人员的有效监督
项目建设包含的环节很多，有招投标环节、材料采购环节、进度款审核环节、现场审核环节、质量控制环节以及会计核算环节等，一旦有一个环节出现错误，那么整个项目建设过程都会受到影响。但由于现阶段我国缺少对项目参与人员有效的监督管理机制，导致对工程量虚报谎报，对建筑投资款、合同进度款以及结算款等资金的私用挪用现象频发，严重影响了事业单位的整体利益。
二、事业单位建设项目的主要风险
现阶段，我国事业单位在进行项目建设时所要承担的主要风险概括如下：
(一)对立项的可行性研究工作不到位
研究工作流于表面形势，不能进行科学明智的决策，不能对其进行严格的审批，最终导致整个项目竣工后难以事项最初的建设目标，使整个项目失败。
(二)对楼、馆、所等的超标建设将带来大量的资金浪费
严重者会出现违规乱的现象。
(三)建设过程中存在方案设计不切实际
资金预算不合理，技术方案不能得到有效落实，进而导致投资失控，使项目建成后的运行过程中存在安全隐患。
(四)招标过程的监督力度不够
暗箱操作、商业舞弊等现象层出不穷，进而导致中标人价格虚报、中标后没有相应的项目建设能力等风险。
(五)对建设项目的审核管理不严格
再加上工期的动态变化，导致出现预算超支、工期延误等现象。
(六)对建设过程中的价款结算过程监管力度不严
导致项目资金的流向和使用管理混乱，严重时将导致工期的延误甚至中断，从而使建筑资金流失。
(七)对建设项目的竣工验收工作不到位
导致竣工的项目存在着巨大的安全隐患。
(八)竣工财务核算总结工作不严谨
存在对建设成本和投资成本的虚报谎报，(九)档案移交、资产转入工作不及时，导致存在账外资产。
三、事业单位建设项目财务会计控制的关键环节
(一)对立项、设计与概预算工作的控制
1.立项控制。事业单位应建立完善的议事决策机制，要就项目的决策程序、建议提出以及可行性研究报告的编制进行详细的规定，以此来保证项目决策的科学性和合理性。建设项目的决策团队应有单位领导组成，杜绝出现因个人意志而对集体决策进行的擅自修改。同时对于共同决策要以书面文件的形式进行记载，并做好妥善的整理保管工作2.设计控制。在对设计单位进行选择时，资质优异的应予以优先选择。对于重大建设项目设计单。3.概预算控制建立完善的项目审核机制，对于项目建设过程中产生的设计方案、可行性研究报告、概预算报告等文件，需要由事业单位内部的专业人员进行严格审核，或者通过国家委托的相关专业机构代为审核。
(二)对招标工作的控制
事业单位对项目招标工作的组织应按照国家的相关法律法规进行，同时要配合监督部门的相关工作。通过限制接触以及签订保密协议的方式来保证标的评定工作以及编制工作的保密性，以此来对招标活动的公正性、公平性及合法性提供保障。
(三)对建设项目资金和其他款项的控制
对于项目资金的支配和使用，事业单位应严格遵守审批单位下批的投资计划和整体预算要求，严禁私自挪用、截留项目资金的现象发生。同时，财务要加大对资金使用和支付情况的审核力度，通过与施工单位进行沟通来对整个工程的进度和资金要求有一个较为准确的把握。对于国库集中支付的项目，事业单位应严格按照国家相关规定来进行资金的支付和使用。
(四)对工程变更工作的控制
项目建设的过程充满了很多不确定因素，这就导致了项目建设工程变更频繁。为此，在进行项目建设时，事业单位应对项目建设的规模、内容及相关标准进行严格的审核控制。投资概算是对工程资金投入的最高预算，在未经审批部门审批的情况下，事业单位不得对建设项目的投资概算进行调整和改变；如果必须要进行调整，则应按照国家规定的审批程序和步骤一步步的进行审批，不可急于求成。
(五)对项目档案工作的控制
项目档案作为反应项目建设的书面材料，必须要做对其的收集、管理、归档以及保管等步骤工作，哪一步都不能疏忽大意。
(六)对竣工验收工作的控制
项目建设竣工后，事业单位应在规定期限内做好对项目的竣工决算工作，之后根据相关部门的竣工批复决算以及相关的规定要求，做好对项目档案的管理以及对项目资产的转移工作，对于那些已经投入使用但却因为各种原因没有办理好竣工决算的投资，事业单位应暂时将其入账，日后将其作为工程相关资产进行管理。
四、加强建设项目财务会计控制的措施
(一)增强依法建设、依法管理建设项目的意识
事业单位应以建设项目的主管人员为核心，带领全体项目参与人员进行相关法律法规的学习，以此来树立起依法建设项目、管理项目的基本意识，具体的法律法规有《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》、《行政事业单位内部控制规范》以及相关的财经法规。基建财务核算工作同事业单位的会计核算工作相比，其涉及范围更广、对专业的要求更高、需要处理的情况也更加复杂。基建财务核算工作连续时间长，且时间跨度大，涉及了包括土建、水电、装饰、设备等多项工程的核算以及包括拆迁费、赔偿费在内的核算，任务十分艰巨，因此，相关基建财务人员不仅要了解国家对基建程序、基建制度以及基建管理的要求，更要熟练的掌握基建财务的核算和管理工作方法，同时还要加强对合同法、建筑法、招标法等相关法律的认知和学习，以此来为基建财务管理和基建财会核算提供理论基础。
(二)建立科学的投资决策机制
事业单位在对项目进行投资时，应综合考虑建设项目的未来收益和存在的潜在风险，并在项目的评估中做好对风险的预防工作，以此来保证项目决策投资的正确性和科学性。为推进项目决策的民主性和科学性，对重大建设项目进行决策时应落实论证制和相关责任制。对于建设项目的论证，尤其是对于产业化项目的前期论证，可通过网上翻阅资料、模型分析等方法对项目可行性进行判断，之后再根据国家的相关经济政策、投资政策、财政政策、产业政策以及信贷政策等相关政策对项目在其建设规模、管理方式、资金投入等方面做好全面的'了解；对于政府相关部门来说，要建立起专门的工程咨询机构和专家评审委员会，完善专家评审制度，并通过政府决策或举行决策听证会的方式来保证项目决策的科学性，减少因盲目决策或随意决策造成的经济和成本的损失。
(三)加强建设资金管理
为确保项目建设资金的科学管理，行政单位需要建立完善的资金流通机制和资金约束机制。建设和完善资金管理时应遵循以下原则：1.预算管理原则。即以提高工程总体收益为出发点，通过合理的编制预算，建立起以项目建设为工作中心的预算管理体系，以此来控制工程资金的流动和使用，确保工程资金的供给。预算管理体系的建立要以国家法律法规的要求为前提，坚决杜绝监守自盗现象的发生。2.转款专用原则。即对于用来进行项目建设的资金，要对其进行单独的会计核算，杜绝以各种理由私自挪用资金的现象发生。3.成本效应原则。即行政事业单位通过合理的编制预算，既要保证建设项目在建设过程中有足够的资金流动，又要避免对多余资金的浪费，以此来实现对建设成本的控制，从而提高资金使用效率，保证项目整体效益。
(四)将财务管理和会计监督贯穿于建设项目的全过程
对于项目建设来说，一个完整的过程从开始的计划阶段到最后的竣工使用阶段，中间经过了诸如理想决策、设计勘察、工程实施以及竣工交付使用等各个程序和阶段，而财务管理和会计监督的作用就是在整个项目实施的过程中，通过充分发挥其管理的监督的作用，以此来保证各个阶段内的项目建设顺利完成，保证工程资金的合理流动和使用，实现对资金的控制和对工程的整体监管。具体分析如下：1.项目前期阶段。在这个阶段，财务管理的主要任务是对项目建设所需要的资金投入做好全面、真实的预测和分析，做到对建设资金不谎报、不多报，同时要减少不必要项目的立项建设，杜绝“形象”工程的出现，还要做好对项目建设的风险预测，以此来保证后续项目建设的顺利进行，实现对资金的合理利用以及对贪腐现象的遏制。2.项目实施阶段。在这个阶段，财务管理和会计监督的工作量较大，总结如下：第一，积极参与到项目建设的招标投标工作中去，以此来对建设项目的价格预算和工程承包运行方式进行充分的了解，进而为项目建设给出财务方面的建议；第二，积极参与有关经济合同的签订过程；第三，积极的参与项目施工管理，对工程进度、工程质量以及工程所需资金进行了解，将财务管理和会计监督带到项目施工的各个环节；第四，对工程预付款、工程进度款、工程结算款等相关款项的结算、支付以及其他款项的拨付进行严格的审核，保证建设资金的正规使用，杜绝高估冒算等现象的发生。3.项目竣工阶段。在这个阶段，财务管理的主要工作就是根据相关部门的有关规定做好对竣工财务的核算以及对竣工资产的交付工作，进而保证项目早日投入生产，使建设项目更快的发挥其整体效益。
五、结语
综上所述，财务管理和会计控制是保证项目建设顺利实施的两大“法宝”，财务会计管理工作能帮助行政事业单位更加合理高效的利用建设资金，同时也对建设成本进行了有效的控制，从而减少了建设资金的浪费和流失，帮助事业单位提高对建设资金的利用效率。将财务管理和会计控制贯穿到项目建设的各个环节，能有效的发挥其控制监督作用，进而保证了这个项目的顺利开展。
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会计控制论文4
论公司治理与内部会计控制的关系。
公司治理与内部会计控制之间存在互动关系，两者在内容上又相互交叉，交叉部分主要是监督、信息沟通和权责分配。本文是一篇公司治理与内部会计控制的关系，接下来让我们一起看看吧!
