营改增论文

营改增论文(精)

　　在学习和工作中，大家都不可避免地会接触到论文吧，借助论文可以有效训练我们运用理论和技能解决实际问题的的能力。怎么写论文才能避免踩雷呢？以下是小编帮大家整理的营改增论文 ，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

营改增论文 1

　　建筑行业，亦称为施工行业，在国民经济的健康运行中地位举足轻重。自20xx年以来，我国经济运行整体呈现“新常态”趋势，为进一步减轻企业税负、为国民经济中高速增长奠定基础，中央做出了深化财税体制改革的举措，其中重要的内容就是全面实施“营改增”。对于建筑企业而言，无疑20xx年的“营改增”对其影响是巨大的，如何应对成为亟待解决的问题。

　　一、“营改增”的内涵及特点

　　所谓“营改增”，即将原征收营业税的企业改为征收增值税，企业仅对自身的服务或产品增值部分纳税。早在20xx年我国已部署深化财税体制改革，开始了“营改增”试点，20xx年5月全面推开，该制度实施将有效消除重复征税，减轻企业税负，增强企业经营活力。

　　二、上海智平基础工程有限公司的纳税现状

　　上海智平基础工程有限公司成立于20xx 年7 月22 日，立足于上海，业务逐步向全国范围扩展。公司已通过长城质量、环境、职业健康安全管理体系认证，拥有多项特种专业工程资质、自主研发的专利技术。经营范围为地基工程、基础工程、防水防腐保温工程设计与建造。自20xx 年5 月实施“营改增”以来，公司工程项目的收入改为11% 的增值税率，前后税种及税率都发生了较大的变化。

　　三、全面实施“营改增”对建筑企业的影响

　　全面实施“营改增”后，对建筑企业而言，不仅仅是税种与税率的变化，还带来了会计核算、施工材料采购利润、现金流等方面的影响，具体表现如下：

　　(一) 对建筑企业会计核算方面的影响全面实施“营改增”之后，建筑企业的会计核算发生了较大的变化。在改革之前，建筑企业只需对其收入进行核算，乘以3% 的税率即可。但在改革之后，企业在购入施工原材料时，则必须分为两大类，即无法取得增值税专用发票的.材料与取得增值税专用发票的材料，前者会计核算未发生变化，而后者则需进行进项税抵扣。举例说明：上海智平基础工程有限公司购入防水防腐材料一批用于W 施工项目，价格10000万元，增值税率为17%，银行存款支付完毕并已入库，会计处理见表1(单位：万元)。实际上，在“营改增”实施后，建筑企业可以抵扣原材料( 取得增值税专用发票) 的进项税额，仅对服务增值部分缴税，表面上营业收入值相对降低，但由于征税基础不同使得利润率会有所增加。

　　(二) 对建筑企业施工材料利润方面的影响

　　建设工程项目中需要大量的砂、土、石料、砖、瓦、石灰、水泥混凝土等原材料，且在工程造价中比重较大。20xx年7月起，此类材料的增值税率为3%，“营改增”之后，若上海智平基础工程有限公司在承包工程项目中大量采购此类材料且取得增值税专用发票，可抵扣进项税率为3%，与现行建筑企业增值税销项税率11%之间相差8个百分点，严重挤压了建筑企业的利润空间。

　　四、全面实施“营改增”后建筑企业的应对策略分析

　　(一) 合理调整建筑企业内部的管理模式，规范经营方式

　　“营改增”之后，上海智平基础工程有限公司应从其组织架构、分子公司设立、大型投资项目等着手，从发展战略的高度对管理模式进行合理调整，规范经营方式、提升管理效率，提高企业的软实力。例如以总公司的名义参与投标工作，再分解给集团内部，由相应的分子公司承接，独立承担缴税义务，避免违规分包、转包的行为，规避法律风险。

　　(二) 培养财税人才，着力提升税收筹划能力

　　通过会议、讲座、网站、宣传等方式，提高上海智平基础工程有限公司财务人员、采购人员、管理人员的税务知识，尤其适当配置税收筹划人员，在确保企业纳税合法合规的基础上，实现合理避税、节税。例如采购人员要树立起索要专用发展的意识，财务人员要树立合法抵扣进项税额的意识等，做到熟练操作和运用财税制度，使公司能够充分享有税收红利政策。

　　(三) 完善采购制度，加强进项税额抵扣环节的管理

　　在实施“营改增”之前，由于原材料采购的增值税是无法抵扣的，建筑企业为节省成本往往选择个体户、小规模纳税人作为供应合作商。“营改增”之后，上海智平基础工程有限公司必须完善现有的采购制度，与具有增值税纳税资格的供应商合作，确保取得增值税发票。在采购管理上增强堵漏意识，根据工程项目实际情况尽量增加机械设备的购入、减少劳务支出，从而实现避税。

营改增论文 2

　　摘要：自从“营改增”税收模式在20xx年1月1日上海试运行以来，其动态一直处于各界人士的关注当中。企业应该及时了解营改税的益处，了解政府制定减税的相关制度。

　　关键词 ：“营改增”;企业;财务影响

　　一、概述

　　自20xx 年1 月1 日在上海针对服务业和交通运输业实行营改增试点以来，“营改增”税收模式现已逐渐向全国其他省份扩展，并达到了预期的效果。所谓“营改增”就是国家对大部分行业征收的营业税改为征收增值税，简称为“营改增”。“营改增”目的就是为了改变不合理的税收模式，更好的适应市场经济发展的需要，更有利于国家发挥税收的宏观调控作用，并充分利用增值税的抵扣机制，避免企业重复交税，进一步，减轻企业的税收负担，促进企业的健康发展。

　　二、“营改增”的重要意义

　　在“营改增”这种税收体制改革之前，营业税和增值税是并存的，存在着重复征收和原材料不抵扣的现象，增加了企业的税负，推行“营改增”后，在减轻税负的同时还增加了其它行业的收入水平，促进了整个社会经济的发展，其意义是重大而深远的。

　　1“. 营改增”有利于服务业优化产业结构，促进其快速发展。第三产业主要包括流通部门和为生产和生活服务的部门，简单来说就是服务行业，“营改增”对从事服务行业的企业来说，在很大程度上减轻了税收负担，避免了重复交税的现象，使这些服务企业能够有更多的资金用于改善基础设施和仪器设备，有利于产结构的优化，也有利于服务能力和服务质量的提升，这是国家加大对第三产业的扶持力度的具体体现，也为现代服务业发展提供了充足的动力和广阔的.空间。

　　2“. 营改增”降低了出口企业的生产成本，有利于劳务输出和出口货物在国际上的竞争能力提高。征收增值税后，进行劳务输出和出口货物的企业能够得到退税，改变了营业税制下，出口不会进行退税的现状，这在一定程度上降低了这些企业的生产经营的成本，有利于企业竞争能力的提升，特别是有利于我国企业在全球经济领域中地位的提升，增强了我国在世界经济中话语权。

　　3“. 营改增”减少企业的重复交税，提高了企业的纯利润。增值税和营业税是我国的税制结构中很重要的流转税税种，两者分立并存，这在很大程度上增加了国家的税收，但随着市场经济的发展，这两种税种并存的弊端就逐渐显露出来，最主要的表现是重复征税，因为营业税是针对企业的全部营业额，增值税是针对本次的增值额，由于营业税的流转环节过多，在其间不可避免的存在着重复征税的现象。

　　4“. 营改增”从整体上调动了企业技术改革的积极性，有利于我国产业的结构调整。从事第三产业的企业中都有大量的生产设备，这都是企业的固定资产，其价值很高，是企业资本的重要组成部分，在营业税与增值税并存的时期，这些固定资产是不能用于企业折旧的，导致一些企业长期使用陈旧、老化的设备，企业的能耗增加，环境污染加重，但这些企业仍不愿更新设备，就是为了减少企业的固定资产折旧。“营改增”之后，在征收的增值税中，这些固定资产是可以用于企业折旧的，这就提高了企业进行技术革新、设备更新的积极性，使企业的技术和设备能够与时代的发展同步，新技术和新设备的投入使用，能够降低企业的能耗，减少环境污染，并有利于我国的产业结构调整。

　　从理论上讲，“营改增”能够减轻企业特别是服务性企业的税收负担，这对企业的发展具有重要的意义，但并不是对所有的企业都能减轻，相反对于有些企业，其税赋可能不会减少，甚至会有所增加，所以不同行业的企业在不同的发展阶段，由于发展规模、经营模式的不同，“营改增”对企业的税收负担增减的情况也不会相同，对企业经营的各个方面都产生了一定的影响，特别是对企业财务的影响最为明显。

　　三、“营改增”对企业财务的影响

　　1“. 营改增”对企业税收负担的影响。推行“营改增”后，对小规模的企业的纳税人和增值税的一般纳税人来说是绝对有好处，这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，并且营业税为3%-5%，而实行增值税后，能够使税收负担降低到2%，所以“营改增”对企业的税收负担具有明显的影响。

　　2“. 营改增”对企业财务审核影响。“营改增”对企业影响最直接的就是财务审核，原来企业营业税的核算是根据企业收入或收支差额和税率，相对来说，较为简单。

　　但推行“营改增”后，增值税的计算要复杂的多，相对营业税的核算多了销项税的核算及成本抵扣进项税的核算，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，账务收入入账的方法也有了很大的变化，企业就要对账务审核作出相应的调整。

　　3“. 营改增”对发票的影响。税制的改革必然也会引起发票的改革，取消营业税后，增值税由于存在进项税和销项税，原来的营业税发票不能满足增值税的需要，现在开具增值税发票时还要区分小规模纳税人与一般纳税人，所以需要税务发票进行必要的改革，设立专用发票和普通发票，并明确两种发票的适用范围，防止发生不正规使用情况的发生。

　　4“. 营改增”对企业账务管理的影响

　　全面推行“营改增”后，企业就必须不断提高管理水平，特别是要加强企业的财务管理，以便更好的实现为企业减税负的目的。当企业的管理水平提高以后，在企业上、下游会形成一条良好的产业链条，这个链条的各个环节之间的抵扣的税额也就越多，企业的税收负担已经会越小，相应的也就提升了企业的经济效益。所以“营改增”税收制度的改革，要求企业必须对现有的财务制度进行改革，以能更好的适应这个税收制度。不仅要把握好“营改增”在企业的经营、投资和筹资这三个方面产生的的影响，还要在企业的经营模式、市场营销管理、对外服务质量、对内管理模式等多个方面进行改革。

　　四、结语

　　随着我国社会义市场经济体制改革的不断深化，我国的经济得到了持续、快速的发展，推行“营改增”是符合我国经济发展的税收制度，对调整我国的经济结构和企业结构有着重要的意义。对任何一个企业来说，都要高度的重视国家的“营改增”改革，充分的了解与分析“营改增”政策对本企业的影响，分清楚其中的利与弊，并对此提出的有针对性的应对措施，加强公司管理人员与财务人员的税收知识，才能为企业制定合理的税收筹划，才能更好的降低税收成本，好好利用营业税改增值税政策带来的机遇，大力促进企业的经济发展。

营改增论文 3

　　摘要：近年来，现代服务业发展的步伐进一步加快，为经济增长带来了新的动力，也在一定程度上缓解了就业压力。“营改增”环境下，现代服务业税收环境较以往产生了较大的变化。基于此，本文对“营改增”背景下现代服务业的税收筹划进行了分析，并提出相关建议，以供参考。

　　关键词：“营改增”；现代服务业；税收筹划

　　1合理税务筹划对现代服务业的作用

　　目前来看，大力发展第三产业是我国经济发展的重要方向之一，其中现代服务业占据了重要的地位。在发展现代服务业期间，做好税务筹划至关重要。一方面，合理的税务筹划能够有效提升现代服务业整体盈利水准。“营改增”的全面实施能够让服务业企业减轻税务成本，有利于企业将资源转移至创新上，从而对企业成长产生正向激励作用，间接提升企业利润率。另一方面，合理的税务筹划可在一定程度上推进现代服务业投资。在税收制度不断调整的情况下，做好税收筹划能够让服务企业占据先机，保持相对稳定的运营状态，有利于引入社会资本，从而为企业乃至整个行业发展提供充足的动力。