一、公司治理
公司治理是关于各利益主体之间权、责、利关系的制度安排，涉及决策、激励、监督三大机制的建立和运行等，旨在对管理层执行的风险和控制过程加以监督。与公司治理相关的主要关系人包括股东、董事会、经理人员、员工、供应商、客户、债权人、政府、社区等利益相关者，公司治理就是要研究这些利益相关者的权利、责任及其相互作用的关系。控制权是公司治理的基础，公司治理是控制权的实现，监督和控制是公司治理程序中的核心内容。公司治理程序的建立首先是以防止经营者对所有者利益的背离、保护所有者的权益为目的。公司治理程序反映公司所有者对经营者的一种监督和控制机制。概括起来，公司治理包括以下几层含义。
1、公司治理是一种权力配置机制
公司治理的本质就是要解决剩余控制权与剩余索取权的配置问题。通过在公司内部的各组织机构之间以及利益相关者之间合理配置剩余控制权与剩余索取权，使得彼此之间权责明确，各司其职，相互制衡，相互协调。股东大会是公司的权力机构，拥有最终控制权;董事会是公司决策机构，拥有最高决策权;经理人员是公司决策的执行者，拥有日常经营活动的执行权。三者之间互相制衡，各司其职。公司权力配置的基本原则是剩余控制权与剩余索取权要相对应，拥有剩余索取权并承担风险的人要拥有控制权，拥有剩余控制权并经营管理资产的人要承担合理使用资产、确保资产保值增值的责任。如果拥有控制权的人没有剩余索取权，不承担相应责任和风险，就会产生“廉价投票权”。
2、公司治理是一套多赢的制度安排
公司治理是协调企业利益相关者之间的关系、服务投资者利益的一套制度安排，它包括企业所有安排、国家有关法律制度、市场竞争机制、信誉机制以及企业内部的薪酬和晋升制度等。这种制度安排规定了不同的企业参与人所拥有的权力、责任和利益，使他们各司其职，相互协调、制衡，以实现企业价值最大化的目标。这种制度安排，必须是一个多赢的制度安排，必须在满足个人理性约束和激励相容约束的条件下最大化企业的价值。特别地，它必须使投资者愿意投资、并有积极性选择和监督经营者，从而使经营者能够负责任地为投资者创造价值，并使监督者能够正确行使监督权。
3、公司治理是一种合约安排
根据现代企业和新制度经济学理论，企业是一组契约的结合体。由于企业内外部环境的复杂性和不确定性，导致了企业契约的不完全性，而企业契约的不完全性又导致了剩余控制权和剩余索取权的出现。因此，公司治理的基本问题就是要确定在出现合约未作出预期的情况时，谁拥有作出决策的权力。哈特认为，在现代市场经济条件下，公司的所有权与控制权分离，所有者与经营者之间发生利益冲突，出现了代理问题，而企业合约是不完备的，便产生了公司治理问题。因此，公司治理是一种契约治理，是在企业所有参与人之间合理配置剩余控制权和剩余索取权的一种合约安排。
4、公司治理是治理结构和治理机制的统一
公司治理的有效性既依赖于股东大会、董事会、监事会和经理层之间相互制衡、相互协调的内部治理结构，又依赖于公司控制权市场、经理人市场、产品市场等外部治理机制功能的有效发挥。只有相互制衡的内部治理结构和完善有效的外部治理机制有效结合，才能实现剩余控制权和剩余索取权的有效配置，才能在公司内部形成权力与责任相统一、风险与收益相对应的有效内部治理机制，外部治理主体才能有效发挥对公司管理层的监督和制约作用。
二、内部会计控制
内部会计控制是内部控制的重要组成部分。内部会计控制是指单位为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，提高经营效率和效益，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序，构成内部控制的目标，内部会计控制始终是内部控制的核心。随着我国改革的不断深入，企业开始实行现代企业制度改造，企业内部会计控制制度也不断完善，相应的法规也不断出台。企业内部会计控制依赖于现有的社会政治、经济、法律、教育、文化等因素，而公司治理结构正是这些宏观因素作用的结果，其构成了企业内部会计控制的基础和依据。企业内部会计控制内涵与外延的变化正是公司治理结构作用的结果。
内部控制是相对于政府控制、社会控制的一种控制。在外延上，内部控制包括会计(财务)控制、管理控制、业务控制和法规执行控制等。内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。随着“内部人控制”现象的蔓延、“企业法人财产权”的过分强调和片面理解、董事长及经营者职权的滥用以及内部人“道德风险”引起的一系列舞弊行为发生，又必然形成对内部控制制度的破坏。于是，在西方，出现了由社会职业团体制定统一的内部控制来约束“内部人”的行为。在我国，则由政府有关部门颁布法规，加强和规范企业内部控制。我国会计理论界对内部控制的概念定义为“三个目标论”、“四个目标论”。“三个目标论”认为内部控制是为了保证会计资料真实、完整，保护单位资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。而“四个目标论”除了保证资金安全、财务报告及相关信息真实完整，合理保证企业经营管理合法合规外，更重要的是为了提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
笔者不仅认同“四个目标论”，而且认为“四个目标论”的前提侧重于内部会计控制，后一项涉及与会计相关的管理控制。之所以这样定位的原因是：第一，单位内部控制弱化不仅限于会计控制，而且涉及管理控制的各方面，有些环节的控制单纯强调会计控制是不够的，需要全面地进行综合治理，提高内部管理水平。第二，内部会计控制并不只涉及会计控制，就会计论会计，凡与会计无关的控制都不予涉及。会计的核算职能表明，比如对于采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资等业务环节，实质上都与会计控制密切相关，它们都是通过货币计量而进行的价值核算，并在核算中加以规范。否则如果单纯就会计论会计，内部会计控制很难发挥作用，不能有效地解决当前内部控制弱化所产生的种种现实问题。而应从我国的实际情况出发，把会计控制确定为企业内部控制的核心，同时兼顾与会计相关的控制。第三，国际上内部控制中会计控制和管理控制不断融合的趋势与中国的实际情况相符。这样理解是与《会计法》第二十七条的规定相吻合的，具有法律依据，也是企业内部控制基本规范所涵盖的范围。
三、公司治理与内部会计控制的关系
公司治理与内部会计控制之间存在互动关系，两者在内容上又相互交叉，交叉部分主要是监督、信息沟通和权责分配。内部会计控制与公司治理都产生于委托代理问题，是决定公司经营效率和公司能否健康发展的关键要素。但是，两者委托代理的层次是不同的。公司治理产生于两权分离，是基于所有权、控制权、经营权相分离的事实而建立的约束、激励和监督机制，解决所有者与经营者的委托代理问题;而内部会计控制则解决公司经营管理中不同层次经营者的委托代理问题。公司治理处理的是股东、董事会和经理层三者间的关系;内部会计控制处理的是董事会、经理层和各职能部门的关系。因此，董事会和经理层既是法人治理结构的主体，也是内部会计控制的主体。公司治理结构与内部控制的连接性和互动性(李连华，20xx)这种关系可用图1表示。
以上市公司为研究对象，对公司治理与内部会计控制的关系进行探讨。
1、公司治理与内部会计控制统一于企业目标的实现中
内部会计控制的主要目标是减少虚假会计信息、防范差错、保证资产的安全与完整，从而保证经营效率和效果。而公司治理的目标是保证企业运行在正确的轨道上，健全的公司治理是企业经营目标得以实现的保证。因此，内部会计控制与公司治理统一于企业目标的实现中。
2、公司治理是内部会计控制的前提和基础
公司治理结构是促使内部会计控制有效运行、保证内部会计控制功能发挥的前提和基础。公司治理机制有效才能从源头上实施内部会计控制，保证控制目标的实现。公司治理是内部会计控制的组织保障，具有权力配置、激励约束和协调功能，可以解决代理人的道德风险和逆向选择问题;可以规范和约束代理人的行为和克服其机会主义倾向;可以激励和约束董事会和高级管理者的行为，从而影响内部会计控制的运行效率。
3、健全的公司治理是内部会计控制有效运行的保证
内部会计控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大联系。公司治理包括内部和外部公司治理。内部公司治理主要针对企业内部权利与责任的划分;外部公司治理主要是企业所处的外部环境。内部会计控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系。只有在完善的公司治理结构中，一个良好的内部会计控制体系才能真正发挥它的作用，提高企业的经营效率与效果，并加强信息披露的真实性。因此，完善公司治理机制，尤其是风险控制和决策约束机制是提高内部会计控制运行效率的关键。
4、公司治理与内部会计控制之间存在作用互补区域
内部会计控制包含了内部治理和经营控制、财务控制等;公司治理和内部会计控制之间互相依赖，具有内在结构上的对应与一致性。从不完全契约角度分析，如果公司治理是一种关系契约，那么内部会计控制就是这种补充契约，旨在弥补关系契约的不完全性，确保公司取得比较优势。由此可见，公司治理与内部会计控制在本质上存在着一种天然的互动关系。公司治理与内部会计控制目前正在融合过程中，两者的交叉部分是监督、信息传递、权责分配，治理主体评价内部控制运行效果，经营者有责任向治理机关报告内部控制的执行情况。该交叉区域的大小由所有权结构和治理结构的特点决定，所有权与经营权合一时，治理结构与内部会计控制趋于合一。以内部治理为主的公司，股东和股东会、董事会是监控主体，因而交叉区域较大;两权分离或以外部治理为主的公司，主要通过外部治理机制发挥作用，经营者是控制主体，因而交叉区域较小。
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会计控制论文5
随着经济增长的飞速发展，越来越多的企业认识到了内部控制的重要性，并在企业内部建立了较完善的内部控制体系，从各个方面加强风险防范。内部控制理论是社会经济发展到一定阶段的产物，经历了内部牵制阶段，内部控制制度阶段，内部控制结构阶段，内部控制整体框架阶段以及风险管理框架阶段5个阶段的发展，成长成为当今企业管理中必不可少的核心部分，其中最为基础的便是内部会计控制的建立。
我国企业数量庞大，其中以中小企业数量众多，中小企业的内部控制也最为杂乱，最具代表性。加强内部会计控制已经成为中小企业提高经营管理水平的一条便捷之路。
一、内部会计控制的定义
内部会计控制主要是为了保护企业资产、提高信息质量、提高经营效率、坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施 。内部会计控制的目标包括：保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失;保证单位经营管理信息和财务资料的真实、完整;避免和降低各种风险，提高经营管理效率;实现单位经营方针和目标;确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
二、内部会计控制与内部控制的关系
内部会计控制是内部控制制度的基础与核心，是内部控制制度的发展目标和方向。内部控制能为内部会计控制提供良好的控制环境，而内部会计控制又能为内部控制提供反馈和辅佐。两者控制的目的具有一致性，都是为了防范风险，保证资产安全和信息真实。单位一切有关资金的运动和资产的变化都要通过会计核算表现出来，因此，会计核算所涉及的风险涵盖了单位所面临的主要风险(有关资金、资产的风险)，而会计控制作为对这些风险所实施的控制，其内容构成了内部控制的重要内容。另一个角度看来，无论是会计职能部门还是非会计职能部门所实施的控制都可称为内部控制，而会计控制是指会计职能部门所实施的控制，从这个角度上来说，内部控制包含会计控制，会计控制是内部控制在会计职能部门的具体运用和体现，也就是说在会计职能部门方面会计控制等同于内部控制。以上论证说明内部会计控制与内部控制的关系密不可分，相辅形成。
三、中小企业内部会计控制中存在的问题
1.对会计核算内控制度重要性的认识不足，造成内控管理执行力较低。中小企业组织结构相对简单，人才素质相对较低，一些管理者无法认清内部会计控制的作用，认为建立内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了会计核算内控制度，制度流于形式，忽视了内控制度是一种业务流程中环环相扣动态监督机制。从而造成执行力不足，难以有效发挥制度作用。
2.内控制度的体系不健全。一是内控制度的规范性不够。有的直接将外来的行规章制度、内控制度作为自用，有的是自己摸索着制定制度，对制度的系统性、可靠性都不能有所保证，二是内控制度修订的滞后性。一些企业未能根据上级行规章制度以及实际情况的变化及时修订内控制度，以致内控制度存在更新不及时的问题。三是对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能失去控制能力。现代信息技术高速发展，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制制度失效。 四是缺乏评估体系。没有开展对现有内控制度的评估，造成了内控制度跟不上业务变化发展的需要，不能结合存在的问题去改进、完善内控制度。
3.缺乏会计核算内部控制执行的激励约束机制，造成内控工作缺乏有效的执行和维护。很多中小企业虽然有内部会计控制制度，但没有建立相应的奖惩制度，没有认真去检查考核，没有实行激励机制，无法调动职工的积极性和自觉性，各项措施形同虚设，内部会计控制的执行效果很不理想。在目前国有商业银行内部控制实施过程中，相当一部分机构已经将内控的执行情况纳入业绩考核评价和奖惩制度体系中，这在很大程度上提升了内部控制效能，同时增强了内控工作有效的执行和维护。
四、完善中小企业内部会计控制制度的措施
1.强化内部会计控制意识、优化控制环境。控制环境在COSO框架中居于内部控制中最重要的位置，是其他控制要素的基础。良好的控制环境才能使会计信息化条件下的控制制度得以贯彻实施。同时企业的管理人员需要在思想和行动上高度重视内部会计控制的建立，才能使得内部会计控制作用最大化、
2.建立健全风险管理机制、选择合理的控制机制。树立财务风险意识，建立健全风险识别和预警系统，从而提高其抵御风险的水平，尽可能地降低风险带来的损失。同时可组建运行良好的计算机网络和配备智能化的管理信息系统，优化会计系统开发、运行和维护的控制。
3.完善内部监督机制、强化内部审计。这是对内部会计控制执行情况的有效监督，对会计工作进行实时监控，建立健全内部监控制度是防范和化解财务风险的有效措施。通过内部稽核和内部审计，可以发现各种控制手段的弊端，进而找出改进的措施。
综上所述，中小企业作为国民经济当中的重要组成部分，为保证其快速稳步发展，必须高度重视内部会计控制制度的建设问题，同时完善企业内部各项会计的经济业务以及岗位职责，从而约束企业内部工作人员，并保证其会计资料的合法真实，改善其会计信息的质量，为企业的发展提供保障和支持。
会计控制论文6
摘要：在我国社会经济快速发展背景下，各类施工企业在不断兴起与发展，并且不断增加自身在市场中占据的比例。当前，面积广、流动性大应成为了我国施工企业存在的普遍问题，而要想使其得到有效解决，就应该重视企业会计电算化管理中的内部控制工作，从整体上提升我国施工企业会计电算化管理的内部控制水平。
关键词：企业管理；会计电算化管理；内部控制；施工企业；财务管理
会计电算化主要是指企业在日常工作中应积极采用计算机来替代会计部门传统的记账、算账方式，并采用科学、先进的计算机技术来分析、预测与控制对企业的会计信息。会计电算化的有效实施不仅能够使会计部门的各项工作更加合理规范，也可以使人工成本得到科学控制，并且能够有效降低由于任务失误而造成的误差，因此各企业应充分重视会计电算化管理中的内部控制。
1企业会计电算化带来的影响
1.1对会计信息处理内容与形式的影响
会计电算化主要是指采用计算机技术开展企业会计信息管理的相关工作，会计电算化能够利用工具、数据库以及一些信息控制为一体，从而来进行财务管理工作的审核以及核算，这样将会在很大程度上简化财务管理的流程，提升工作的效率。对于企业来说，实现会计电算化主要是利用相关的会计软件来进行实现，这样就对相关的财务管理人员提出了更高的要求，必须要具备高素质的信息技术水平，才能够更好地进行会计的核算工作。并且在财务管理中，成本控制、财务以及销售预测等工作都是新型的财务管理模式，而要想真正实现企业管理目标，就必须要建立健全新的内部控制制度。
1.2对财务管理人员日常工作内容的影响
对于企业传统的财务会计管理来说，主要是工作人员对财务信息进行一个简单的记录便可，工作内容相对简单。但是从目前来看，在财务管理部门实施电算化之后，财务管理不仅仅需要财务核算人员，同时还需要信息系统维护以及管理的人员，在进行财务信息核算的同时，还需要对系统进行维护以及管理。这样就需要相关的财务管理人员不仅要掌握财务工作的相关知识，还要掌握一定的计算机网络技术不断提高自身的实践操作能力，进而从整体上提高会计信息的准确性。
1.3对会计档案的影响
对于传统的会计档案来说，主要是以纸质的形式，对于一些数据的记录以及更改都是要在档案上进行处理。然而企业在实现了电算化之后，对于会计档案的处理都是在计算机网络上进行保存以及修改的，这样财务人员仅仅是保存一些重要的数据信息即可，十分方便。
2企业会计电算化内部控制存在的问题及对策
2.1会计电算化内部控制认识有待提升
目前，很多单位对于会计电算化的认识都过于片面，通常仅认识到会计电算化的实施提高了处理数据的质量与速度，在实际应用过程中都比较重视事务性工作方面的功能，却忽视了其在管理工作方面发挥的积极作用，也没有重视对高素质会计人才的培养与引进，进而财务部门提供的相关会计信息往往难以为企业的决策和管理提供及时、有效的服务。具体表现在，很多人员都认为从传统管理到会计电算化管理的实施只是会计核算工具方面发生了改变，而在会计职能、管理流程等方面则没有太大影响；还有的人认为会计电算化的实施只是企业树立形象的一种手段，对企业经营管理没有实质意义。此外，目前很多企业都没有制定严密的财务管理制度，进而使得预测、预算和控制分析等会计工作的开展都没有有力的制度保障。对此，应不断提高企业领导与财务部门相关工作人员对会计信息化的认识。企业管理者应摆脱传统理念和成本等因素的束缚，积极地实施会计电算化管理模式，而在实际实施过程中，也要不断完善内部控制制度，进而促进会计电算化管理水平的提高。因此，必须要重视对会计电算化的内部控制、企业领导，相关财务管理人员也要正确认识到实施会计电算化，加强其内部控制的重要性，从而使每项会计电算化管理工作都能够得到有效落实。
2.2会计数据存在失真现象
企业实施会计电算化，很大程度上提升了会计工作的效率，实现了对数据信息的高效率处理。然而企业财务的所有信息都是利用计算机网络进行处理，不仅对数据传统的组织性带来了一定影响，也在一定程度上削弱了数据控制功能。会计电算化最典型的特点就是数据处理的集中与自动化，而在这种模式下，也导致数据失真现象层出不穷，数据输入、文件与程序被篡改的状况也比较普遍，进而导致会计信息的真实性与准确性无法得到有力保障。因此，企业必须提升对员工职责的分工以及控制，能够针对企业电算化的相关特点以及员工的实际情况，加强内部控制，实施职责分离。在实行会计电算化管理模式后，企业必须对相关的财务核算人员以及系统维护人员进行任务的分配，实现其有序的工作以及发展，让二者之间进行平衡以及制约，以此来避免对数据进行篡改等状况的出现。另外，企业经营者也要对在职财务管理人员实施定期的专业培训，并合理定位不同岗位的职责，从而促进会计电算化准确度的不断提升。
2.3企业会计人员电算化水平普遍较低
在企业实现电算化之后，财务人员不仅要具备一个较高的财务核算能力，同时还要积累一定的数据库方面的知识内容，但是当前很多企业的财务管理人员虽然掌握了一些简单的计算机网络技术，在计算机信息系统出现故障后，却无法给予及时的维护与管理。并且企业缺乏一些高素质的计算机维护人员，无法对计算机故障进行及时的维修，最终直接导致企业的财务数据出现了泄漏等状况，严重影响了企业的发展。另外，在计算机技术飞速发展的现象下，企业的会计电算化软件没有及时更新，企业也没有组织相关工作人员对相关新知识、新技术进行系统学习，从而导致企业会计电算化管理水平一直无法得到显著提升。对此，企业应加强对会计人员的培训工作。单位的内部控制制度虽然具有多方面的内涵，但却不是万能的，会计系统主要是由人来实施操作的，其是否安全，不仅取决于系统本身，相关操作人员的综合素质也有着直接影响，同时，各种规章制度也都需要通过会计人员来制定和实施。因此，企业应积极地组织会计人员参与相关专业培训，进而在提升自身业务素质与安全意识的同时，也保障系统运行的安全性。此外，还要制定科学合理的奖惩以及绩效评价机制，进而使相关工作人员能够通过自己的努力获得应有的报酬。这样不仅能够进一步提升会计工作质量与效率，也能够留住高素质的会计以及系统维护与管理人才，进而有效避免由于人才流失而对信息资源方面造成的损失。制定完善的内部控制制度只是提升会计电算化管理水平的一方面，而要想真正实现内部控制目的，就需要全体工作人员共同去营造和优化内部控制环境与制度。
2.4内部控制制度有待完善
企业实施电算化管理模式后，利用计算机网络来进行各项财务信息的处理工作，利用计算机操作来代替传统的手工记账模式。但是其中也会逐渐显露一些问题，一些企业没有按照正确的程序进行电算化工作的开展，同时企业的内控制度无法得到有效的落实，导致了相关的数据稳定以及安全无法得到落实，内部控制也无法获得理想效果。对此，企业应针对实际工作需要建立健全内部控制制度。企业在开展财务管理工作过程中，只有不断增强数据处理的真实性与准确性，才能够有效降低数据失真现象发生的几率，进一步提升会计电算化管理水平。而相关会计工作人员也能够履行好自己的职责，贯彻落实好每一项管理与维护工作，进而促进数据处理的速度与准确度的不断提升。此外，财务人员要保管好纸质会计档案，同时还要严格按照性格管理要求与方式对磁盘信息档案进行科学管理，进而有效防止会计档案的遭到破坏。