　　2“营改增”对现代服务业税收筹划的影响分析

　　“营改增”是我国现代服务业自改革开放以来最大的一次税务调整变化，“营改增”对现代服务业的影响主要体现为以下几个方面：（1）增值税税率提升至6%。现代服务业包括认知服务业、咨询服务业、鉴证服务业等行业，税赋税率由以往的5%营业税转变为现在的6%增值税。（2）企业可通过进项税额抵扣降低税负。通过进项税额抵扣，可在一定程度上降低企业税负。当然，不同行业所获得的效果存在着一定差异。以咨询服务业为例，其主要流动性成本为人力资本，所涉及的项目大多数并不是经常出现税收的项目，进项税额抵扣额度相对有限；饮食行业则有所不同，可通过采购支出抵扣销项税额，其税负压力将得到很大程度缓解。（3）税负转嫁。在新税收环境下，一些企业可与上下游配套企业进行价格博弈，以劳务或产品的方式将企业税负转嫁。

　　3“营改增”背景下现代服务业税收筹划相关建议

　　3.1扩大增值税抵扣范围

　　对于一般纳税人而言，若服务企业能够获取的进项税额相对较少，意味着企业能够从销量税额当中抵扣的税额也会有所降低。当税率由之前的5%（营业税）提升至6%（增值税）以后，在税基不变的'情况下，服务企业所要上缴的税额自然有所上升。在上述情况下，服务企业若要真正意义上从“营改增”当中获益，则需要适当扩大增值税抵扣范围。首先，服务企业可以借助存量资产折旧来促进资产更新。相关规定明确指出，存量资产无法进行进项税额抵扣，只有增量资产才能作为进项税额进行抵扣。服务企业可加快内部固定资产折旧，并适当购入新资产，以获得更大的抵扣额。其次，服务企业要加强增值税发票管理。在“营改增”环境下，增值税发票十分重要，是企业进行税额抵扣的重要凭证。在企业税务管理过程中应该给予增值税发票管理高度重视。最后，服务企业要合理筛选供应商。在条件允许的情况下，服务企业尽可能从一般纳税人供应商采购固定资产或原材料，从而获得增值税发票，扩大进项税额抵扣范围，以此来降低税负。

　　3.2合理应用税收政策条件

　　现代服务企业在税务筹划过程中，要充分利用税收政策条件，进一步提升税收筹划成效。一方面，服务企业要密切关注国家税收政策、行业政策调整方向，尽可能降低课税税率，以此来获得更大的税务筹划空间，或通过降低税基的方式来降低税负。另一方面，服务企业要与税收管理部门进行密切沟通，保持良好的交流关系，从税收管理部门视角来审视税务筹划工作，确保税收筹划与宏观方向一致，降低税收风险，为企业赢得更大的利润空间。

　　3.3提升财会人员专业素养

　　在“营改增”背景下，现代服务业税收环境较以往发生了较大的改变，对财会人员也提出了新的要求。服务企业要督促财会人员了解新知识，快速掌握“营改增”改革内容，不断提升财务技能水平，以适应新环境要求。当然，税收筹划是一项全局性的工作，除了财务部门外，还需要其他部门共同配合，才能将相关工作落到实处，让税收筹划真正意义上发挥作用。首先，企业可聘请外部专家对财会人员进行培训，系统性地讲解“营改增”相关知识以一系列影响、变化，让财会人员能够快速适应新形势变化。其次，企业应该制定一系列激励措施，并与其他先进企业进行交流，鼓励财会人员进一步深造，不断提升其专业技能。最后，企业可将税务筹划与绩效考核机制适当联系起来。对于一些在税务筹划当中做出突出贡献的员工，给予其物质奖励及精神奖励；若相关人员由于税收筹划不到位而影响到企业运营效益，则扣除部分绩效作为惩罚。通过这种方式进一步督促财会人员增强自身业务能力，激发其主观能动性与工作积极性，不断提升其岗位胜任力，促进税收筹划各项工作顺利实施。

　　4结语

　　从长远发展角度来看，“营改增”的全面实施为现代服务创造了更大的发展空间，对整个市场稳定运行具有积极的作用。对于现代服务企业而言，适应新的税收环境还需要一个过程。在这个过程中中，企业要重视税收筹划工作，通过扩大增值税抵扣范围、合理应用税收政策条件、提升财会人员专业素养等举措，增强自身适应能力。

　　参考文献

　　［1］董宗赢.浅谈“营改增”的全面实施对企业财务的影响——以生活服务业为例［J］.商业经济,20xx（1）.

　　［2］张玥.浅析全面“营改增”对现代服务业的影响［J］.经济师,20xx（7）.

　　［3］孙显光,李薇.“营改增”形势下现代服务业的税务筹划［J］.科技与企业,20xx（10）.

营改增论文 4

　　摘要：近年来，我国税制改革的力度正不断加大，营业税改增值税的实验点也在不断增加，在不久的将来，营业税改增值税必将普遍实行于全国各个地区。因此会出现营业税与增值税的征税对象混淆的问题出现。从目前的情况来看，我国各个水利施工单位的账务工作就受到了一定的影响。本文分析了营业税与增值税的不同性质，对此展开分析，探讨水利施工企业的税制改革问题，分析利弊，在财务工作上提出相应的改进方法，以此来改善水利施工企业在当前形势下的财务问题，提高工作效率和财务管理的质量。

　　关键词：水利施工企业；问题；征税对象；营业税；增值税

　　在我国先前的流转税工作体系当中，增值税与营业税并存。增值税通常用于实体货物的交易、改良和维修等加工服务，各个环节紧密相连，在整个流程当中的每一个环节，因销售行为所产生的税务金额都可以通过先前的环节而产生进项税额，进行抵消扣除。营业税中所涵盖的内容较多，包括金融、建筑、文体及无形的产业项目，但并不能将营业税和增值税进行区分，二者之间在财务工作上依然有很多问题出现。在20xx年1月1日我国将上海作为营业税改增值税试点单位，且近针对交通运输业和部分服务行业，在20xx年开始时全国范围内陆续普及，使得规模进一步的扩大。

　　一、营改增对水利施工企业的益处

　　（一）营改增减低了企业成本费用

　　因营业税纳税会导致增值税抵扣链出现断裂问题，增值税是为避免重复征税，具有公平性的长处。营改增各个试点单位提出方案：在目前所实行的增值税百分之十七的标准税率以及百分之十三的低税率基础上，增加了百分之十一和百分之六两个档次的低税率。在交通运输业和建筑等行业上，通常采用百分之十一的税率，而在邮电通讯、销售不动产、文化体育行业、转让无形资产以及现代服务业上，通常是采用增值税的一般计税法。纳税方纳税依据通常是发生应税交易所获得的全部经济收入。水利企业在购进钢筋、水泥等原材料或设备时，可采取增值税抵扣方式，避免先前用营业税征收管理期间所造成的进项税额，造成浪费。水利行业在施工前期的设计阶段，所产生的税额也在营改增的工作范畴之内，水利企业在选择工程设计单位之时，须把能够提供增值税发票的设计服务供应商放在首选位置。因此在以往征税制度下，全额进入成本费用的进项税额，在营改增制度下，这一部分将会从成本费当中进行分割，降低成本费，提高了水利施工企业的营业效益。与此同时，因为销项税额要从实际收入当中去扣除，是否能够提高毛利率，需要结合不同的水利施工企业的实际情况来进行成本结构的考量。

　　（二）营改增提高企业收入

　　在营业税改增值税的改革工作当中，水利施工企业可向相关的税务征管部门申请成为一般纳税人，让企业获得可开增值税发票资格。对水利施工企业的客户，可获取到增值税专用发票可以对其销项税额进行抵扣，减轻自身赋税。水利施工企业的客户因该项增加对水利企业的要求，为此给水利施工企业带来更多的业务，有助于提高企业营业利润的增长。并且，在进行项目招标的时候，一般纳税人资格可以帮助水利施工企业在同等报价的情况下，因为能够抵扣进项税额，从而提高企业自身的中标几率，具有很强的优势。

　　（三）营改增遏制税负非法操作

　　在我国《建筑法》中第28条当中规定：禁止承包单位将其所承包的全部建筑工程转包他人。但在实际施工过程中，仍存在非法现象，虽有监管单位但仍无法禁止非法转包的现象，部分施工企业在承接到工程后将其转包，同时按照双方所拟定的协议按照规定比例收取管理费和利润。工程转包后作为第一承接人应从发包方获取的全部工程结算收入和价外费，从而确定销项税额和销售额，从第二承包人处获取增值税专用发票作为本企业的进项依据。但是，从该企业的财务账目中发现没有可抵扣外购材料依据，从而轻易判断出工程转包交易本质。如果这样的交易行为被判定为非法转包，则将禁止第一承包人对进项税额抵扣，加大第一承包人的负税，减少其利润，在很大的程度上起到了遏制的作用。挂靠行为指的是在不具备施工资格或者资质的小型施工企业，没有提供相应的资质材料来承包工程，并且采用挂名或者挂靠的.承包方式，把自己与具备资质的施工企业进行挂靠，有提供资质的企业向另一方收取一定的挂靠费用，这样会导致工程质量受到影响。为了减少这样的情况出现，较少施工风险，施工单位会安排相关的技术人员到施工现场进行现场监管，此类方式在我国比较普遍，但是挂靠的双方对外界都否认挂靠关系的存在。目前的增值税发票管理办法中，若想取得增值税专用发票，购买方则需具备增值税纳税人的编号，并且目前很多挂靠方都没有这种资质，所以无法获取相关的挂靠费用，从而使这种非法挂靠的行为得到了一定程度的控制。

　　二、营改增给水利施工企业带来的影响

　　（一）对流转税负的不确定性

　　在营改增试点方案中，建筑业适用于百分之十一的税率，与原有的百分之三的税率相比，增值税中的进项税额可以进行抵扣，从这一点来讲，就会导致无法对税负变化作出直接的判定。就增值税当中的进项抵扣而言，这部分可以使增值税应纳税额得到大幅度的降低，但不能将其作为流转税负下降的凭据。在成本结构中，伴随着水利施工企业的人工成本费的不断提高，人工成本的费用已经占据工程合同总费用的30%左右，这部分成本无法开具增值税专用发票，因此也无法进行税额抵扣，从而使减税的效果有所降低。水利工程需要施工设备，这些设备器材的租赁也会增加施工企业的负税。

　　（二）营改增对联合施工项目造成冲击

　　在目前水利施工企业所承包的一些项目当中，经常通过多家企业联合施工的方式来进行工程的施工作业。以此来加快施工进度，减少施工难度，并且可以共同承担风险。但是，联合施工的企业通常为会计核算不健全的企业，有些甚至是自然人个人，在这种情况下，合作企业通常不具备一般纳税人的资格，在进行设备租赁或者是材料采购的时候无法获得增值税发票，这就会导致增值税的金额有所增加，导致利润的减少。

　　三、营改增的应对措施

　　（一）完善增值税发票及合同的管理工作

　　营改增的工作开展，加大了水利施工企业的财务管理工作的难度。先前营业税不能抵扣，水利施工企业对发票的获取和税率的事项重视程度不够。政治税进项税额抵扣，表示水利施工企业在进行材料的采购，设备的使用以及联合施工或分包等一些工作中可以获取更多的增值税发票，水利施工企业只需要交纳少量的税额。并且，在选择供应商的时候，优先选择能够开具增值税专用发票的企业。由于水利施工企业比较分散，导致获取发票的周期过长。需要相关单位建立一套完善合理的工作体系和管理制度，以此来提高企业财务管理的工作效率。

　　（二）提高财务管理人员的思想意识

　　营改增工作所涉及到的工作人群是水利施工企业的财务管理人员，这就需要使相关工作人员思想上有足够的重视，从采购、施工以及其他方面的每个环节都要掌握一定的增值税相关知识。并且能够结合水利施工企业自身的成本结构，合理有效的降低所在企业的税负。结束语根据前文所描述的内容，营改增政策是我国结构性减税的一项工作，但是在实际工作中依然会出现很多的问题，需要不断改革和完善。对于水利施工企业来讲，如何采用合理有效的方法来减少企业的负税，提高企业的利润，是财务人员必须要了解和掌握的工作方法，需要不断的尝试和学习，才会取得更好的效果。

　　参考文献：

　　[1]赵华梁.营改增对建筑施工企业的影响及对策[J].商业经济,20xx,(17):102-103.