3结语
随着信息技术的不断进步以及发展，企业逐渐实现了会计管理电算化，利用计算机网络来进行会计工作的进行，实现对数据信息的管理工作。企业会计电算化不仅会促进会计工作效率的提升，同时也会在很大程度上降低企业工作人员的负担，以此来降低企业人工成本。但是在企业电算化实现的过程中，还存在数据信息失真以及管理人员综合素质较低的状况，而这些问题的存在都在一定程度上制约着企业会计电算化的进一步发展。因此，各企业必须要加强对会计电算化管理的内部控制，并制定相应的控制制度，进而使企业的会计信息管理水平能够从整体上得到提高。
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会计控制论文7
自改革开放以来，各企业给社会创造了巨大的经济利益，但在企业内部的会计控制体系方面还不是很完整，仍然存在许多弊端。良好的会计控制体系不仅能够保障财务，而且还能使企业的管理水平得到提髙。如何把企业的会计控制体系建立的完善，制度明确，并且能够在企业未来的发展中贯彻执行是目前面临的一大问题。
1.会计控制体系的建立的必要性
1.1控制体系内部管理制度需明确
内部控制制度是内部控制的必不可少的一部分，俗语言：“没有规矩，不成方圆”。比如在江西南京的某家民营企业，老板任命自己的外甥做财政主管，公司的所有资金由他全权管理，最后让老总自己也没有想到，自己的外甥任职期间，公司的财政出现了巨大的漏洞，是他私自挪用了上百万资金。由于是亲戚关系，而这笔资金相比于整个企业的收入不是特别的大，所以这件事就不了了之了。纵观全国，这是一个非常典型的例子。许多企业内部的资金管理、财务的收支等基本的制度不完整，即使制度存在，执行的也不到位。会计控制体系设置简单，人员的分工不明确，无法形成非常有效的内部约束的机制。加强内部的控制制度可以对收支的管理、资金支出的绩效评价管理、政府采购等等进行全面有效的管理。对于内部工作人员，需要对内部控制的认识有一个转变，强化内部的控制思想.只有内部人员自身意识到内部控制的重要意义，才能全身心的做好本职工作。企业的负责人,必须以身作则,做好带头模范的榜样，才能调动起员工的积极性。
1.2企业内部会计人员的能力和专业度需优秀
企业的人才建设的好坏是决定一个企业能否长远发展的重要因素。相同的，会计控制系统这方面也需要大量优秀人才，他们会对企业的规划有很大的帮助。由于种种原因，很多学历明显偏低的人员占据了会计一职，他们只会简单的会计常识，专业的管理知识相对匮乏，在控制企业预算成本方面缺乏经验和能力，因此根本无法根据企业的自身状况提出具有建设性的意见。另外，要想使会计信息的质量得到提高，会计工作人员的专业度必须加强。提高会计工作人员的核查计算能力以及综合素质，让其具备能够为企业的经济'业务工作作出准确及时的反应的能力。企业会计人员的综合素质提高了，就能对外界动向保持敏感的反应，对企业的走向指好方向。
2.会计控制体系的实施
2.1加强企业会计控制的外部监督
在市场经济的条件下，政府部门身处外部，他们不可能对企业进行及时而全面的监督。此外，政府部门与企业之间存在着信息不对称的现象，因此要获取监督所必须的财务消息，提高监督的有效性，他们必须支付很高的监督成本，对他们来说是很不经济的。在这种情况下，企业的领导应主动站出来，加大与政府的合作。
与此同时，国家应尽快作出明确的法规规定，企业应实行注册会计师审计制度。这对企业来说是很必要的，一是因目前的企业普遍没有外部监督；二是会计基础工作很不规范?内部控制不达标，有的企业甚至根本没有内部控制制度，而其制度的建立与完善显然不是一日之功。因此，会计师审计是市场经济条件下对企业外部约束的必然选择，也是成本最低、见效快、效果优的外部监督形式。另外，这种方法也能为企业树立良好的企业形象，让经融机构和社会公众更加信任。
2.2重视财会人员，提高其社会地位
相应于我国经济的快速发展，财会人员的工作职责也越来越高。但是相反的，他们没有得到与职责相应的薪酬和社会地位。由此，许多财会人员无法全身心的去面对自己的本职工作，导致他们效率不高，成果不理想，对企业的财务数据的准确性产生很大影响，间接影响到了企业的经济发展。因此提高财会人员的地位，就是加速自己企业的发展。与此同时，国家也应该健全财会人员的保护制度，是他们得到完善的法律保障，这样他们在遇到不公平待遇时也可以有法可依，有据可査。其实，只有企业和国家一起努力，财会人员才能得到公平公正的待遇。
2.3加强企业的会计信息的掌控
在各个企业的快速发展中，会计信息是决定企业的决策以及发展方向的基本，如果会计信息失误，会使公司的经济效益蒙受损失，更甚之的是企业的倒闭。因此我们在这方面应该采取的措施有：一、会计信息的真实性必须得到保证。财会工作人员要认真工作，才能让会计信息的真实性得到保证。并且有相关人员的签字，一旦会计信息出现问题，该人员就要承担相关的责任；二、审计工作人员一定要对会计信息认真进行审计，确定其的真实准确性，保证财会信息的最终质量；三、必备统计工作的相关软件，这样财会人员在审计以及工作的时候会更加轻松，对数据的处理误差也就更小。以上的措施如果都能做到，基本上就可以保证会计信息的准确、真实和客观性。
2.4加强内部资金的管理和控制
和企业会计控制体系有直接联系的就是钱财，所以企业资金的管理和控制很有必要加强。首先，企业应该拥有一个集中管理公司资金的部门，这样就能对公司的资金周转或者资金流动有一个全面的认识。这样就能第一时间掌握各部门的资金的使用情况，有一个客观淸楚的认识，企业就能够及时的分配和调用资金。同时，企业也可以利用监控信息网络做好相应的监管控制，这样就能方便时效的管理财务，全面协调管理内部资金，使企业的资金能够合理正规的运转。加强企业内部的资金控制，对企业的发展以及财务管理有十分重要的作用。所以，要想使企业的经济效益最大化，我们应该_加强企业内部控制的管理，让其更好埤为企业服务。
3.总结
企业会计控制体系的建立能很有效的提高会计信息的质量，保证公司资产的安全完整，同时对国家税收有很大的益处。在后续该体系的实施中，企业必须兼顾外部和内部的协调，不断完善并坚定地实施该体系，保证财务的安全性。相信只要相矣单位齐心协力，就能在未来社会中不断地进步和发展。
会计控制论文8
对于公立医院来说，内部会计控制制度的实施，主要是为了确保医院内部各类财务信息的真实、完整、客观，保证内部各项财务活动的合法性与有效性，对于确保各项规章制度的有效执行和落实具有重要的作用。但目前，不少公立医院在内部会计控制管理方面也出现了不少的问题，特别是对内部会计重视不够，内部会计控制管理制度不完善以及缺乏有效的审计监督等问题较为突出。强化公立医院内部会计控制管理，进一步规范公立医院的财务管理以及经济活动，已经成为当前公立医院管理的重要内容，这对于促进公立医院内部管理水平的不断提升，提高公立医院的经济效益，也有着至关重要的作用。
1.公立医院内部会计控制有关概念介绍
公立医院的内部会计控制，主要是为了提高公立医院财务会计信息质量的真实可靠，确保公立医院内部各项资产的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立医院内部会计控制，在内容上主要包括了医院内部的货币资金管理、实物资产控制、药品库存管理、物资采购控制、收支控制、对外投资等有关经济业务活动的会计控制管理。加强公立医院内部会计控制，其必要性主要体现在以下几方面：
（1）内部会计控制是确保公立医院财产安全的重要保障。在公立医院内部实施会计控制管理，能够对公立医院日常经营管理过程中的各种资金资产使用以及具体流向等进行完整的记录分析，对于保障公立医院财产安全可靠，提高会计信息质量，以及评价分析医院内部工作绩效有着非常重要的作用，同时也是防范公立医院内部风险，改进管理效率的重要手段。
（2）内部会计控制是提高公立医院经济效益水平的关键因素。加强公立医院的内部会计控制管理，能够进一步提高公立医院的财务预测以及预算管理水平，尤其是能够实现对一些业务的事前预测、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，对于减少支出，提高公立医院的经营效益有着重要的推动作用。
（3）内部会计控制是提高公立医院运营管理水平的重要内容。强化公立医院的内部会计控制管理，可以进一步加强对公立医院内部财务会计以及具体医疗业务科室的管理控制，而且借助于内部会计控制中有关的监督考核机制，对于促进公立医院内部绩效提升，确保经营管理目标实，非常有利。
2.当前公立医院内部会计控制管理中存在的问题分析
（1）内部会计控制管理理念落后。当前，很多公立医院的管理层人员主要出身于医院医疗专业技术人员，在内部管理过程中，普遍存在着重医疗业务、轻内部管理的问题，对于内部会计控制管理重视不够。有的甚至认为内部会计控制管理，主要是会计记账管理和会计信息披露，对于内部会计控制的管理职能没有准确认识，造成了医院内部会计控制管理工作流于形式，难以取得实际效果。
（2）内部会计控制体系不够完整。很多公立医院在内部会计控制管理工作实施以来，还未进行系统的梳理完善，公立医院内部会计控制的各种制度、流程以及具体实施细则等都存在着混乱的问题。特别是在内部会计控制管理制度体系方面，很多关键控制管理制度还不完善，内部会计控制制度呈现出零散薄弱的问题，未能真正发挥好提供真实信息以及强化监督控制的作用。
（3）内部会计控制管理中的监督检查不到位。对于内部会计控制管理的具体实施，有的公立医院还未能进行有效的内部审计监督，造成了内部会计控制管理工作实施过程中出现的一些问题得不到及时的纠正处理，影响了内部会计控制有效性的提高。有的公立医院在经营管理过程中出现会计核算不规范或者是会计信息失真问题，很大程度上与公立医院的内部审计监督不到位有关。
3.公立医院内部会计控制制度改进完善措施
（1）完善医院内部会计控制主要管理制度。提高公立医院内部会计控制管理水平，关键应该对公立医院有关内部会计控制制度进行完善，重点是以下几项基本制度：完善公立医院货币资金控制制度，加强对公立医院货币资金收支、财物保管、流动资金、银行存款的控制管理；完善实物资产管理制度，建立资产管理台账，对公立医院的大型医疗设备、医疗耗材、药品以及有关器械等固定资产进行管理；完善采购支出管理制度，对公立医院药品以及库存物资的采购支出等环节加强控制管理；完善收入控制管理制度，确保公立医院各项收入真实完整，有关的票据、退费以及欠费等管理妥当；完善对外投资管理制度，严格按照对外投资授权审批权限进行控制，强化对外投资的会计核算管理；完善公立医院债权和债务控制，加强对各类账款的催收和清欠核查。
（2）优化公立医院内部会计制度控制方法。对于公立医院的内部会计控制管理，在具体的实施过程中，应该注重选择更加科学合理的控制方法。具体来说，主要是通过以下方式进行内部会计控制管理：严格落实不相容职务分离制度，特别是在会计业务处理过程中，防范职务舞弊行为的发生。加强公立医院的授权批准控制，对有关的经济业务、资金收支等加强管控。强化公立医院会计系统控制，对公立医院的会计凭证、会计账簿、财务报告、会计分析、会计核算等方面，加強控制管理，进一步提高公立医院的会计基础工作水平。完善预算控制管理体系，严格按照财务预算编制、审批、执行、分析、控制、考核的环节，强化预算的执行力和约束力，提高财务规划控制能力。强化财产保护控制，重点通过定期核账以及应收账款管理制度，固定资产清产盘点制度等，提高对公立医院的资产价值和资产实物控制管理水平。风险控制管理，全面分析公立医院经营管理过程中存在的各种风险隐患，防范公立医院风险控制问题发生。