　　[2]王平东.水利施工企业成本管理存在的问题及其建议[J].中国集体经济,20xx,(10):138-139.

　　[3]秦岭.浅谈水利工程项目施工企业成本管理[J].都市家教（下半月）,20xx,(11):102-102.

　　[4]马莹.浅析水利施工企业的绩效评价[J].水利水电技术,20xx,41(5):60-61,64.

　　[5]吴平良.论新形势下水利施工企业安全生产管理[J].黑龙江科技信息,20xx,(19):288.

营改增论文 5

　　【摘要】本文讨论了“营改增”带给企业纳税的影响，相对于营业税而言，增值税避免了重复征税。此外，增值税实行购进扣税法和环环发票抵扣，使购销单位之间形成相互制约的关系，有利于税务机关对纳税情况的交叉稽核，防止偷漏税的发生，可以有效地保证财政收入及时入库。分析了替代营业税的增值税对企业的利润产生的影响，讨论了在“营改增”背景下企业进行税收筹划的必要性，并对税收筹划策略做出了相关建议。

　　【关键词】营改增;税收筹划;损益;盈利性

　　一、“营改增”的本质内容及重要意义

　　营业税改革增值税，作为我国税收体制改革最大的动作，其实仍然是属于我国间接税种内部的调整。间接税是指纳税义务人并非税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格的方法把税收负担转嫁给他人的税种。作为间接税税收的纳税人，其实只是表面上负有纳税义务，实际上已将自己需交纳的税款附加于所销售商品的价格上，转嫁到消费者或他人，纳税人与负税人实际不一致。因此，间接税不能体现现代税法基本原则中的税负公平的原则。对于同时属于间接税的营业税和增值税而言，营改增的税制改革并没有很好的解决这一问题。但是，以消除三大流转税中的营业税为改革方向的“营改增”，作为中国税收制度的一次重大改革，其实施与推广确实对刺激经济发展、带动产业结构调整，进一步完善税收制度有着重要的影响。不仅避免了对企业重复征税，降低了企业的实际税率，增值税实行购进扣税法和环环发票抵扣，使购销单位之间形成相互制约的关系，有利于税务机关对纳税情况的交叉稽核，防止偷漏税的发生，可以有效地保证财政收入及时入库。

　　二、“营改增”影响的具体分析

　　首先，“营改增”改变了计税依据。营业税的征税范围是对营业额全额计税，增值税则对流转环节的增值部分进行征税。因此在“营改增”之前，征收营业税的企业因为征税范围是全额征税，故存在重复征税现象。其次，“营改增”改变了征管主体。按照我国的财政制度，地方税务系统负责征收营业税，而国家税务系统负责征收增值税。因此，征税的主体发生了变化，由地税改为了国税。最后，改变了征收税率和计税方法。在征收营业税的情况下，企业普遍纳税税率为5%和3%。而“营改增”之后，增值税的税率产生了差别，增加了作为一般纳税人的企业纳税税率为11%和6%，小规模纳税人的企业纳税税率则为3%。最重要的改变是，营业税是为价内税，而改革之后的增值税则全部为价内税。增值税的设计，使得消费者在购买商品承担增值税之前，政府就已经将大部分增值税通过企业代缴收到了。极大的减少了政府的税收风险，通过所谓的"代收代缴"转移给了企业。而企业在按照规定去抵扣已经缴纳的进项税额，中国的增值税管理非常严格，企业要抵扣，必须符合很多的条件，这些条件当中如果有任何一项不符合，就会导致不得抵扣的结果。如果不得抵扣，企业却抵扣了，税务局稽查的时候发现了这个情况，就会要求企业转出进项税，并且对其进行处罚。

　　三、增值税作为价内税对企业损益的影响

　　由于增值税在计算上设计为“价外税”，普遍在会计上认为增值税是不会影响收益的。而事实上通过销项税额确认部分收入和通过进项税额确认部分成本的核算隔离在损益核算体系之外，使得企业认为增值税征收不在损益核算无关，因此不会影响企业的收益。增值税虽为价外税，却连同收入一起向购货方收取，增值税虽不影响损益，但收入是影响损益的，而收入却是销售价格剔除增值税的，想增加收入，增值税连同增长，却不能让购货方觉得价格增加得突兀而损失客源，从而影响销售政策及信用政策，所以说增值税是通过价格机制来影响损益的。其实，缴纳增值税而计算缴纳的'城市维护建设税和教育费附加:按照现行税法规定，企业在计算缴纳增值税之后，还要依据当期流转税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，而城市维护建设税和教育费附加作为企业的产品销售税金及附加，需要企业在税前扣除，这些都会进一步影响到企业的净利润。因此在营改增的背景，也对企业还应该从具体的细节上进行税收筹划提出了更高的要求。

　　四、“营改增”背景下对税收筹划的分析

　　1、解读政策是税收筹划的首先工作。

　　安排相关工作人员对当前的税收政策进行研读，及时了解国家最新的税收政策信息，并能对企业发展过程中财务经营策略、政策以及产业发展政策有较为深入的认识，而后合理安排各项税收筹划活动。同时，相关人员要积极预测国家的税收政策动向及发展趋势，以便制定各种预防性策略，积极应对各种政策风险。

　　2、尽量取得进项税额不符合抵扣的条件或未取得合法有效的扣税凭证。

　　选择专业的税务工作人员进行纳税筹划工作，对所有的成本和收益进行精确的分析，尽量减少不必要的人力资源支出，提高成本效益。

　　3、从具体的细节上进行税收筹划。

　　增值税的出现往往会影响到企业销售货物的策略，以及消费者购买货物的方式，例如某些视同销售行为而导致的增值税对企业利润的影响。还有发生应收账款坏账损失而导致的增值税对企业利润的影响:对于确实无法收回的应账款项，报经批准后作为坏账，转销应收账款的分录为借:坏账准备，贷:应收账款，应收账款中包含了应交增值税销项税额，该部分增值税销项税额就通过资产减值损失转入了本年利润，从而对企业利润产生影响。只有从这些细节入手才能把握住税收筹划的关键之处。

　　【参考文献】

　　［1］张媛．电力企业所得税税收筹划研究［J］．国际商务财会，20xx(7)

　　［2］杨焕玲．企业税收筹划影响因素的实证研究［J］．齐鲁珠坛，20xx(2)

　　［3］王戌青．企业税收筹划与财务管理［J］．财经界(学术)，20xx(7)

营改增论文 6

　　我国国务院自 20xx 年 5 月 1 日起全面推行了“营改增”,将建筑业及其他生活服务行业纳入了“营改增”的试点范围，由于我国商业地产存库量较高，国家已制定一系列的政策及法律规定来解决此类问题。营改增对于我国建筑行业目前状况来说是一个机遇，但是在对建筑行业今后的发展方面也是一个挑战。营改增主要是新添加了 11% 和 6% 标准税率，另外 13% 和 17% 还是按照之间制定的标准运行。

　　一、营改增对建筑业纳税筹划影响

　　再营改增背景下，我国建筑行业的纳税范围也有了一定程度的扩大，适用税率也从原来的 3% 变为了 11%.如果我国建筑企业还要纳税的话，那么建筑行业就会大大增加其税务成本，建筑企业的经济效益也会有所下降，所以，营改增对我国建筑业纳税筹划方面还是有一定的影响的，比如以下几点：

　　1. 在建筑企业工作过程中会有源源不断的材料供应，一般都是甲方自备材料的，这种情况下材料的供应商是把发票直接开给了甲方，并不是建筑企业。所以建筑企业只有材料使用的数据，并没有材料发票，也就不能使用发票来进行进项税额抵扣。

　　2. 有一些建筑企业想要降低材料成本，就从一些私人单位或者规模小的纳税单位来购买材料，这些单位是无法提供增值税发票的，所以建筑企业也不能进行税额抵扣。

　　3. 建筑企业进行工程施工的时候，工作人员占了工程资金预算中的 20%,其中还包括 20% 的劳务成本，其费用是工程资金预算最重要的部分。但是营改增目前在劳务企业中是否实施还是一个未知数，所以这个部分也不会得到增值税发票，建筑企业对劳动资金成本也没有办法进行税额抵扣。

　　4. 在工程完成之后，甲方并不能在一定期限内把此项目的金额全部支付给建筑企业，这也就导致了建筑企业没有办法及时向材料供应商方面支付资金，那么材料供应商也不会给建筑企业发票。所以甲方的资金延后支付为建筑企业带来了不必要的税收负担。[1]

　　二、营改增中存在的问题

　　目前我国建筑行业算是比较多的，其行业也比较分散，房地产企业和建筑实施方面只有大型的公司才能够顺利进行，而一些小型公司和一些没有经济及技术实力的公司往往只能做一些装饰业务或者相关的分包业务。随着社会的发展，建筑行业的发展还是比较可观的，但是在实施营改增时还存在着一些问题。比如：不同纳税主体由于不同的环境会采取不同的措施，一些小规模或者一般的纳税人会有区别对待；在进行施工时提高了合同方面的要求，用人方面也变得越来越谨慎，由于缺乏抵扣材料也是凭证的合同，所以正常的税务抵扣也遭到了影响，导致纳税成本逐渐增多；在营改增之后，其供应商所提供的都是一些大面额的税发票，所以材料价格方面也有所提高，因为建筑企业是不能做外包运输业务，这也就导致其运输成本没有办法进行抵扣。[2]

　　三、营改增背景的建筑业纳税筹划方案

　　我国改革“营业税改增值税”中的营改增是最基本的，其中11% 是建筑业的适用税率，上文有说这对建筑业是一个机遇也是一个挑战，如果能够进行合理有效的纳税筹划，建筑企业就能够避免企业二次征税，优化了其产业结构。但是建筑企业没有使用有效的税务筹划方案，建筑企业的税负会逐渐上升，也就增加了建筑企业的经济负担，所以要运用合理有效的纳税筹划方案来减少并解决营改增背景下的风险问题。

　　1. 提高营改增知识

　　首先建筑企业应该要求其内部人员关注营改增对自身企业的影响，增强内部人员对营改增方面的专业知识，有必要对内部人员进行营改增知识培训。增值税对建筑企业中的综合能力要求极高，也就使得建筑企业内部的成本收入及管理、材料的'采购等方面都有了一定程度的变化。所以建筑企业高层及手下人员都要重视其改革，提高对营改增的认知，培养一支全方面发展的综合性工作人才，并且可以结合企业基本情况制定营改增有效的处理方案。

　　2. 提高建筑企业的机械设备

　　随着社会的发展，目前建筑企业也逐渐迈向机械化，通过机械设备来代替人工劳动，大大降低了劳动成本，也降低了建筑企业在劳务方面的税收费用。所以对企业中的机械设备要慎重选择，并且一定程度的提高建筑企业中机械设备的水平。

　　3. 提高纳税申报管理机制

　　建筑企业一定要将纳税申报管理好，提高纳税申报管理机制，发现问题要及时提出，在营改增背景下，其纳税申报业也变得更加详细且复杂，还增添了一系列的制度。所以建筑企业在纳税申报的时候，一定要注意其中发生变化的事项，尽可能的增加进项税额。并且还要保证建筑企业中的纳税筹划与会计管理两者相一致，对计算营改增税负也要进行会计计算处理。[3]

　　四、结束语

　　通过以上叙述我们可以了解到营改增的全面实施对我国各行各业都有一定的影响，对我国建筑行业的经济及管理方面也有着重要的影响。不仅促进了建筑行业能够有效发展，还促进了建筑业的分工发展，同时也减轻了建筑业的纳税税负。但是由于不同企业的主体不同，对材料供应及发票管理方面都对建筑企业纳税筹划有了一定程度的考验，所以营改增有好处也有不好的方面，只要建筑行业能够正确应对，才能使企业的纳税负担有所降低，增加企业的市场竞争力。

　　参考文献：

　　[1] 吴雪敏 . 基于“营改增”背景下建筑行业纳税筹划研究 [J]. 中国乡镇企业会计 ,20xx（6）：73-74.

　　[2] 袁玲 .“营改增”背景下的几点税收筹划变化分析 [J]. 吉林工商学院学报 ,20xx,31（1）：92-95.

　　[3] 王子龙 .“营改增”背景下建筑业的纳税筹划 [J]. 中国管理信息化 ,20xx,19（17）。

营改增论文 7

　　【摘 要】 随着“营改增”的不断深入落实，一定程度上影响了企业财务管理工作，为了不断提升企业的综合竞争力，而营改增作为一种新的财政管理政策，它在建筑业产生的影响可谓十分巨大。本文就当下新时期背景下营改增在建筑企业发挥影响以及相关对策展开探究。

　　【关键词】 新时期 营改增 建筑企业 财务管理 影响 对策

　　我国于20xx年1月1日起正式实施了营业税改增值税的税收体制改革措施，以期更快更好的实现产业融合和税收改革。然而营改增政策的推行，切实改变了我国的纳税机制。并为我国的建筑行业带来了巨大的财务管理工作挑战，因此，结合营改增纳税机制，加强建筑企业的财务管理体系建设，是当今建筑业得以迅速发展的根本。

　　一、营改增的具体含义以及在建筑企业发挥的财务管理意义分析

　　营改增，作为一种全新的纳税机制，相较于以往纳税形式发生了显著性的变化。将营改增政策应用于建筑企业中，可以发挥出十分积极的意义与作用。第一，以营改增理念为基础的增值税纳税政策的推出，在一定程度上避免了纳税人重复纳税的漏洞。第二，即便是在营改增执行之后，企业不再需要向当地纳税政府提前缴纳税务。而是在所有建筑施工完成之后再向纳税机构缴纳资金，这样做的好处便于为建筑企业优化现金流动情况。

　　二、营改增在建筑企业财务工作中发挥的实际影响分析

　　（一）建筑企业资金收益值减少。建筑企业的财务状况，是决定其在市场竞争中能否脱颖而出的主要依据。其主要包含着企业的资产、负债、偿债、支付以及资金风险调控等各项能力。营改增制度执行之后，企业可以将建筑施工材料、设备采购中所产生的增值税务与销项税相抵扣。这一做法在很大程度上限制了企业的资金收益增长率的有效提高。

　　（二）经营成本影响显著。建筑企业在经营中所呈现的财务成本，主要通过利润表得以展现。自从营改增纳税制度推行以来，建筑企业的营业收入相较于以往水平呈现出显著的下滑趋势。尤其是来自于专业劳务公司的施工人员，所产生的增值费用以及施工材料采购费用的增加，都是制约企业经营经济效益有效性提高的主要原因。

　　（三）企业发票管理与使用流程复杂。营改增给建筑企业带来的另一主要影响便是在发票的管理与使用方面。就此，我国相关法律作出明确的指示，要求各个领域企业单位在使用增值发票时必须严格按照使用章程规范使用与管理。如若就增值业务进行违法性管理，操作人员将面临一定程度上的刑事惩罚。受法律条文的限定，给财会人员在处理企业增值发票时带来了一定的工作难度。

　　（四）建筑企业风险管理影响显著。营改增政策在建筑企业财务风险管理过程中发挥的影响也是极为显著的。财会人员需要就企业在财务管理中存在的风险因素，在营改增理念的引导下加以分析与整理。并根据相关的企业财务法律要求，制定完善性的财务风险控制决议。只有这样，才能确保企业在实际经营中将财务风险控制在合理范围内，也是实现企业在建筑领域占有重要竞争地位的保障。

　　三、营改增政策对建筑企业财务的具体对策探究

　　（一）强化财会人员营改增纳税政策知识体系。营改增纳税政策的提出，给建筑企业财务管理工作带来了很大的挑战。尤其是财会人员在进行企业财务资金管理时，务必要就财务信息处理理念以及形式加以优化和创新。财会人员务必要就自身对于营改增纳税政策的相关知识加以学习和掌握。财会人员要及时关注建筑市场的发展动态信息，以及国家就该领域企业纳税政策的颁发进行详细了解。以便在具体工作中能够深入贯彻国家纳税指导纲要，确保建筑企业纳税的合理性与合法性。

　　（二）加强建筑企业增值发票的优化管理。营改增纳税政策的最显著的特征是由增值税取代传统的营业税。首先，财会人员在进行此类发票管理时要明确增值税的核心内涵与管理理念。并在此基础上加强该类票据使用基础信息的核对与管理，比方说发票中所涉及的资金使用时间以及地点等。其次，财会人员要严格遵照增值税发票管理相关规定，科学地执行增值发票的管理与统筹。从而实现建筑企业经营资金流动情况明确，避免因增值发票丢失、管理不当造成较大的资金风险隐患。

　　（三）做好纳税统筹，降低正常纳税数额。建筑企业要加强纳税统筹工做的关注与重视程度，才能确保企业纳税数额合理，将纳税成本在合法情况下控制在最小化，合理的将进项税加以抵扣，以此实现企业纳税数额的合理控制。其次，财会部门需要考虑进项税控制的有效措施及方法，从而确保建筑企业自身的经济利益得以保全。

　　（四）规范建筑施工流程，减少企业税负。建筑工程竣工后，各个作业团队的`解散，给后期财会人员的资金核实与管理造成很大的难度。同时，建筑工程在实际施工过程中需要丰富数量的施工材料与设备加以支撑，这些都需要建筑企业内部提供资金支持的。因此，企业领导一定要加强建筑施工流程的规范化管理与监督，要求采购、施工等各个作业团队在实际使用企业资金时，要注重与材料合作商索要增值发票。

　　（五）完善财务报表编制，确保财务信息有效性。建筑企业为了能够更好地迎合营改增这一全新纳税需求，不仅需要在财务工作理念及流程上加以优化，更要侧重于财务报表的优化编制。财会人员需要根据当今营改增纳税机制的报表制作要求，在以往报表的基础上进行信息丰富。同时，财会人员要善于利用计算机技术，构建信息化的财务报表体系的创建。并将有关增值发票的资金流动信息录入到信息系统中，通过信息技术的数据分析与整合，而实现建筑企业财务信息的高效化管理。

　　四、结论

　　“营改增”的落实向企业的财务管理工作提出了挑战，企业领导以及财务管理人员应正面应对挑战，积极总结“营改增”对企业财务管理的负面影响，不断提升自身的财务管理水平，更好的适应“营改增”的需求，只有这样才能够不断提升自身的综合竞争力，在激烈的市场竞争环境中站稳脚跟。

　　【参考文献】

　　[1] 孙仲和. 试析“营改增”政策对建筑企业财务管理的影响及应对措施[J]. 中国国际财经（中英文）， 20xx（7）.

　　[2] 王琼. 探究营改增新政策下建筑企业财务管理新模式[J]. 時代金融， 20xx（14）.

营改增论文 8

　　在20xx年的11月16日，国家的财政部与税务总局共同颁布了《财政部国家税务总局关于印发营业税改增值税试点方案的通知》，说明“营改增”真正迈出了第一步，它的改革目标就是不断改进税制，避免发生重复的征税，强化企业不断进步的水平，让企业相关的赋税下降，使得国民经济能够稳步地向上发展。文章把国有供水企业当作典型代表，深层次地研究“营改增”对于国有供水企业于税务的负担、财会的数据和企业监管等相关方面的影响，便于国有供水企业根据实际情况做出理性的判断并不断进行调整与完善。

　　一、营改增的相关概述

　　在20xx时，通过国务院做出相关审批，国家的财政部和税务总局一起颁布了在“营改增”上的税务计划。由20xx年的1月1日为起始点，在上海市实施交通运输业与一些充满现代气息的服务行业进行从营业税变为增值税的试点，由此，货物在劳务税收上的相关制度改革就在真正意义上开始了。由20xx年的8月1日开始一直到年末，营业税改收增值税已经由原来的部分省市变为10个省市。从20xx年的8月1日开始，中国范围之中都在试着推行“营改增”这一税务制度，在20xx年的12月4日，由国务院的常务委员会所决定的，自20xx年的1月1日开始，邮政服务业与铁路运输也成为营改增的试点行业，交通行业被完全地归入到营改增制度之中。自20xx年的6月1日开始，电信业也被完全地包括在其中。

　　二、营改增对于国有供水企业的影响

　　一般的，供水管道的施工企业全都是自来水公司下面的相关企业，它的主要工作一般有维护城市当中供水的管网、保证在一些施工项目当中能够有充足的供水支持。于税收的征管方面，供水的施工企业是与建筑业密不可分的，原来施行的`是营业税，其税率为3%，目前已经转变为增值税，其税率为11%。根据增值税把增值的部分作为税收目标的相关原理，相关的建筑施工企业需要将所接工程的全部收入和价外的费用作为标准来运算销售额，并将之看做当期的销项数额：于当期之间，对于工程施工所需要运用到的物质材料进行及时的购进并且验证，得到增值税的专用发票，而进项的税额能够用在当期的抵扣上，在当期付清工程的结算性数额，得到增值税的专用发票，其进项的税额也一定要于当期完成抵扣，增值税有一个重要的特点，那便为抵扣体系，它具有其独特的优势，可以防止出现重复性征税的状况。

　　(一)在企业税负上的影响

　　经过营改增之后，从外表上来看，供水施工其相关的企业税率由原先的3%增加至11%，然而相应地也让进项抵扣的道路不断被拓宽了。同普通的建筑性行业相比较来说，国有供水企业更易于得到进项税票。多种管道闸门相关配件材料的提供商一般都为增值税的纳税者，因此在获取增值税的专业发票并且进行抵扣方面是不存在什么实质性问题的，可以帮助企业减轻税负，然而在真正的运作过程上，供水施工的相关企业在平时的施工中所花费的劳务性成本比较高，在总成本中占据很大比重，而且没有办法进行抵扣。那么人工性的成本是否也需要进行增值税的征收，多少数目为宜，便是当营业税改变为增值税后国有供水企业进行税务增减一项十分关键的因素。

　　(二)对企业相关财务数据的影响

　　(1)对于供水施工的企业其收入有一定的影响，当施行营业税时，会把所有工程的造价当作征税的根据。进行税改以后，增值税是一种价外税，在进行运算时需要把除去增值税之后的工程造价当作计税的基础。

　　(2)对于供水施工的企业其成本有一定的影响，营业税的成本是价税的总和，成本也需要遵照价和税想分开的原则，其中一些是进项税额，另一些是实际花费的成本，当进行“营改增”之后便需要把获取的进项税发票去进行销项税的抵扣，然而供水施工的相关企业其人工花费的成本全部不可以抵扣，对于“营改增”施行之后会产生一定的消极影响。

　　(3)对于供水施工的企业其利润有一定的影响，当期进行确认的工程收入是不包括税的收入，它是因为受到增值税属于价外税带来的影响，但它的相关花费只是除去了在材料设备上等增值税的进项税额，让利润表的营业收入出现降低的状况，劳务性成本有显著的升高趋势，而工程的成本也对应地出现降低状况，当施行“营改增”之后企业的利润情况也下降了。

　　三、企业在“营改增”方面的对策研究

　　纳税计划工作需要提前做好，当营业税改变为增值税后，从某种程度上来说，供水施工的相关企业肩上的税收担子更重了，因此对于“营改增”这一税收制度我们必须要进行努力的探究，不能忽略纳税计划的作用，在提供商的选择上，需要看其是否具有一般性纳税人的资格，来获得在增值税上的专用发票，让进项税可以发挥自身的作用，完成应有的抵扣，是税负降低。

　　四、结束语

　　“营改增”政策的施行对于国有供水企业而言，一方面存在着发展的机遇，而另一个方面，也使其面临着一定的挑战，而且，其也正处在一个过渡的适应期之中，国有供水企业必须要从大局出发，不断思考，积极探索。然而，立足于未来，必须要尽最大的努力防止重复性征税的状况出现，帮助相关企业将税收带来的压力将至最低，如此才能让国有供水企业能够积极健康的发展。