（3）进一步强化公立医院内部监督检查机制。在公立医院内部会计控制管理方面，首先应该健全完善监督检查机制，特别是充分发挥好内部审计的作用。要注重进一步提高内部审计部门的独立性，完善内部审计工作流程，明确内部审计工作重点，并将内部审计逐步推动向内控审计和绩效审计转变，重点加强对公立医院的重大项目、重大固定资产投资等方面的审计监督，通过审计及时发现公立医院财务会计工作中存在的问题，尤其是内部控制管理方面的漏洞，有针对性地制定改进完善措施。同时，还应该注重积极地引进外部监督，通过具有较强专业性地注册会计事务所以及审计主管部门等，审计发现内部会计中的重大缺陷以及薄弱环节，加强整改提升，促进提高内部会计控制有效性。
4.结论
对公立医院内部会计控制管理，在具体实施过程中，公立医院管理层应该积极转变管理理念，强化内部会计控制意识，完善公立医院的会计组织结构，健全相关管理制度，强化内部会计控制监督，促进公立医院内部会计控制管理工作水平不断改进提高。
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[4]王遂红对公立医院内部控制现状与完善对策的论述[J].魅力中国，20xx（19）：33
会计控制论文9
一、在我国的商业银行中会计内部控制存在的缺点和问题
（一）商业银行在会计内部控制的规章制度上还存在问题
在20xx年，新的会计准则正式颁布与实施，至今为止也已经有6个年头了。但是，现在我国商业银行在对于会计内部控制的相关规章制度上还是存在着一定的问题。因为新的会计准则在一些业务的要求上做了一定的更改，而落后的规定会使得一些操作不能进行或者说是盲目进行，这样不利于商业银行的发展。因为银行行业的特殊性，对待规章制度要求也更加的严谨，虽然当前的会计内部控制规定也在业务监督工作中起到了非常好的控制作用，但是问题依然存在：商业银行制定的各个规章制度是完全独立的个体，虽然在针对单个事件时十分有效，但是，归纳到一起后有时会出现相互抵触的情况，使会计内部控制存在巨大的隐患。
（二）实质的会计内部控制与现在商业银行中的内部控制
会计内部控制是一项十分重要的工作，它的主要作用是:志在管理和约束银行内部所有员工的规章制度，上到经理、下到员工。它是一项可以对银行的资金与财产状况进行有效保障、使商业银行当在运营的过程中遇到一些风险时进行规避、在根源上杜绝会计信息中的错误和弊端，来保证商业银行会计信息真实性的规章制度。但是，可能是受到我国在银行行业的一些不良传统影响，使得许多的会计人员在思想上出现了一些不正确的想法和认知，从而使得我国的会计内部控制出现如今的情况，在许多的商业银行领导层认为，把有关于会计工作的相关规定和在业务上的规章制度进行良好的汇总，就是很好地完成了会计的内部控制工作，完全的没有体会到会计内部控制的重要意义。在实际的会计内部控制工作中，也只是在做“面子工程”，完全是一种形式，没有真正意义上的去完成会计内部控制规章的有关规定，从而使商业银行的会计内部控制规定失去大半的作用，这是需要我们的从业人员认真改正的根本性问题。
（三）会计内部控制规章制度中缺少的一部分
随着时代的进步，现在已经完全是信息时代了，计算机的普及已经覆盖世界的每一个角落，随着计算机的进一步应用，也使银行在处理业务上发生了翻天覆地的变化，大大提高了银行员工的办公效率，但是问题也依然存在，计算机的应用十分的成功，它可以快速而准确的完成业务操作，可是如何对操作本身进行一定的监督和控制，却成为了一个十分重要的问题。在计算机的操作系统中没有对操作风险设定相应的管理控制系统，这就是在会计内部控制规章制度中缺少的一部分，现在我们国家商业银行在计算机管理上的技术问题和其在商业银行中应用的普及性形成了鲜明的对比，因此也存在着巨大的矛盾，需要我们去解决。
（四）商业银行内部控制组建的缺点和存在的问题
商业银行的会计内部控制，其实就是根据银行的相关业务流程操作中可能出现的实际问题，来找出业务操作的风险点，并对其加以注意，从而使得业务在到达相关的工作人员手中时进行重点检查和控制，重点就在于会计人员的职责分化。所以在商业银行中会根据业务需求，在每一个环节进行定人定岗。可是，目前因为编制和人员的问题，有一些是因为银行本身的问题，会在工作中出现兼岗的现象，这样就使得一些岗位之间的分工情况出现模糊，出现跨岗作业的几率十分高，而且，因为人员分工的问题，可能还会出现自己监督自己的情况，这样就造成了财务内部控制规章的无效化。
二、针对商业银行在会计内部控制中问题的解决措施
（一）更新内部控制的方法，提高灵敏性
能够尽早的发现和得知在操作中的风险项，就能把风险控制在萌芽状态，减少损失，对风险的重视不单单可以体现在平时的操作过程中，还可以在计算机系统内，通过网络技术加入风险项的检测系统和预警系统，可以在硬件上提高内部控制，解决可能存在的问题。
（二）提高内部控制规章的实施率，解决可能出现的隐患
规章制度的制定不应该局限在某一类业务操作上，而是对工作进行总结，根据在现实的工作中可能遇到的问题来制定，这样的规章制度才会解决实际的问题。而且，规章制度在制定后，也不要盲目遵守，要随着银行行业的发展来进行更新，当然也不能朝令夕改。在规章制度的实施中，银行会计要学会灵活运用，标准实施，切忌机械性的按照一字一句的去执行。但是一定要做到规章制度在工作中的落实，不出现空制度，建立完整的责任体系。
（三）合理的加强内部的稽查和监督审核制度
把合理的内部稽查和监督审核工作作为保证会计内部控制的最后一道门。不要让审核部门成为一个花架，放在那里，只是完善公司的组织部门的构成。而是要把这个机关部门运作起来，树立其在银行内部的威严性和权威性。稽查部门必须是一个独立体，这样才能更好地发挥稽查作用，稽查部门要在会计对业务的操作前后及工作中可能出现的问题和操作的过程进行监督和审核，审核人员的素质和品德要是在公司内最好的一批，这样才有权威性和说服力，这也是解决会计内部控制过程中可能存在问题的一种重要方法。
三、结束语
人是企业的根本，无论是商业银行还是其他的行业。而从根本上解决问题是最好的办法，完整且灵活的制度和人与人之间交流式的沟通审核，可以很好地解决在会计内部审核中存在的问题，再加上硬件上的锦上添花就更加完美了。
会计控制论文10
一、完善企业会计内部控制制度
企业会计内部控制制度指的是企业会计内部形成的每个组成部分相互联系、彼此作用的系统连接方式，并且利用这些部分之间的关系，实现对企业的内部控制，保证企业内部整体的运行[1]。对企业内部控制制度进行完善就要具体从企业会计的内部组成部分入手，如规章制度、落实措施、投入、人员、设施、具体运作以及发展计划等方面，将会计内部控制视为一个整体系统进行运作，充分协调各个部分的互动合作，发挥各项因素的作用，以保障企业会计内部控制高效和规范的运作。如何完善企业的会计内部控制制度可以从一下几个方面进行。第一，企业要先建立一个符合自身实际情况的规章制度，让相关部门在会计工作中能够有法可依，依例办事；第二，需要挑选人员组建相关的主管部门，对会计内部控制工作进行管理，保证正常的执行；第三，运用人员编制、措施执行、经费投入以及设施增添等方式，构建一个行之有效的内部控制体系，对企业自身的会计工作进行规范；第四，要将具体制度性的监督作为企业会计内部控制中的重要组成部分，重视企业中各项制度的建立。
二、加强企业的监督机制
企业会计内部工作过程中要保证运作的有效性，就需要加强监督，将内部控制制度的执行落实到位，有效的对会计工作进行控制，还需要加强会计制度以及会计核算方面的监管。从企业内部的监督管理看，不仅包括了内部财务人员的自我监督，还包括了企业内部监管人员以及外部审计部门的监督。对企业的监督机制加强建设具体包含有：具有真实性、完整性、合法性以及准确性的监督原始凭证，以确保会计信息具有准确性；在对会计账簿进行监督的时候，需要对伪造、毁灭、编造会计帐簿以及私设账中账，账外账的行为进行制止和纠正；建立健全财产清查制度并且严格的进行监督执行，在实物款项与账簿记录不符的时候应该根据国家相关条例进行处理，如果问题已经不在企业会计人员和机构的管辖范围内的，需要及时的报告给本单位的领导，要求对原因进行调查并且立即的处理；对财务的收支状况进行监督，对于审批手续不完整的财务指出，应该予以退回，要求补全手续；对于一些和国家统一的财务、会计以及财政制度相违背财务收支，不能接受办理；发现违反规定的财务收支，需要及时的加以制止，在制止无效的时候，应该及时向单位领导提交书面申请，请求管理人员进行处理；如果出现和国家集体以及社会公共利益相违背的财务收支，需要立即向财政、税务以及审计机关报告。根据监督财务报告的规定，会计人员遇到强制篡改、编纂、指使财务会计报告的情况，需要进行制止，在必要的情况下应该汇报给上级主管或者相关管理部门，要求依法进行处理。
三、提高内部财务人员的专业水平和综合素质
企业的内部财务工作人员作为企业会计工作的直接操作人员，决定了企业会计内部控制工作的落实情况。因此，企业需要对财务工作人员的专业能力和素质格外重视，采取一定的措施对财务人员进行提高和培养[2]。首先，企业应该组织内部财务人员针对专业技能和业务水平以及专业理论知识进行培训和提高；其次，企业在开展招聘的时候，选择财务人员需要谨慎，确保所聘用的会计工作人员具备企业所需要的专业能力，达到综合素质水平要求；最后，企业需要经常开展交流会，为员工的沟通交流提供平台，通过互相交换经验，让员工彼此学习，提高工作能力和个人素质。
四、结语
随着市场经济竞争越来越激烈，企业如果想要在市场中立足，就需要对自身会计内部控制进行完善，对企业内部财务人员进行培训提高其专业水平和综合技能；同时，要对内部监督管理制度进行改进，以达到提高企业财务管理制度执行效果的目的，保证企业健康可持续的发展。
作者:高宏春 单位:内蒙古平庄煤业（集团）有限责任公司
会计控制论文11
摘要：加强企业会计的内部控制对于企业的长远发展意义重大。但是从我国目前的企业发展情况来看，大部分企业对内部控制的意识非常淡薄，信息化程度非常低，企业内部人员素质不高，基于此，要设计一个科学合理的会计内部控制体系，针对企业会计内部控制中出现的问题进行分析和研究，并提出相应的解决对策。
关键词：企业会计；内部控制；问题；对策
1、企业内部控制的界定及意义
1.1界定
企业会计的内部控制主要是指通过在企业财务部门所制定的组织行为规范和控制措施，以达到保护企业资产安全，从而实现企业各项业务活动能够有效进行，提高企业会计信息质量的目的。
1.2意义
首先，企业会计控制有效地提高了企业的经营效率，而且对企业生产经营活动及确定各个部门工作目标都有着积极的促进作用。其次，企业会计内部控制还可以有效地提高企业会计的整体信息质量。而企业会计内部控制力度的提升还会增强企业会计资料的审核，这样也在一定程度上保证了企业会计资料的准确性和真实性。再次，企业会计内部控制还可以促进企业法人治理结构的完善，它能够真实地反映出企业内部的产权关系，对完善企业法人的治理结构是非常有帮助的。