营改增论文 9

　　摘要：通信行业作为我国营改增背景下税务风险与筹划的试点行业之一，自20xx年6月正式实施，经过三年的发展，通信行业经过一系列的改造，完善了业务流程、通信系统及纳税人身份的转变，已经实现了顺利过渡。那么，在这个全新的税务环境下，如何更好的完善税务体系，使其完全适应通讯行业发展，是整个行业关注的重要内容。本文就将以移动通信集团山东有限公司聊城分公司为例，对营改增背景下税务风险与筹划问题进行探讨，并制定一系列的方案，希望能够对这一形势下的通讯行业的发展起到关键有效的作用，使其能够在面对税务风险的前提下保持稳步前行。

　　关键词：全面营改增；通信行业；税务风险；税务筹划

　　纳税体制是我国市场经济发展的产物，营改增也是其中最重要的改革措施。从20xx年的设想到20xx年的全面实施，新型的税务模式已经完全成型，同时也大大提高了我国各个行业的发展进程。税务制度的完善，为企业的健康发展提供了良好的发展空间，那么对于与其他企业产品有着本质区别的通信行业，实现在营改增的背景下自身企业的高效运转，是其发展方向及动力，也极大鼓舞了其他企业的改革进程。

　　一、移动通信行业税务风险与筹划的意义

　　(一)通信行业的良好运转要求具备完善的税务风险及筹划机制，这样企业在进行自身营销时，就能够及时的作出调整，并适应企业发展。具体来说，通信行业如果能够制定出合理的税务筹划机制，合理、理性的管理，就能够降低企业的经营税，实现最大的边际效益。

　　(二)合理的税务筹划机制能够提高企业的竞争力，将企业的资源发挥到极致，最大化的提高企业的管理效力。我国的税收机制本身就对经济发展起到经济杠杆作用，那么良好的税务筹划机制不仅能够提高自身的管理水平，也能够更好的发挥税务机制的效力，减少偷漏税的行为。而这也加强了政府有关部门与企业之间的合作，更好的实现企业在社会上的价值。

　　二、移动通信行业在营改增背景下进行税务筹划的风险分析

　　(一)通信行业存在严重的混业经营风险

　　在通信行业中，混业经营的情况一直存在，并且这种情况下产生的税务风险一直是影响着移动通讯行业发展的关键因素。其风险的产生很大一部分原因是与合同条款有关的，举个例子：政府在要求通信行业为其提供部分监控录像和视频服务时，整个过程就是一种混业经营的行为。原因就在于在整个过程中，可能企业并没有与政府签订完整的包括分设备款、服务费金额等在内的合同协定，那么政府可能就会从高计税。因此，这就需要通信行业必须将设备一体化纳入整个的服务体系中，并与政务达成共识。这样一来，通讯行业内的税收会大大降低，从而获得更多的盈利效益。

　　(二)通信行业的增值税发票管理存在风险

　　增值税发票的`管理是通信行业在发票管理中重点管理内容之一。企业应该高度重视这一管理内容，应该将增值税发票视同现金一样进行专人管理。实质上，营改增之后，发票管理制度也随之加强，不仅仅是将其作为企业增值税的凭证，还有就是从一定层面上约束了违法行为。我国很早就出现虚开增值税凭证以偷漏税的行为，因此税改后的通信行业要想在市场经济下长久发展，就必须完善相应的发票管理机制，以防承担严重的刑事责任。

　　(三)通信行业中存在视同销售的风险

　　根据增值税税法的要求，在货物调拨、对外投资等九种业务下会涉及到视同销售行为，需要进行增值税的缴纳。那么在通信行业进行业务往来时，就要明确这些业务性质，避免出现因自身销售模式的问题带来的税务风险。如赠送SIM卡、进行终端服务、客户咨询、积分兑换礼品等都可能会涉及到视同销售的实质。因此移动通信行业应将其所有涉及到视同销售行为的业务进行规范，建立一项有助于降低税务风险的有效管理机制，并且合理的根据具体的销售情况进行实施。

　　三、在税收筹划的基础上进行策略探究

　　(一)调整并改善通信行业的现有业务

　　移动通信行业中，基础电信服务适用率为11%、增值电信服务税率为6%。移动通信行业在进行所有的业务设置、套餐服务时都应遵循通信行业内的规定，因为这直接涉及到税务的缴纳。在内部要成立相应的监管机构，对企业内部各种项目进行经济监管，并且及时发现税务风险，与审计部门默契配合，严格遵守税务局的有关规定，减少不必要的麻烦。对外要注重与媒体大众的沟通交流，移动通信行业本身就是面向大众的，因此在进行业务推广时，要抓住大众这一有力的支撑点，让其信任，这样才能更好地进行接下来的工作。税务审计涉及范围广、且细致入微，因此需要多方的有力配合，才能发挥出最大的效益。

　　(二)建立完整的考核机制，加强发票管理

　　虽然我国已经把发票管理视为很重要的一项工作内容，但由于企业更重经营而轻管理，发票风险意识较为簿弱，发票管理主要集中在财务部门，发票管理的整体效果没有明显增强，仍然存在很多不合理的成分。因此，在管理层面上，移动通信行业应优化内部管理机制，明确各个部门的工作、职责分明、分工合作，并且建立一套完整的考核保障机制，以适应逐渐加强的发票管理体系。除此之外，还要加强与客户的沟通，在客户选择业务之前就要解释清楚，避免出现漏洞。

　　(三)合理利用外部税务优惠政策

　　营改增政策提出之后，移动通信行业作为其重要试点单位之一，政府为了减少通信行业的营业风险、维护其正常利益，在营改增初期对其提供了优惠政策。例如：国际业务免税、销售自己用过的资产时按2%征收增值税。这都是充分利用外部优惠政策的结果。移动通信行业应该严格利用这些优惠政策，并且与当地有关部门进行沟通交流，尽可能申请优惠、补偿，并且减少多余的支出，实现税务优惠政策与项目的有机结合。以期在营改增背景下，实现税务筹划的顺利过渡，最大化的降低税务风险，从而实现公司更大的效益。

　　(四)关注全面营改增企业，优化移动通信行业业务设置

　　在营改增全面实施后，通信行业的相关成本都可以开具相应的增值税发票，那么在这个基础上，通信行业就可以关注这几类项目，例如：建筑施工、代办费、房屋租赁、渠道补贴等，进行合理的税务筹划。例如代办费，可以优化佣金系统，将佣金和税价分离，优先要求代办商提供增值税专用发票，根据代办商提供的发票类型进行最终的结算，从而可以有效的节约成本。再比如建筑施工，在采购招投标环节，即加强对施工方的资质审核，优先同增值税一般纳税人进行合作，完善合作体系，并在签订合同时，在合同中注明，要求对方提供增值税专用发票，为后期结算提供便利，降低公司税务成本。

　　(五)提高税务审计技巧

　　税务审计技巧的不同会对税务金额的计算产生不同的影响，在进行税务审计时，通信行业要根据自身的行业规定及本公司的利益，进行税务结算，这不仅对于企业受益有利，还能提高审计效率。随着市场经济的不断发展，传统的审计工作已经不能适应企业发展，所以适时的调整审计技巧，也是适应市场经济发展的一个重要举措。值得注意的一点是，在进行审计调整时，不能盲目照搬其他行业的规则，必须是在跟据自身企业特点的前提下进行调整，实现税务筹划的完美过渡。

　　四、结语

　　营改增是个大工程，不是一蹴而就的，需要多方面的努力与付出。营改增对于通信行业来说，既是机遇，又是挑战。不仅使通信行业减少了赋税，增加了企业效益，同时也带来了税务筹划的风险。因此，通讯行业要想在营改增的背景下实现税务筹划的顺利过渡，就要严谨的进行规划，转变经营方式，并且加强与政府的合作，优化业务项目，提高行业的稳步发展。

　　参考文献：

　　[1]廖海燕.“营改增”后移动通信行业的税务风险与筹划[J].财经界(学术版)，20xx，01(13)：333.

　　[2]祁雁菲，付雷.浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略[J].现代经济信息，20xx，05(14)：206.

　　[3]邹华玲.通信行业营改增后的风险控制及税收筹划问题分析[J].财会学习，20xx，06(18)：158.

营改增论文 10

　　由于一些因素的限制，很多企业并没有属于自己的经营房产，因此，这些企业就需要通过房地产租赁企业进行租赁来为自身的经营发展提供场地。而站在房地产租赁企业的角度来说，在进行租赁项目的时候会获得一定的租金来维持企业的经营发展，但是也要对相关的税款进行缴纳。不过在营改增税制改革落实以来，对房地产租赁企业的影响也是非常大的。只有全面掌握营改增对房地产租赁企业相关方面的影响，才能及时的调整发展战略，积极应对营改增。

　　一、营改增对房地产企业租赁企业纳税筹划的影响

　　（一）对租赁业务产生的影响

　　我国相关的税务制度有着明确的规定，如果企业经营所用的房屋是自己的房产，就要在房产值的70%的费用上缴纳1.2%的房产税，一旦对这个房产做出转租，使用权也会发生转移，而缴纳的房产税所占租金的12%。即使房产已经被转租，还是需要缴纳相应的增值税和房产税等。在营改增政策落实以后，房地产企业就要对原来的租赁业务进行重新划分，划分依据为缴纳的税目不同，分为不动产以及有形动产两类租赁项目。[1]对于不动产的租赁项目来说，只是转换了土地以上的房屋等资产在签订合约上的规定时间里的使用权，而所有权不发生转变。因此，房地产的租赁中的房屋转租业务所纳税项目还是营业税。当其他有形产品进行租赁的时候，就需要由原来的营业税改为缴纳增值税。除此以外达到进项条件的业务是可以获得进项税抵扣的。需要格外注意的就是，对于房地产租赁业务来说，合约签订的时间都很长，因此有很多合同是在营改增之前就已经签署完成，对于这种“老合同”，还有很合同上的项目没有得到实施，在营改增政策落实以后，纳税人会因为制度的改变，一些业务缴纳的税款达不到进项抵扣的标准，因此就不能获得进项税的抵扣。

　　（二）营改增对仓储业务的影响

　　伴随着营改增政策的落实，对房地产租赁企业中的仓储业务产生了很大的影响。被划分到现代服务行业中，作为物流的辅助业务，由此导致其纳税的流程变得复杂。细致的说，缴纳税目的划分依据就是500万元年度营业额。如果该房地产租赁企业的年度销售额小于500万元，只需要按照增值税的纳税方式进行缴税。而超过500万元的纳税人就要根据通常的纳税法缴纳增值税，其中的差别是由缴纳销售额的3%转变为6%。不过在缴纳房产税的时候，都是缴纳房产值的70%的1.2%。由此可以看出，经过税制的改革，房地产租赁企业有些业务的纳税变的越发复杂，而仓储业务却得到了更大的发展空间。

　　（三）租赁费、材料价格上涨

　　由于一些大型的施工设备的使用年限较长，要是购买这些设备则需要很大的成本，所以很多企业都进行租赁。但是在税改前，采购设备时并没有，可是在采购后，施工企业将会承担这些资产的销项税，不同的是，这些销项税并不能抵消进项税，这样就造成了税负不均匀的状况，这是一项税务。[2]还有另一种缴纳税务的业务是企业对一些设备的租赁费用的租赁税，在税改的前后有着截然不同的差异，税改前，选择的都是小规模的纳税人，因为这是为了降低成本，改税之后，租赁企业将会有高额的税负，如果纳税人没有从中获取利益，就会把纳税人改为小规模纳税人，这样的话就只是缴纳了很小额度的纳税值。导致的后果就是虽然施工单位发了发票却不足以抵消增值税项税额，进而纳税增值加，产生所谓的税负。