2、企业会计内部控制存在的问题
2.1企业的内部控制意识淡薄
在我国的大部分中小型企业中，对企业会计内部控制的意识都是比较淡薄的，主要表现在企业的负责人以及管理层对会计内部控制的误解，将会计内部控制与成本控制和安全控制混为一谈，认为会计内部控制只可以在会计的规章制度中才有效，这样的一种理解使得企业会计内部控制工作没有办法正常的进行下去。再有就是企业内部各个职能部门和工作人员对会计内部控制的忽视，根本就没有形成一个良好的内部控制氛围，而且绝大多数的中小型企业在会计内部控制的组织结构上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低
企业会计的内部控制一般都是以会计信息化为平台。当前我国很多中小型企业的经营者都缺乏会计信息化的观念，这样就很有可能导致企业与外界的信息资源交换不到位，从而导致企业会计信息的不透明。很多财务人员还会出现违规操作的现象。可以说，企业会计的信息化程度低会给我们的企业财务系统造成极大的安全隐患。
2.3企业内部人员素质低
一般来说，企业会计内部控制对企业财务人员的素质要求和业务水平要求非常高，一部分会计人员因自身的专业水平有限，对企业的辨别能力和分析判断能力就会有一定的影响，从而没有办法适应内部控制的要求。还有一部分的会计人员利欲熏心，根本不在乎职业道德，在企业会计内部控制较为宽松的情况下利用内部制度中出现的漏洞非法谋取暴利，这样不仅会导致会计内部控制流于形式，而且也会给企业造成巨大的经济损失。在企业会计内部控制中，会计的审核和档案管理也是比较薄弱的环节，一部分企业并没有规范的会计核算操作程序，使得会计工作透明度降低。而且在会计科目的使用上还存在很多的违规行为。会计的档案管理由于缺少相对完善的管理机制，在一些人为因素影响下，会造成会计数据的流失，这样一来也就为今后的审核和查询带来了诸多的不便，而且也为财务的舞弊行为留下了方便渠道。
3、企业会计内部控制的对策分析
3.1建立完善的企业会计内部控制体系
企业会计内部控制是一个科学的、系统性的工程，它能够从根本上杜绝企业中出现的各种财产流失现象，从而促进企业的可持续发展。作为企业的关联人员，要统筹全局，从管理的观念上提高对企业会计内部控制重要性的认识，确立良好的控制目标，组织创建科学有效的会计内部控制执行监督体系，将审批、结算、记账、核对等会计内部控制关键环节进行重点把握，以此来进一步确保内部控制体系可以实现高效运行。
3.2进一步完善企业会计内部控制制度
3.2.1建立完善的企业会计内部管理制度
企业会计内部管理制度主要用于规范财务部门的会计业务工作流程，它的工作内容是可以根据企业所从属的行业类型和管理者自身的实际需求而进行适当调整。企业会计内部管理制度主要包括会计组织管理体系和企业岗位人员的责任制度、财务审批制度、会计成本核算制度以及会计分析制度，等等。
3.2.2加强其安全性建设
企业想要实现信息化发展，首先就要保证企业信息的安全，因此企业内部计算机网络设施的安全性建设就显得尤为重要。为了能够进一步降低会计信息系统的网络风险，一个企业最少要与3级网络进行数据资源整合。除此之外，还要对存储在网络上的企业数据信息进行加密处理，这样一旦发现数据泄露，也不会真正的泄露企业数据信息。而且为了防止密码泄露，我们的管理人员还要定期地对企业数据信息的加密密码进行更换。与此同时，还要做好企业内部计算机客户端的病毒预防工作，及时地查找出隐藏在计算机网络中的病毒，将计算机病毒扼杀在源头。
3.3进一步提高企业财务会计人员的综合素质
企业内部的财务人员作为会计内部控制的主要承担者，其自身的综合素质会直接影响到企业的正常运转，同时也是会计内部控制能否顺利进行的基础。所以，提高财务人员的综合素质是非常有必要的，因此要求我们的企业财务人员要不断地提高自己的专业领域知识水平。企业也要加强财务人员的职业道德培训，将理论知识与实际的操作融为一体，进一步规范企业会计的工作方法，不断强化企业财务人员的思想意识，对内部的管理人员及授权人员都要进行严格的把关，以此来确保企业数据的完整性和安全性。
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会计控制论文12
一、工程企业在内部会计控制上较为常见的问题
1.在工作上难度较大
工程企业与其它企业相比具有明显的差异性，其经济业务主要体现在工程项目上，但是工程项目在建设工作上所需的技术较高、工艺较为复杂以及情况较为多变等。另外，再加上近几年来，工程施工对新材料与新技术的广泛使用，各种项目在材料的选用上规格、品牌、质量以及价格等方面存在着巨大的差异性，有时即使是同一品牌、同一规格、同一质量其价格也是不一的，因此也造成了工程企业在项目的预算上较难合理的做出实施方案。并且，由于市场的日新月异，新品牌层出不穷，导致了工程企业在价格控制上较难实行，最后提高了工程的建设成本。
2.在执行力度上较为缺乏
工程企业在内部会计控制执行力度的缺失主要体现在两个方面。一是企业内部对会计控制工作的不重视。二是企业内部部分管理者没有做好带头作用。从有关工程企业的实际情况来看，虽然说起内部的会计控制规定异常的严密，但是部分管理者由于缺少实际的重视，部分制度并不能发挥出作用，形如废纸。
3.在风险的防范机制上不健全
目前，我国在工程施工市场的规范上还不完善，大多工程项目在风险的背负上只在工程企业这一边。而工程企业出于提高业务、赶工期等方面的考虑，有时即使是项目资金没到位依然垫支款项来施工，如果企业自身资金不足时，企业还需要自主融资，而这一部分的融资不仅降低工程企业的利润空间还加大了企业风险；另外，工程项目施工完成并交付使用后，部分业主也会有意、无意的扣留或者缓交一部分的工程建设资金，因此也会造成企业内部资金的断链，给企业带来巨大的风险。
二、加强工程企业内部会计控制的建议
1.实现会计委派制
从我国实际情况来看，工程企业在项目的建设工作上，一般是靠外派的项目部进行实际掌控，而项目部的财务会计工作人员则由项目部经理直接指定。因此，处于工程项目工地的会计人员则需要接受企业总部财务部门与项目部经理共同领导的尴尬地位。而一旦出现财务会计人员直接听命于项目部经理的现象时，其将无法发挥出互相制约的作用，进而可能出现违规的现象，给工程企业带来声誉与经济的损失。因此，工程企业在项目的建设工作上可以实行会计委派制，在具体工作的表现上，主要是项目部会计人员由工程企业总部直接委派与管理，处于各个项目部工地的会计人员在人事关系、薪金发放等方面依然在企业总部进行。另外，项目部会计人员的会计核算与分析工作直接报达企业总部的高层管理者。
2.加大内部审计与监督力度
工程企业在面对工作难度大与执行力度缺乏的问题时，最主要的是加强内部监督与审计工作的力度，保证企业在经营与业务活动上每一环节都接受着实时的监督。因此，企业必须重视与加强内部的审计与监督力度，聘请具有高素质的人才实行专职的内部审计，对企业已经制定的内部控制制度进行修改与完善，核查企业内部各个环节在有关制度上的执行工作，对企业每一个业务活动带来的经济行为进行审计。另外，部分企业出于避免本企业人为对审计工作的干扰，还可以签约其它专门的会计审计机构加入到本企业的相关工作上，提高审计工作的真实性。
3.设立企业内部“银行”
工程企业对内部“银行”的设立，主要从两个方面进行考虑。一是有利于企业资金的融通，企业内部在建立“银行”后，各部门与各单位在资金的使用上，主要有“银行”统一拨付，并实行资金的有偿使用，进而使企业资金即统一又促使各部们与各单位在资金的使用上精打细算，提高资金的使用效率。二是有利于相关费用的结算工作，往后企业在项目资金的结算工作将主要由“银行”进行。
4.完善财务风险管理体系
工程企业在财务风险的规避上，内部会计控制工作同样可以发挥着较为重要的作用。例如，工程企业在项目的投标上，企业内部会计控制工作要做好对项目的会计的预算工作，避免企业在部分项目上盲目投标，在部分项目有利可图但资金较难到位且企业内部资金不足时，工程企业内部会计同样要发挥控制工作，避免企业日后的资金断链严重。四、结束语综上所述，内部会计控制工作是工程企业管理工作的重中之重，事关企业的业务能力以及管理工作等方面。因此，希望我国相关工程企业提高重视力度，不断加大内部会计控制工作的建设力度，从而提高企业的内部管理工作，为企业在国内做强做大打下坚实的基础。
会计控制论文13
摘要:现今，伴随着市场经济的快速发展，市场上企业与企业之间的竞争越来越激励。我国国有施工企业面临这样的挑战，必须要从企业自身做起，强化企业内部会计管理与控制，建立健全国有施工企业内部会计控制体系。
关键词:国有企业 企业 内部会计控制
概述：本文通过对现今国有企业内部控制体系的分析，以及针对企业内部管理中出现的一些问题进行总结归纳，并提出了解决的措施。
一、现今国有施工企业成本内部管理现状
现今，我国国有施工企业正处在市场经济快速发展阶段，并伴随着市场同行业竞争激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高产出、高质量的新型产业形式大量涌现。但在这种紧张的局势下。我国国有施工企业的成本内部管理现状不容乐观。国有施工企业立足于市场的关键在于企业自身的成本内部会计控制上。如果把施工企业的成本很好的控制起来，一定能让施工企业获得更大的利润。我国国有施工企业要走向市场面对市场经济严酷的竞争和选择，必须要强化施工企业自身内部会计控制。建立完善的会计监管制度，在施工企业形成一个覆盖面积广，管理职能强的“大网”，从点到线，线到面完成一个能自我协调、自我控制、自我检查的机构。
二、国有施工企业成本内部会计控制制度存在的问题
以目前我国国有施工企业成本内部会计控制制度的情况来看，多多少少都存在着这样或者那样的问题，但总体来说体现在以下几个方面：
(一)我国国有施工企业管理人员，以及企业成本内部会计人员的成本意识淡漠，对成本控制管理方式落后很多企业从上至下，对企业成本关注度极低，没有从根本上认识到成本对企业经济发展、企业整体形象、企业精神面貌等方面的重要程度，认为会计只要做好对账目的记录与保存就足够了，会计不用参与企业管理方面的内容。用以往落后的成本控制管理措施来管理新型社会下的企业，认为成本控制只要降低施工企业的成本就能做到，这样的管理显然会使企业在市场竞争中输在“起跑线”上。
(二)国有施工企业项目核算的成本与预算费用不协调我国大多数国有施工企业，在施工项目预算中，往往都是根据工程项目施工图图纸、施工方案、工程所在地预算定额、工程所在地的调差文件及取费标准计算。工程从工程招投标报价到工程造价再到项目预算、结算都是计算的施工项目还没有发生的成本支出。而施工项目成本控制是把工程项目中的直接费用作为项目成本控制的考克对象，把直接费用记做“项目直接费”，把与项目直接费用相关的经营费用，计入相关经营费用，管理费及其附加作为施工项目在项目施工期间的费用，计入当期损益。这样的记录，使得成本控制对象与决策对象的相互矛盾，在很大程度上阻碍了会计对企业成本控制的准确度，以及企业上级领导对企业成本控制的真实情况的了解程度。
(三)会计人员的素质和手段难以适应社会对施工企业责任成本控制的要求施工企业责任成本预算是以各个职能部门收集编制的成本预算开支为基础，由于编制企业责任成本预算的关键在于各个部门编制的预算成本基础，又因为基础数据的繁琐程度较高，数据量较大，所以要求各个职能部门的会计人员素质和核算水平较高，很多施工企业的会计人员在这样的情形下难以完成核算成本的任务。
三、国有施工企业成本管理问题的解决措施
(一)跟上现代企业成本管理的步伐在新型经济体系快速发展的情况下，我国施工企业也要抓紧时代信息，跟上时代脚步，运用最先进最科学的施工企业成本会计内部控制来解决施工企业遇到的问题，大力开发培养施工企业会计对会计电算化的理解与使用，提高会计在施工企业成本内部控制中的综合实力。施工企业要优化企业资源配置，从施工企业成本角度出发，加强施工企业成本内部会计控制团队的建设，加大施工企业成本控制在施工周期的体现，用最好的精神面貌和施工态满足业主方提出的要求。
(二)强化施工企业会计对成本的意识国有施工企业要强化企业会计对成本的管理意识，让企业会计从思想，上切实认识到成本对企业的重要意义。让企业会计在成本控制上做到，节约施工企业不必要的消耗，较低在使用过程中的浪费，控制一切可控制的资源，使其充分利用。树立企业会计良好的节约成本意识，时时掌握市场动态及产品信息，培养企业会计对成本的管理意识，是企业在变化多端的市场上占有一席之地。
(三)施工企业会计责任成本管理意的建立国有施工企业除了要增强企业自身内部会计管理控制以外，还应该针对施工企业的责任，健全建立施工企业会计责任成本管理体系，针对施工项目的不同，建立不同的会计责任成本管理体系。首先，会计应该对施工项目建立专属的施工成本费用预算制度。根据施工项目的施工组织设计、施工现场实情及施工当地市场材料价格变动，制定成本费用分析报表，落实责任的主体及承担者，会计应该定时定期对项目的经济情况进行核实与小幅度调整，做到切实符合施工现状。其次，建立会计专家组审核制度，用多方面的施工成本控制信息综合评审施工项目，针对施工现场发生的问题，提出多方面解决措施，保证施工项目顺利的完成合同的相关要求。
经济快速发展的现在，建筑企业的竞争日益激烈，越来越多的企业在这样的竞争中被淘汰。现今，企业想在社会当中占有一席之地，必须加强企业自身的管理，强化企业成本会计内部控制措施，明确责企业人员陈本责任制，推行会计信息化建设，时刻把握市场经济动向，始终让企业站在市场潮流的前沿。笔者相信，我国国有施工企业成本会计内部管理控制在现今经济体系下，一定会克服一切困难，走向向国际，创造更美好的明天。
参考文献：
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会计控制论文14
摘要：创新完善企业的内部会计控制体系，对于规范企业的经营管理制度机制具有非常关键的作用。本文针对企业的内部会计控制管理创新，首先概述了内部会计控制的内涵以及信息化管理下内部会计控制的变化，进而分析了目前我国企业内部会计控制管理的现状问题，并就创新完善企业的内部会计控制管理体系，提出了几项可行建议措施。
关键词：企业；内部会计控制；创新优化
随着市场经济的不断发展以及全球经济一体化的加快推进，企业在自身的生产经营中所面临的风险问题越来越大，强化企业的内部控制管理，增强企业对市场经济环境以及企业自身管理中各种不确定性对企业不利影响的应对能力，已经成为确保企业经营管理稳健的重要内容。内部会计控制作为企业内部控制的核心，在防范企业财务会计舞弊，提高会计信息质量以及保护资产安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促进新的经济发展时期企业经营管理效率的提升，必须全面的创新优化企业内部会计控制管理体系，促进企业整体管理水平的提升。
一、内部会计控制概述
按照我国规范中的有关定义分析，企业的内部会计控制主要是对企业在生产经营管理中所涉及到的货币资金收支保管、资产管理、项目投资、采购付款、筹资、销售、成本以及担保等相关经济活动的会计控制管理。企业内部会计控制的常用管理手段主要包括以下几方面：
1.不相容职务分离。在企业相关经济业务活动的财务会计管理工作中，落实不相容职务分离制度要求，重点是对一些容易出现财务舞弊或者是会计失真的财会工作岗位，确保与可以掩盖这些错误或者是弊端的一些相关会计职务，不得由同一人担任。
2.授权审批控制。在现阶段企业管理组织结构由“金字塔”结构转变成为扁平化组织结构的情况下，要求企业必须更加注重按照企业的层级设置，以完善相应的分权管理，确保企业各项经济业务以及财务管理活动按照审批程序执行。
3.会计系统控制管理。由于企业内部的财务会计控制系统是企业财务会计信息的主要提供部分，因此避免企业财务会计信息失真等问题的发生，必须强化对会计信息系统的控制。
4.全面预算管理。全面预算管理是涵盖企业的筹资、投资、生产、销售等各项经营管理业务环节的，因此也是内部会计控制管理的重要手段，加强全面预算管理，对于提高企业内部会计控制的有效性非常重要。
5.财产保全管理。企业内部的资产是确保经营业务活动开展的关键，企业财产保全管理则主要是针对企业的固定资产、流动资产等，按照相应的职责权限和程序要求等进行控制管理。
6.风险控制。主要是采取各种风险控制管理手段，对企业生产经营阶段可能发生的各类风险尤其是财务风险问题进行预警分析，降低财务风险发生的可能性，确保企业的健康稳定发展。
7.内部控制报告管理。通过在企业内部建立相应的内部控制报告制度，对企业生产经营各个阶段的财务会计活动进行反映，及时反映财务会计工作中的各项信息，提高内部控制管理的针对性。在新的时期，由于现代化的信息管理技术在企业内部管理中的应用，特别是像会计控制载体的变化以及内部会计控制范围、内容的变化，企业内部会计控制管理难度不断加大，一些企业在内部会计控制管理工作的开展过程中，也出现了较多的与会计工作实际不适应的地方。
二、企业内部会计控制管理存在的问题分析
1.企业内部治理结构不合理影响内部会计控制管理。目前，在企业的组织管理结构中，内部会计控制管理等工作主要是由企业的财务管理部门负责开展，但是由于财务管理部门设置层级的限制，因此财务部门所提出的一些内部会计控制管理制度措施，在执行过程中存在着落实不严格的问题，特别是对于企业内部的全面预算、财务报告、绩效考核等管理，落实中的制约因素较大，内部会计控制管理的基础较为薄弱。
2.内部会计控制管理中各项制度设计不合理、执行力度差。导致企业内部会计控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企业内部会计控制管理制度流于形式，特别是诸如企业内部的全面预算管理制度、企业存货管理、成本费用控制、销售及收款管理、货币资金内部控制等方面，在制度体系的设计上还存在着一些弱项，造成了各项内部会计控制管理制度可操作性不强，影响了内部会计控制管理的严肃性。
3.企业内部会计控制管理信息化推进缓慢。现代化的企业在市场环境中进行生产经营，为了确保生产经营活动的顺利开展，需要对大量的信息数据进行全面的归纳处理，而且对于财务会计等信息数据的准确性以及时效性等也有着相对较高的要求。但是，目前一些企业内部会计控制管理信息化系统建设薄弱，尤其是信息沟通机制还不够完善，影响了企业内部会计控制管理工作的开展。
三、创新完善企业内部会计控制管理措施
1.对企业的治理结构进行改进完善。良好的内部治理结构是企业内部会计控制管理的基础，为了促进内部会计控制管理工作的有效实施，在企业内部组织管理结构的优化完善上，企业一方面要增强董事会对经理层的监督，以确保各项管理制度机制的落实。另一方面，重点应该对负责牵头开展内部会计控制工作的财务部门进行调整，特别是合理的规划调整企业财务会计部门的权责，亦或是整合企业内部相关部门，成立内部会计控制管理部门，单独负责加强对企业的财务工作、现金收支、投资融资、会计核算、成本控制、会计信息等具体业务共工作的控制管理。通过对企业内部治理结构体系的理顺，明确企业内部各个部门的职责，形成信息传递沟通更加高效的组织管理结构。
2.加强各项企业内部会计控制管理手段的执行。在企业的全面预算管理方面，首先重点应该提高企业预算编制的准确性以及全面性，综合采用固定预算、零基预算、弹性预算、增量预算等预算编制方法，确保预算可操作性强，并进一步加强预算执行控制与绩效考核，真正发挥全面预算的财务规划作用。在存货内部控制管理方面，重点应该对企业的存货验收等相关的工作业务流程进行优化，避免存货积压等问题占用企业的现金流。在成本费用控制上，应该采取成本费用预算指标管理的方法，落实企业经营业务活动开展各个环节的成本定额标准，并加强对企业费用报销的审核监督，最大程度控制企业的成本开支。在企业的销售及收款管理方面，企业的财务部门应该加强对发票开具、银行结算、预售款、应收账款等方面的控制，确保各项环节的合法合规。在货币资金内部控制管理方面，重点是以银行存款的内部控制、账外账的防范、承兑汇票管理等方面采取措施，以确保各项管理制度得到有效执行。
3.提高企业内部会计控制信息化建设。在信息化手段广泛应用的今天，在企业内部会计控制管理工作的开展过程中，企业也应该结合电子商务、网络支付等新的运营管理模式的变化，加强企业内部会计控制信息化的建设，以提高内部会计控制管理的有效性。首先，企业的内部会计控制管理部门应该加强相关制度建设，特别是在会计核算方法、会计核算精度控制以及软件系统管理方面，完善控制管理制度，最大程度的确保各项财务会计信息数据的准确性。其次，应该完善企业内部管理信息系统一体化的建设，将企业内部各个部门整合到信息管理平台之中，加强信息的沟通传递，提高内部会计控制管理工作质量和效率。
4.充分发挥内部审计的作用。内部审计在提高企业内部会计控制管理有效性方面具有较强的监督控制作用，在内部审计管理中应该积极推进审计工作职能转换，通过及时的内部审计分析评估报告，为内部会计控制管理工作的实施开展提供准确的参考。在企业内部审计管理工作的具体开展过程中，首先应该结合企业组织结构以及生产经营管理实际，拓展内部审计范围，由传统的合法合规审计拓展到企业的效益性审计。其次，在审计中，应该充分运用网络信息技术实现事前、事中以及事后审计，改进企业的内部审计监督评价方式，提高审计报告的准确性以及指导性，针对各类审计问题形成工作整改报告，进而有效运用审计结果服务于企业内部会计控制管理的改进提高。
四、结语
建立系统完善的内部会计控制体系，对于促进企业财务会计工作的规范化开展，确保会计信息的真实可靠，防范财务舞弊等具有非常重要的作用。在企业的内部会计控制管理体系完善过程中，企业相关管理部门应该充分考虑企业的治理模式，将内部会计控制体系与治理模式有机结合，在控制活动执行、风险管理、审计监督等方面重点采取有效措施，以提高内部会计控制的有效性。
参考文献：
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[3]李利.A高校内部会计控制研究[D].华南理工大学，20xx,12.