　　二、营改增对房地产租赁企业纳税筹划的改进措施

　　（一）租赁业务的纳税筹划改进措施

　　从目前我国税法的规定来看，房产租赁企业要想减少纳税额值，如果是在将房内物品和房屋一同租赁给企业，比如是一些旅店、车间等等，就必须要将房屋与房间内的设备分开来进行租赁，拟定两份合同，分别签字租赁。按照我国的税法来看，如果只签订一份合同，就会连同房内的设备也会被算入缴纳税收的一部分，可实际房间内的设备是不用缴纳税务的，选择一起进行签订，就只会增加税值，很不划算。而往往在这种情况下，很多企业就会选择换成另一种业务叫做仓储业务，这种业务是不同于出租业务的，而且在经过精准的计算后，这样做还可以为企业带来一定的税务筹划空间。现实中正如我们所说的那样，很多企业就是租赁房屋用来当仓库的，这样的'话，为了减轻纳税负担，企业都会选择签订仓储业务，他们觉得这会很经济，能够减轻税务压力。

　　（二）仓储业务的纳税筹划改进措施

　　很多房产租赁企业在上交税务时，经常会因为一种业务而加重税务，这种状况一直存在于税制改革的前初期，这种业务就是仓储业务。因为处于税制改革的范围内，所以无论在任何时期都是税务的一种，针对这种情况，国家还是颁发了很多的优惠政策，用来弥补一些企业的税务压力，只要是还在经营这项业务的企业就可以争取国家所颁发的补贴，来减轻税务压力。可是仅仅依靠这种政策并不能完全解决这种状况，这就要求房产租赁企业必须进行创新，开发新的业务来减小税务的压力，要是想利用这一个手段来达到目的，需要企业来加强管理增值税专用的发票，就是这样通过这些发票来使企业的税务减少，还需要建立一个单独开发票的管理系统，通过这个系统既可以避免发票的丢失，还可以更专业的发放发票，能够将本发票与其他发票区别开来。在很多现代服务的业务中，为了能够减少税务的压力，这是一种很重要的减税措施，很有实用价值。

　　（三）针对承租人的纳税筹划改进措施

　　通常来讲，在上文中仔细的讲述了在面对不同的租赁业务时的减税措施除外，还有其他的方法就是在房产租赁公司为小规模纳税人时，可以通过一些方法来和承租人一起来承担纳税，这也就是说纳税人通过适当的提高承租人办理时的手续费，或者通过打折来获得纯利润。但是有一种情况的时候这种方法是行不通的。[3]对于承租人来说这里有两种承租人，又分为两种情况，一种就是承租人是一般纳税人时，之前的方法会因为进税项减少，无法实施，这是弊端。这时就会有另一种方法是房产租赁公司可以通过抬高定价，增加承租人的手续费，或者是通过提高租息率等等手段来进行减税，另外一种情况是当承租人不是一般纳税人时，这时就不能再向承租人产生增值税，那么就要改变减税的措施，成本的转移也常常是房产租赁公司的一种手段。总之，减税的措施不止这些，以上说到的只是其中常见的部分。

　　（四）强化现金流管理

　　营改增政策的落实，为房地产租赁企业的纳税筹划带来了很大的影响，尤其是在现金方面带来的很大的压力。因此，要根据实际情况对资金进行合理的规划，确保流动资金可以很好的支付税务，减少企业发展的压力。

　　三、结束语

　　在营改增政策落实以后，对房地产租赁企业的纳税筹划产生了很大影响，不但对原有的租赁合同产生了一定的影响，对房地产租赁的其他业务的纳税制度也发生了改变。只有通过对营改增产生的影响进行详细的分析，才能进一步规范房地产租赁企业的纳税制度，加快发展的步伐。

营改增论文 11

　　一、“营改增”的论述

　　1、“营改增”的含义

　　“营改增”，一般指营业税改增值税，通俗来讲就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，对产品和服务一律征收增值税。营业税是指在我国境内提供应税劳务、转让资产或销售不动产的单位和个人，根据其所得营业额征收的一种流转税；增值税就是对于商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。“营改增”的实施不再对“服务”征收营业税，而且降低了增值税的税率。

　　2、“营改增”的意义

　　“营改增”可以说是一项减税政策。在我国推行“营改增”，有利于完善税制，消除重复征税；有利于降低企业的税收成本，推动企业的发展；有利于优化国内投资、消费和出口结构，促进国民经济协调发展。

　　二、“营改增”对交运企业财务绩效的影响

　　1、交运企业作为“营改增”的试点单位的原因

　　我国的“营改增”在国务院的规划下，分三步走：第一步在上海交通运输业和部分服务业进行试点；第二步扩大试点范围；第三步在全国范围内实现“营改增”。在交通运输业试行“营改增”原因有：一、交通运输业与生产流通的联系最为紧密，在生产性服务行业中占有重要地位；二、运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费票已纳入增值税管理体系，改革基础较好。

　　2、“营改增”对交运企业财务绩效的影响

　　企业的财务绩效是指企业的战略以及实施和执行是否能够为企业经营者和企业创造业绩、经营效益。财务绩效主要体现在盈利能力、营运能力、偿债能力和抗风险能力。因此“营改增”对交运企业财务绩效的影响也体现在这几个方面。（1）对交运企业盈利水平的影响盈利能力，简单来说就是指企业在合法经营的过程中获取利润能力，盈利能力也是保证企业发展的根本。我们知道企业的财务绩效的评价核心是企业盈利能力，当然盈利能力这一关键要素也就有很多财务指标参与衡量，比如净资产收益率、主营业务利润率等。一个企业盈利水平的高低，都是通过这些指标的数字来反映出来的。因此“营改增”能够将这些评价盈利水平的指标升高，那从理论上也就说明营改增政策能够使交通运输业的盈利能力有所提高。其中主营业务利润率是指企业主营业务利润和主营业务收入的百分比，而其中主营业务利润则是主营业务收入和主营业务成本的差额，而收入和成本的财务数据就是决定这一指标的重要数据。对于交运企业来说，企业所能提供的交通运输服务就是主营业务。“营改增”对财务绩效影响主要体现在，对主营业务收入和成本的价值数据上。“营改增”政策使交运企业的应税收入变为含价外税的收入，举例可知，某交运企业运输营业收入为100万，在不计算其他税额之前，其应税金额也就是100万，而在“营改增”之后就要扣除其中所包含的增值税销项税额，那么这样营业收入额计算为100÷（1+11%），实际确认的营业收入就会降低。“营改增”政策导致企业的机器设备入账价值减少，相关燃油等变动成本也可以抵扣进项税额再计入变动成本，因此从总体来看交运企业的总成本是降低的。这两个起决定作用的要素都相对减少，但是收入和成本中使用税率不同导致减少成本幅度也不同，因此在理论上看，主营业务的利润率是呈现增高趋势的。（2）对交运企业营运能力的影响营运能力是指企业的资产管理和营运状况，即公司资产的.周转能力。营运能力的一项重要评价指标是固定资产周转率，是企业收入和平均固定资产净值的百分比，这一指标数值高则反映出企业的营运能力。营运收入是主营业务收入和其他业务收入的总和，也是服务量和服务单价的乘积。而交通运输业与生产行业联系紧密的行业，不会受“营改增”的影响而产生供求价格的变化，因此相对来说，营业收入是一种稳定的状态。平均固定资产净值是由固定资产净值大致确定的，固定资产净值是扣除计提的折扣和减值准备的固定资产入账价值的余额来表示的，其中营改增后购置固定资产的入账价值要减去购置价款中所含的进项税，因此营改增政策会导致固定资产入账价值减少，因此导致固定资产净值是减少的，所以固定资产周转率是整体增长的。由此可见“营改增”对也是能够提高营运能力。

　　三、应对“营改增”所带来影响的建议

　　“营改增”为企业的财务绩效起到了一定的促进作用，扩大了进项税额的抵扣范围，减少了企业重复纳税，减低了企业税负，但是针对在“营改增”在交通运输业试点以来，因为交运企业可抵扣项目不多，且税率设置偏高，导致很多专家表示短期内可能会出现税负增加。面对“营改增”所带来的这种不良影响，措施如下：

　　1、选择申请纳税人类别

　　按照“营改增”政策试点规定，交通运输业的纳税人分为两类，即一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人适用税率是11%，按照这种计税方式计税，即当期的销项税额抵扣当期进项税额后的余额就是应纳税额。一般纳税人购进商品的进项税额可以抵扣，销售商品时可以使用增值税专用发票。而小规模纳税人按照3%征税，适用简易计税方法计税，应纳税额为不含的销售收入与征收率的乘积，购进商品的进行税额不得抵扣，在销售商品中也不得使用增值税专用发票。根据计算可得当交通运输业不含税销售额计算确定的实际进项额税抵扣率大于8%时，选择认定一般纳税人，反之则选择小规模纳税人。但是需要注意的是在“营改增”试点之前，纳税人应税服务销售额满500万元的都应当申请一般纳税人，而且无特殊规定，一般纳税人不得转为小规模纳税人。因此对于在试点之前就已经申请一般纳税人的交运企业来说，在这方面的筹划空间很少。

　　2、筹划经营模式的转变

　　目前，交通运输业实际推行的是挂靠经营模式，在这种经营模式下，车辆所有权归属于驾驶员本人，他只需要向企业缴纳一定的费用，车辆运营期间的一切费用均由个人承担，因此实际上交运企业只承担车辆的管理收入。“营改增”后这种经营模式无法实现进项税的抵扣，客运业务按照挂靠经营的模式测算税负，税负率上升幅度较大。因此要筹划转变经营模式，实现公车公营。公车公营的模式在某种程度上扩展了企业规模，推进企业大而强地发展，同时在强化运输业整体的组织化程度上起到了积极作用，还有利于规范运输行业的竞争秩序，增强企业的竞争力。

　　3、做好新增税收负担的转嫁工作

　　在“营改增”试点期间来看，因为相关企业在税收制度改革后抵扣链条不足、财务管理不严格等问题。出现税收负担增长的趋势，为给相关企业一个缓冲期，地方政府相继出台了相关的补贴政策。财政补贴政策的主要内容是：针对“营改增”试点区域，按照政策缴纳的增值税比原来计算确实有所增加的试点企业均可以申请补助。因此企业可以做好税额的核算，并准备好其他资料以方便申请政府过渡性财政支持，降低企业税负。但是这不是长久之计，企业还是要不断进行自我探索和优化，通过转变经营模式、加强财务监管等税收筹划来降低税负负担。

营改增论文 12

　　摘要：伴随着我国经济改革的不断深化，中小型企业的数量在我国也越来越多。中小型企业创造的社会价值也越来越高。在我国的经济体制中，营改增税务制度的制定对企业的财务管理和会计的计算问题带来了很大的影响，也成了经济改革的重要内容。

　　关键词：营改增；会计；企业；工作影响

　　作为国家中推进经济改革实施的主要的税收制度，营改增是经济改革中的具体改革措施，在国内经济的发展过程中起着非常重要的作用。

　　1.营改增对于企业财务和会计的影响

　　1.1对于企业税负的具体影响

　　作为一本基本的经济体系中的改革内容，营业税改增值税对于企业完成经济性结构的减税，在减税的过程中重复征税的过程，有着非常重要的作用。这种结构性的减税现象，对于达到减轻企业税务负担的目的非常重要。在实现营业增改税的改革过程之前，交通业和服务行业的营业税中存在着重复征税的现象，这种现象，在经济改革的过程中可能会导致交通业和服务行业的发展受到了非常严重的限制。再实施营改增制度之后，就可以把企业的税收负担降低到最低。在解决企业的结构性税负性矛盾等问题也提供了具体的一种解决手段。

　　1.2 对票据管理的具体影响

　　在营业税改成增值税之前，企业的精益问题还不再营业税的考虑范围之内，在营改增问题之前，可能对具体的纳税依据发生了变化，在按照企业的营业额检出的成本增值额来计算的时候，企业的增值问题指的是经营活动中适用于增值税的专用发票来确定的。按照税收的具体规定进行抵扣，通过这种方法来降低企业的税负。在具体的税收制度转变过程中，企业的票据管理制度也会发生相应的改变。同时，在票据管理的过程中，还要对具体的增值税专用发票进行专门的加强管理，特别是对票据管理的使用环节要加强更严格的监督管理。营改增后， 企业假如不重视增税专用的发票管理，对企业日后的发展就可能引起更严重的法律风险。

　　1.3对企业财务报表的影响

　　营改增制度对于企业财务和会计的影响非常重要，这主要集中体现在财务表面的具体方面中，这主要表现在资产负债和利润表中。营业税改成相关的增值税之后，因为增值税中可能会存在税额抵扣的问题，企业中固定的资产投资问题就会导致资产的价值发生一定的变动问题。这种问题，就可能导致固定资产的原值、折扣和相关应该交的税费的价值发生一定程度上的变动。同时，也可能引起资产的负债表的结构性变化。在这种情况下，利润表中，营改增在一方面就可能把原来的营业税变成增值税，另一方面就可能在会计核算的方式变化造成成本费用的变化，这种现象，就可能导致利润表变化。企业往往为了追求利润的最大化，在进行营改增的时候可能会把经营活动和投资活动等新的税收制度进行有关的互动，使得现金流量表发生变化。

　　2.营改增制度下的优化企业财务和会计管理的具体策略

　　2.1 加强增值税纳税筹划制度

　　营改增制度对于企业的影响在企业中的体现影响到多方面上。这其中就对于纳税的影响主要表现在纳税筹划的方面。企业增值纳税筹划的目的就是希望能够通过国家在税收制度范围内用合理而科学的方式和手段对企业的纳税制度進行具体的规划和谋划过程，在最终达到减轻企业税收负担的目的。同时，国家在进行营改增税收制度的时候，增值税和销项税的过程中还需要对抵扣产生新的变化。更加复杂的是，还需要对新的会计制度做出修改，对于企业的自身方面，必须不断地完善企业内部的销售体系，对相关的内部预算和购销的部门进行整体的协调和整合，并且在企业的内部财务管理中，还应该加强管理的方式，对于增值税的进项中要有一个合理的筹备和规划，对于企业的发展应该从战略的角度对相关的增值税纳税做出统一的筹划，根据自身的发展情况实现降低企业税收负担的目的。

　　2.2加强对企业内部的控制

　　在营改增制度的具体落实过程中，企业必须加强内部的`控制管理过程，加强内部的控制管理之后，不仅要求企业能够免受财务风险的侵害，还可以对企业的相关财务管理工作一个全面的指导性的作用。同时，在企业的实际运营当中，如果经济环境发生比较大的变化，加强对企业的内部管理还能保证企业能够更加平稳的运行下去。这种营改增制度的变化还对企业的业务产生更加良好的推进作用。加强内部人员的培养，加强对企业内部的控制，保证企业实现经济发展的目的，对于实现税收改革非常重要。

　　2.3 强化企业会计核算

　　由于在营改增的过程中，需要进一步落实对于企业的财务管理和会计核算的具体共算方式，必须在具体的举措中做好消除营改增制度对于企业财务管理和会计的核算工作的影响。并且，从另一方面来讲，还可以通过这种方式来达到完善企业财务会计管理制度的具体目的，完善好企业财务会计管理体系，可以从根本上实现企业内部会计核算制度和营改增税收制度的有机结合，实现两者的无缝连接。其次，就要在管理的过程中严格执行企业的内部财务管理制度，在完善和强化企业的内部核算制度的时候，还应该控制好内部的环境、企业的资金和相关的费用核算方面做好严格的落实。最后，还应该加强对于企业风险制度和风险意识的控制，在具体的企业内部培训中要用一定的手段来提高财务管理工作人员的风险承担控制能力。使其树立一定的管理和控制意识，从而实现有效规避财务风险的目的。

　　总结

　　总之，营改增制度的制定和实施对于企业更好地在市场经济中的发展过程非常作用，对于促进企业更好发展的作用不言而喻。因此，企业在营改增的过程中必须不停地加强财务人员的综合素质，提高财务人员各方面的能力和税务意识，保障企业能够持续稳定地发展。

　　参考文献：

　　[1]李红梅.电信行业的营改增政策对会计工作的影响研究[J].财会学习，20xx（01）：156.

　　[2]邹筱."营改增"对物流业税负影响实证研究[J].中南财经政法大学学报，20xx（02）：43-47.

　　[3]蒋明琳，舒辉，林晓伟等.“营改增”对交运企业财务绩效的影响[J].中国流通经济，20xx（03）：68-77.

营改增论文 13

　　摘要:随着营改增的进程发展，我国第二产业和第三产业，在营改增的大环境下得到了快速的发展。营改增政策的实施对于我国企业来说有着重要意义。在我国实行营改增政策之前，企业缴纳的税负比较重，不利于企业的发展。营改增之后，我国企业的税负明显降低，而且企业的经济结构也得到了相应的改善。营改增的实施给企业的会计核算带来了一定的影响，笔者就在本文中着重对营改增下会计核算所受到的影响进行分析，并提出相应的措施。

　　一、营改增的概念

　　营改增政策指的是，企业将营业税转变成为增值税。通过这种转变方法能够极大程度上避免企业重复缴税的情况发生。而且企业能够通过进项税与销项税之间的抵扣来减少税负。在企业进行营改增政策的实施时，能够在避免重复征税的前提下，减轻增值税的作用约束，给我过企业税质发展提供充足的发展空间。不仅如此，在实行营改增之后，企业的优势就能够充分的显示出来，在经济高速发展的大环境下，企业通过营改增这个契机，改革企业的生产方式，提升企业的服务质量，能够保障企业在经济市场中保持不败的地位。

　　二、营改增的实施

　　在营改增政策实施之前，企业需要承担着营业税和增值税，两项税负。由于我国地方政府与中央政府的税收权衡问题，导致营业税和增值税的存在本身就出在一种对立的状态。在我国，由于营增同收的'导致重复征税的现象屡见不鲜，企业因此承担着巨大的税负压力。在营增同收的环境下，中小型企业利润点急剧压缩，导致企业难以充分利用资金进行创新和发展。这种税收模式极大程度上限制了企业的发展。在实施了营改增之后，我国的市场经济体制得到了较好的改善。我国尚处在发展中的阶段，飞速发展的经济需要合理的税收政策来刺激企业发展和创新。在实行营改增之后，就我国第三产业来说，其行业税基变得十分广泛，方便了企业的纳税。对于服务行业来说，营改增政策有效的规范了其行业内部行为，使得服务行业内部竞争更为公平有效。

　　三、营改增对会计核算带来的影响

　　营改增对会计核算带来的影响主要分为两个部分：

　　(一)积极方面首先是会计的成本核算方式受到了影响。在企业进行营改增之前，企业的成本就是价税合计的值。在营改增之后，会计成本和算的方法就发生了改变，企业成本核算方式成为利用进项税与销项税进行抵扣的方式进行。其次是企业的现金核算制度发生了变化。在营改增之前，企业的现金核算主要是取决与企业的收入和成本以及营业税税金的变化。在这种前提之下，当企业的现金流增加的话，就会在一定程度上降低企业的税负，反之，则会增加企业的税负。在我国加入WTO之后，这种纳税方式的弊端更是显露无疑，企业的发展受到了严重的阻碍。在进行营改增之后，我国企业的纳税方式发生了极大的变化，企业在项目完成后，获取应收账款之后在进行缴税，这对改善企业开支状况，提高企业经营质量，加快企业的现金流频率起着重要的作用。

　　(二)消极方面对于企业来说，虽然营改增的目的是降低企业的税负，然而在实际的实施过程中，由于企业的进项税额较少，收到客观条件的影响，企业难以获取足够的增值税进项税发票，就这样来看，企业营业税通常是3%，一般企业的增值税为17%，因此如果想要实现税负降低，就要保证企业的可抵扣的增值税进项税总额要达到企业总收入的14%。现如今，企业在营改增之前因为缺乏相应的专用发票管理制度，因此导致在实际的工作过程正，对专用发票的使用管理上十分不理想，而且由于现在企业的经营范围都比较广泛，因此在日常的工作中存在着大量的专用发票的使用，在对增值税专用发票的管理过程中，本身就由于企业的不重视，存在着较多的问题。因此就目前而言，企业的增值税专用发票在管理上，处在一个比较混乱的阶段，如果不及时的对这种情况进行调整，将会导致企业的税负压力持续的增长，最终难以实现营改增的最终目标，导致事与愿违。

　　四、案例分析

　　在我国现如今的企业税收制度改革下，营改增政策的实施有效的减轻了企业的税负。在营改增的实施过程中企业因为利润得到了夸大，因此能够以更加积极的态度进行产业结构和产业型的转变，并扩大投资规模。下面笔者就以某建筑企业作为案例对其税务活动进行分析。案例：某建筑企业在20xx年末确定收入20亿元，再次区间增值税的可抵扣进项税总额为11亿元，其他成本6亿元。下面笔者就分别对未实行营改增之前企业税负和营改增之后企业税负进行分别计算。(1)营改增之前：营业税：20*3%=0.6亿元所得税（20-6-11-0.6）*25%=0.6亿元营业税+所得税=1.2亿元(2)营改增之后：销项税额：20/（1+11%）*11%=1.982亿元进项税额：11/（1+17%）*17%=1.598亿元增值税应交=1.982-1.598=0.384亿元所得税：（20/1.11-11/1.17-6）*25%=0.654亿元增值税+所得税=0.938亿元从上述计算中我们可以看得出，企业进行营改增之后企业的税负明显的降低。

营改增论文 14

　　［摘要］自20xx年5月1日起，我国全面迈开了“营改增”的步伐，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入增值税体系，实现增值税的全面覆盖。在此过程中，建筑业是改革的重中之重，其生产结构也会有显著变化，会计方面也会发生一定的改变。本文对营改增背景下针对建筑行业的会计核算简单分析其受到的影响并提出相应对策，以促进建筑企业快速良好发展。

　　［关键词］营改增；建筑企业；财务会计

　　基于我国市场经济体制的发展和产业结构调整的需求，“营改增”税收政策的出台对建筑企业的会计核算工作产生了多方面的影响，其中，最明显的变化就是税率的调整。除此之外，将“营业税”改征为“增值税”，给企业财务人员的工作也带来了一定的影响，但是从大局来看，税制的改革能够从根本上改善重复征税的问题，从而减轻企业税负降低成本，优化经济结构的调整并提高企业的核心竞争力。由此可见，无论从国家、社会还是企业自身来看，营业税改增值税都势在必行。

　　1营改增对建筑业会计核算的影响

　　1.1税率及税负的变化

　　在税制改革后，对于建筑业来说最明显的变化就是税率。在营改增之前执行的是13%的税率，改革后针对一般纳税人的税率是10%，但是对于建筑业的小规模纳税人来说，税率的变化对其影响不大。虽然税率较之前是增加的，但从理论上讲建筑企业可以通过进项税额抵扣来降低企业税收负担，而且建筑业也包含很多可以抵扣的项目。可是要想通过进项税额降低企业税负，最关键的一点是首先要取得增值税专用发票，否则无法抵扣进项税。而建筑企业生产经营过程中所需要的材料的供应商大多属于小规模纳税人，无法开具增值税专用发票，因此并不能达到抵减税金的目的。就像我们了解的那样，在“营改增”之前的营业税是由本地地税部门征收的，其应税行为的发票和相关凭证在本地地税局进行统一印刷，难以完整全面地纳入全国税控体系，从而使征税重复的现象愈演愈烈。而增值税由国税部门征收，建立严密监控税收体系，可以有效改善原营业税难以管理的局面。在营改增政策实施的.背景下，国家对相关行业的发票进行了更严格的控制。省局征管处在改革开始的前期就有意识地对行业发票数量进行了监管，一些对税收政策不了解的纳税人会按照其正常计划数量上报印制申请，那么征管处就会对这些申请进行冻结，极大地减少了浪费。不难看出，在税制改革后建筑企业的一般纳税人如果不能改善对发票的管理，就很难达到减少税负的效果。