会计控制论文15
一、银行实行会计电算化后变化内容的表现形式
（一）会计信息处理的内容和形式的变化
银行会计电算化的实行改变了会计的工作内容，会计电算化利用计算机完成电算化的工作程序，从而实现工作效率的提高。通过计算机对会计工作中的数据处理部分进行信息化处理，使得银行会计工作程序简单化。会计电算化的应用会影响银行的内部控制政策，为了保证顺利的开展会计工作，参照对未来银行运行状况的预测结果，制定更合理的新控制制度。在会计电算化运行过程中，应该配备专业的技术及管理人员负责电算化信息系统的维护与管理，保证电算化系统的正常运行。
（二）会计档案的变化
银行实行会计电算化后，会计档案形式会发生较为明显的变化。以纸质为媒介的传统档案形式具有查阅难度大、修改过程繁琐等特点，当需要修改的数据较长时，在纸质材料上的修改操作工作量大，会明显影响档案的查阅质量。银行实行会计电算化后，会计档案的保存与修改都可以通过电子数据操作在计算机上进行，并可以长期保存在网络或硬盘上。这种档案保存与更改形式的变化，有效提高档案的查阅效率与质量，同时便于档案的保护而不受破坏。
（三）会计人员工作内容的变化
银行实行会计电算化后，会计人员的工作内容也发生了变化。大量数据的记录、整理、计算等是会计人员的主要工作内容，在银行传统的会计工作中，这些工作都需要会计人员人工完成，为处理大量数据，银行人员的组成主要是会计人员。实行会计电算化后，银行会计人员只需要将数据录入计算机系统，其余数据处理等工作交由专业电算化系统操作人员来完成。这样，传统会计人员的工作由财务管理人员、电算化系统操作人员和会计人员共同配合完成，可有效提高银行会计信息的效率与质量。
二、会计电算化对银行系统内部控制的影响
（一）对会计人员的职责权限、分工划分的影响
传统的银行会计手工操作工作中，根据会计业务性质的不同进行组织体制的划分，通过会计凭证将不同业务联系起来，并在相互之间形成稽核牵制，实现结算、联行、同城及综合结算等专柜之间的业务传递、交换与牵制，从而实现银行会计核算的正常运行。银行会计电算化中，其组织体制的划分是依据数据收集、凭证编码、数据处理等进行的，通过这些专业组之间的数据传递完成会计核算工作。会计电算化的实行改变了银行会计的组织体制与岗位分工，由会计人员与信息化系统的联系代替了繁琐的会计人员与人员之间的关系。但要想保证电算化实施过程中岗位责任与权限的明确划分，就需要严格明确计算机对于会计人员身份的识别问题，控制可以使用电算化系统的人员及不同人员的使用权限内容，这样才能有效控制电算化系统信息的安全与准确。
（二）对数据存储形式的影响
传统的银行会计手工操作工作中，数据的存储形式主要是以纸张为媒介。银行会计电算化中，除非必须是纸张形式的会计凭证，其余大多数会计信息的数据存储形式以磁盘为媒介。相较于传统的纸张，这种信息化的数据存储形式更加有利于数据的存取，并且数据传递速度快、检索与再处理方便，避免了大量纸张空间的占用，大大降低数据存储成本，在方便了复制与长期存储的同时增加了数据的保密性。但电算化会计系统劣于传统纸质数据之处的就是其法律效力手段较薄弱。此外，由于电算化数据的复制更加容易，一旦出现数据文件的篡改、删除等情况，不易留下痕迹，也就不利于及时发现。针对以上情况，银行电算化会计系统需要提高磁盘数据的法律效力，做出提高信息准确性与安全性的措施。
（三）对银行内部复核机制的影响
传统的银行会计手工操作工作中，从账号、户名到金额、用途等，这些项目都需要会计人员通过明细核算和综合核算对其正确性进行核对与验证。此外，还需要对账据相符性、账帐相符性及帐实的相符性进行核对，以保证数据的正确性及漏洞的及时发现与堵塞。银行会计电算化中，会计人员只负责原始数据的收集、审核与编码，由计算机完成其余的数据处理工作，这使得银行内部复核机制发生了变化，由传统的保证帐、证、表之间正确性的工作重点转移到保证凭证填、制、录入等环节的正确性。会计电算化的实行，使得数据正确性控制由完全的手工控制转变为以计算机控制为主、手工为辅的模式，严格进行数据正确性控制。
三、银行会计电算化内部控制中存在的问题
（一）认识不到位，基础工作薄弱
随着科学技术与经济社会的不断发展，计算机技术与信息技术的应用已经成为顺应时代发展的必然选择。对于银行业来说，银行会计电算化是现代化技术在银行发展过程中的具体应用，也是符合金融行业发展的趋势。但有些银行并没有全面认识到电算化对于银行运行的全部功能，只是简单地把电算化会计的应用看成当下的时代潮流或者是银行形象的展示。一些银行虽然将电算化应用到会计工作中，但仅仅认识到电算化能够减少人工核算负担，只是利用其进行核算功能，并没有真正发挥电算化会计系统带来的管理职能等其它职能。这种电算化会计系统的应用，仅仅发挥了减轻人员工作负担作用，由于大部分银行的电算化会计系统开展时间比较短，还没有形成完善的制度管理体制，对于财务人员、电算化系统维护人员与操作人员等人员控制没有形成健全的方案，影响了会计电算化工作的顺利进行。
（二）会计电算化风险意识淡薄，内部控制流于形式
与其它行业相比，银行业存在的风险较大，从事银行业务的会计工作者相较于其他行业的会计工作，其核算中的操作风险与出纳风险也相应较高，所以加强银行业会计风险管理与控制工作对于银行业的发展与生存显得尤为重要。而现阶段银行业对于会计电算化的风险认识不足，造成银行会计在实际操作与管理过程中的风险意识薄弱。风险意识薄弱的操作人员，在工作中容易出现密码管理不严、密码口令使用周期超限、离岗不签退等现象，大大增加了密码泄露的风险。风险认识不足的管理人员，在工作中易出现只看重自身操作安全，出现系统管理人员对于用户操作安全检查不重视、业务管理人员对于安全制度落实不到位的现象，由于对风险意识认识不清，相关的管理人员不能很好的处理安全操作与业务间的关系，也就不能有效保证自身操作与会计应用系统运行的安全，严重者可能会造成违规操作等现象。
（三）内部控制制度不完善
完善的内部控制制度对于现代化会计信息管理应该有规定的程序操作，对于银行应用电算化会计系统管理来说，正确的程序应该是银行向有关部门提出申请，在获准审批后完成会计电算化相关数据的输出输入与处理的注册与登记，这些都是需要统计计算机来完成的。但在实际操作中，有些银行的会计电算化并没有按照规定的程序进行，在这种情况下，即使存在银行内部控制制度，也不能保证电算化过程中数据的安全与稳定。况且，现阶段一部分银行内的会计监督相关内审、稽核等部门的独立性与权威性不高，其工作主要是以事后监督、检查账务差错等为主。而电算化要求会计监督以事前防范为主，这样就会出现实际风险控制与电算化要求不符的现象。这种内部控制制度的不完善还会影响监督部门的检查手段与方式，不能有效保证电算化会计系统的真正实行。
（四）会计电算化的相关人才综合素质不高
在银行业发展过程中，随着会计电算化的实行，银行内部的会计电算化人员并没有随电算化的发展而进行更换，有些银行的电算化工作仍然由以往的财务人员负责。电算化是在新时代下产生的会计工作系统，其操作与管理人员要求具备专业的技能水平与熟练的计算机操作能力。而现阶段从事电算化操作的人员大多是以往没有接受过专业培训的在岗人员直接调动而进入电算化岗位，由于他们缺乏电算化专业操作的同时没有相应的系统或软件操作，当出现问题时不具备及时发现与处理问题的能力，这将大大影响了会计核算质量。如今随着信息技术与银行业务的发展，电算化人员不仅需要熟练掌握计算机操作，而且需要他们对银行新业务有所了解，而这样的复合型人才在银行电算化会计岗位较少。
四、提高企业会计电算化中的内部控制策略
（一）提高对会计电算化的重视
要想加强对会计电算化的重视，提高银行会计电算化的内部控制，首先应该从银行管理层入手，作为银行领导应该不断更新观念，具备现代化的眼光对自身作出合理判断，并对于银行运行与发展做出长远规划。提高领导对于会计电算化的重视程度，加强电算化内部控制的认识，从而建立符合电算化系统的组织结构，构建规范完善__的会计电算化管理制度，为电算化的顺利开展提供保障。其次应该加强会计人员的自身认识，重视会计电算化工作。只有意识到自身工作的重要性，会计人员就会通过不断学习来提升自身专业知识与计算机操作技术，发挥提升银行会计电算化质量的主体地位。最后，从全员出发加强对会计电算化中的风险防范意识，提高全员对于电算化系统安全使用与管理的重视，从而鼓励银行全体人员在实际工作中随时保持风险防范意识，及时发现问题并积极采取措施进行漏洞的堵塞。
（二）提高安全防范意识，完善电算化管理制度
防患于未然是银行业降低风险的主要目标，因此加强银行风险控制、提高安全防范意识，是完善电算化管理制度的首要措施。首先，应该整章建制。在强调全员风险防范意识的基础上，依据计算机操作系统、电算化相关应用软件要求、会计电算化实际工作需要等，进行规章制度的制定，不断建立并完善相关的操作规范与规章制度。其次，加强密码管理。密码应该根据工作岗位与工作性质的不同进行设定，提高操作人员的安全防范意识，不得泄露、互换自己的密码，更不能通过不正当途径获取密码，在离开操作岗位时及时退出操作系统，当授权于他人进行电算化操作时，应该当面对其操作过程进行全程监督。最后，保证机房纪律。操作机房的进出应保证双人模式，提高相互间的操作监督，并严格限制出入机房的权限与管理。对于机房管理人员而言，严格禁止擅离职守与相互换班替岗行为，加强机房操作的同时强调管理的重要性，从而实现操作与管理并行的机房管理。
（三）强化内部稽核和计算机审计
对于银行业这个特殊行业来说，它的监督方法与手段应该能够满足事前、事中、事后的全过程监督，而这一目标的实现常常依赖于先进软件系统的开发与会计监督检查新思路的探索，从而实现会计风险监控的全方位、多层次模式的形成。在经济与科技飞速发展的形势下，银行审计部门的审计工作主要通过科学技术手段的应用来实现，所以，建立与金融监督机构相联合的非现场监督系统是适应新形势的计算机审计网络系统。该系统的建立可有效通过对银行经营动态与会计信息的实时掌握，实现事前、事中、事后的全面监管。建立适应银行发展的计算机审计网络，可通过对事前预防与事中控制加大非现场监督力度，有利于会计审计综合监督职能的全面提高。
（四）加强复合型会计电算化人才的培养
加强复合型会计电算化人才的培养，将他们充实到会计电算化岗位，是加强电算化内部控制的最基本措施。从基层人员中选拔出一定的会计业务骨干，将他们组织起来进行统一培训，包括会计电算化专业技术知识与计算机相关软件应用。培养出一支不仅能熟练掌握业务的专业操作，还能够进行计算机技术应用的综合型人才。高素质的会计队伍能够不断更新自己的意识与理念，拥有自身新观念，能够积极学习会计电算化相关知识，并重视管理方面的学习，可以有效的将自身的作用得以发挥，有助于会计电算化的顺利开展。
五、结束语
银行业是与货币直接关联的行业，因此相较于其它行业，银行对于内部控制的要求更高。会计电算化的开展有利于会计工作负担的减轻及其工作效率的提高，但由于电算化系统对于计算机的依赖性较高，数据准确率得以提高的同时，会计信息失真的现象也时有发生。提高对会计电算化的重视与安全防范意识、强化内部稽核和计算机审计、加强复合型会计电算化人才的培养有助于会计电算化在银行业中优势的发挥，更有利于银行的进步与发展。
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