　　1.2对会计核算的影响

　　在“营改增”之前，建筑业企业在进行营业税的会计核算时，会设置“应交税费——应交营业税”账户，在相对应的借贷方分别登记实际和应缴纳的营业税，期末贷方余额代表还没有缴纳的营业税，如果存在借方余额，则表示企业包含多余缴纳的营业税。建筑企业在实行营改增的税制改革后，由于增值税归属于价外税，税率种类相对多样，在税款扣除制度不同的影响下，税收管理的工作也更加困难。而且会计核算过程复杂，财务指标也会受到一系列的影响，并直接影响到税款的申报，相对于“营改增”之前的会计核算，税制改革后的变化还是很大的。最突出的变化在于会计科目上有一些变动，在“营改增”后，会计处理时增加了“应交税费——应交增值税”账户，为了使核算更加准确，还在增值税二级科目下设置了三级明细科目，例如“进项税额”“销项税额”“出口退税”“已交税金”“减免税款”等。这就充分表明了，改革后的会计分录处理比改革前更难处理。

　　1.3对成本核算的影响

　　税制改革同样也波及到了建筑业的成本核算方面，其成本来源主要涵盖了砖、砂等材料费用、工人的工资福利费用、施工机器的购买维护费用等，要想保证建筑业企业的持续发展，在成本核算方面不容忽视。在税制改革后，建筑企业在生产经营的过程中发生的成本也随之变化。“营改增”之前，建筑企业的成本是根据含税价来核算的，而在“营改增”之后，建筑企业的成本核算是价税分开计算的，增值税税收额为进项税与销项税的差额。建筑企业在营改增之后，钢筋和水泥等建筑材料改为17%的增值税税率，原材料直接计入主营业务成本中进行核算。除此之外，想要达到真正为企业减小税负的效果，首先要取得增值税专用发票。然而建筑业企业日常需要大量的例如砂石、钢筋水泥、木材等作为原材料，不排除企业会选择规模较小、会计制度缺失的生产商那里采购，这些生产商不具备开具正规增值税专用发票的水平，在会计核算的时候就会导致材料购买那部分的进项税无法抵消，很有可能加剧有些建筑企业的税负增加的情况，从而使资金链断裂，资金周转缓慢，降低企业利润。

　　1.4对现金流的影响

　　由于建筑企业相对特殊，各种款项收回的时间并不一致，但是对增值税的缴纳时间却有着明确规定，所以在缴税的过程中，不同的纳税筹划方式会给企业的现金流带来不同影响，还会进一步影响企业的经营状况。当建筑业在提前缴纳税金时，企业中能够即时灵活运用的现金会减少，造成资金不能很好地流通的局面。因此在实际的税收过程中，建筑企业需要根据不同的实际情况来确定纳税方式，及时合理地规避不必要的风险，使企业资金在生产经营过程中充分运转，从而降低对利润的影响。

　　2营改增后企业的应对措施

　　2.1完善会计核算体系，增强发票管理

　　通过分析营改增的税制变化，不难看出这种变化对企业会计核算的影响是很大的，想要使企业稳定发展，首先要结合当前的经济环境完善会计核算制度，遵循会计准则的要求，完善会计报表的编制，建立完整的纳税信息。企业获得的各种信息越准确、越真实，就越能保证企业的发展。在互联网飞速发展的时代，建筑企业也可以利用互联网备案会计核算记录，提高会计核算的准确性和真实性，进一步杜绝偷税漏税的行为。其次还要重视对于增值税专用发票的取得和保管，因为在采购交易的时候，如果选择了小规模纳税人采购原材料和设备的话，就不能够用进项税抵扣销项税了，就会直接地影响企业的税负。

　　2.2提高会计人员素质，增强内部管理

　　经过国家税制的改革，在进行会计核算的时会更加复杂，因此对核算人员的工作水平也有更高的要求，因为“营改增”会对企业的会计人员产生最直接的影响，会计人员的工作能力是企业获得最大利润的根本前提，所以需要建筑业会计人员进一步提高职业道德素质，提高对税制改革的敏感度，增强业务知识和专业技能，不断强化服务理念。除此之外，建筑企业还可以为财务会计人员提供与税制相关的交流课程，及时掌握经济发展的新趋势，认真学习有关营改增的相关知识，确保会计人员能够在短时间内适应新的税收制度和工作流程，只有财务人员的素质得到全方位的提高，才能更好地应对营改增带来的冲击。其他岗位的员工同样需要树立良好的企业意识，做到将企业理念铭记在心，一切从企业的利益出发，为企业未来的稳健发展献出自己的一份力量。

　　2.3做好纳税筹划，增强防范意识

　　由于税制的变化有可能会降低企业利润，因此做好纳税筹划对于维持企业利润是非常关键的一步，企业应该加强对税收筹划的重视，采取合法可行的方式，减少营改增税制改革对企业税负的影响。除此之外，企业还应该在承接工程项目时，及时与交易对象签订相应合同，明确付款程序，确保在拿到发票的同时款项到账，以保证税额能够及时抵扣。另外，建筑企业还应设置专门管理账务的部门，针对机器设备、建材用料、人力等集中统一管理，在保证质量的同时最大化抵扣进项税额，达到降低税负的目的。除此之外，提高企业的风险防范意识也是重中之重，这样能将企业可能遭受的风险降到最小。尤其是在企业购买原材料的时候，尽量去那些能够提供增值税专用发票的生产商处购买。所开票据的真假也会影响企业的利润，所以为了避免不必要的风险发生，就需要企业做好风险防范措施，比如通过对财务会计人员的培训，要求其掌握票据真假鉴别的能力，保证企业稳定发展。

　　3结语

　　从整体来看，营改增的税制改革对建筑企业财务会计造成了一定的影响，企业想要更好更快地适应营改增的税收新政策，需要多方面的共同努力才能达到最终目标，因此完善会计核算制度、加强财会人员的职业道德修养、采用更好的纳税筹划方案都是必不可少的，企业应该充分利用国家的税收政策，为企业营造更好的经营环境，降低企业成本，增加企业利润，为建筑业的良好发展奠定基础。

　　[参考文献]

　　[1]范亚伟.“营改增”对建筑行业会计核算的影响及建议[J]纳税,20xx(16).

　　[2]时逢.“营改增”对建筑业会计核算的影响研究[J]现代经济信息,20xx(23).

营改增论文 15

　　摘要：营改增是从国家层面进行的重大税务改革，自试点到全面推行经历了长达近五年的漫长过程，对身处市场经济的所有企业带来了不小的影响。以服务业为首的第三产业近年来发展迅猛，也因为其自身的先进性和优越性受到了国家的重点扶持，营改增在一定意义上就是扶持第三产业发展的体现。其中，传媒行业作为第三产业的重要一支，也获得不少政策优惠。不过在营改增后，传媒行业在实际财务工作中也出现一些问题甚至是风险亟待处理和规避。

　　关键词：营改增；传媒行业；财务风险；规避处理

　　一、引言

　　国家进行营改增税务改革，其主要目的在于减轻企业税收负担，活跃市场经济，引导全行业的转型升级。由此可见，营改增对于绝大多数行业尤其是第三产业自然是一个利好消息，尤其是传媒行业近年来发展迅速，但是市场竞争也十分激烈，营改增带来的税收减负能为企业缓解一部分的财务压力。不过在营改增具体运用中，传媒企业也会遇到许多实际问题甚至是财务风险：财务工作人员缺乏对营改增的全面认识；过于乐观的对营改增形势估计；增值税进项发票难以获取，抵扣困难；没有抓住转型升级的机遇。这些问题都可能使企业陷入财务风险和发展滞后的困境中去。

　　二、营改增后传媒行业存在的财务风险和问题

　　（一）财务工作人员缺乏对营改增的全面认识

　　营业税、增值税是以前税务中两大重要税务模块，都有自己的衡量标准和计算方式，自20xx年5月全面营改增以来，营业税才初步退出税务的历史舞台。而这一税务改革，却对从事财务工作的相关人员带来了不小挑战，营业税、增值税本身就是两个较为复杂的计税系统，而营改增中财务的工作就是将两个复杂的系统进行衔接延伸。但在很多企业包括传媒企业，普遍存在不够重视财务工作的现象，尤其是对于一些小型的传媒企业，财务工作简单，工作内容形式单一，导致了财务工作人员思维固化，在面对营改增改革的时候，消极应对，许多增值税的具体细则都不了解，譬如在税务局进行发票认证的时候，时常会有财务人员拿出过期的发票，而不知发票的有效期限是180天，这反映了很多财务工作者对营改增认识不全面，对增值税缺乏学习和了解。

　　（二）过于乐观地估计了营改增形势和影响

　　众所周知，营改增是国家层面上领导的一场税务大改革，旨在减轻企业的税负压力。相对于营业税的价内税，增值税征收的价外税避免了商品流通过程中的重复征税而显得更为合理。实际上，很多传媒企业也确实因为营改增获得了实质性的利益：在20xx年营改增对部分传媒公司业绩影响测算中，华录百纳、华策影视等企业有6个点左右的净利润增长，华谊兄弟、光线传媒也有小幅度的利润增长。由此不难看出，营改增对传媒行业的积极影响。不过，也有部分传媒企业高估或者太过乐观地看待了营改增的推动力，资金压力的减小带来了这部分企业的投资或扩充冲动，导致了盲目投资和资金浪费，这种行为极大的减少了企业的现金流储备，极易造成短期偿债能力减弱触发的财务风险。

　　（三）增值税发票获取及鉴别存在一定难度

　　单从税率来看，增值税税率高于营业税，但通过相应的财务计算，增值税纳税额却比营业税低，这就是营业税和增值税的重要区分点：进项税可以抵扣销项税。理论上来讲，绝大部分企业可以通过营改增的进项税抵扣降低税负，不过在实际操作中，部分传媒企业却发现税负不但没有降低，还有一定程度的上升。这里有两个方面的原因：一方面是供货方主观上不太愿意开具专用发票（如供应商的资质原因等），另一方面是因为传媒行业原来很大程度上是营业税为主，相关业务人员、财税人员对于增值税发票的相关要点把握不清楚，因此，对于合规的进项税发票没有明确、准确的判断，或者对于认证期等时间节点把握不准确，导致进项税发票取得或鉴别、认证存在一定的问题，客观上导致了税负的上升。

　　（四）解读营改增片面，没有抓住转型升级机会

　　随着民众物质生活的提升，对精神生活的需求也日益旺盛和追求多元化，人们不再局限于单从电视、报纸获取信息，而试图通过多种渠道方便快捷的获得，而传媒行业正是民众这一需求的主导者，而营改增正是转型升级的绝好机会。不过很多企业在解读营改增时太片面，简单的认为增值税只是税负减压，而没有妥善利用税负节余资金，也没有深层次地对营改增政策倾斜进行解读。在同行业利用营改增转型升级的时候，自身企业不做出相应改变，必然会失去市场竞争力。

　　三、营改增后传媒行业的财务风险规避建议和措施

　　（一）加强对财务团队的建设，全面学习营改增

　　财务工作人员作为营改增改革的主要参与者，承担着让企业顺利过渡到增值税时代的重任。由于传媒行业的财务工作相对重复、简单，财务工作人员难免会有工作思维固化的现象，很多财务工作人员的专业知识长久未得到系统更新。财务人员应该利用营改增这一契机，深入学习新的税务细则，在保证企业纳税正常的前提下，发挥财务工作人员参与管理的职能，为企业建立一套完善合理的税务筹划。传媒企业也应该注重对财务团队的建设，专项组织财务团队的营改增学习和再教育培训，保证不会因为财务工作人员的专业问题而使企业陷入财务风险。

　　（二）重新评估财务报表，客观分析

　　营改增营改增的出现必然会导致财务数据的一系列连动变化，比如企业固定资产、库存材料、净利润等数据都会有所调整。因此，企业应该在营改增后全面更新财务报表，并根据最新的财务报表进行财务分析，重新确认各项指标是否正常或采取措施解决。至于营改增对税负的减压方面，从20xx年的.传媒业部分公司业绩影响测算中可以看出，大多数企业的净利润在营改增后得到了提升，最高的企业利润增长达13%，但同时也应该看到，像华谊兄弟、光线传媒等传媒企业，营改增后的利润上升是非常小的。这说明了营改增带来的利润增加，资金减负还是要根据企业自身情况客观对待，在经过财务专业核算后，在保证偿债能力稳定的前提下，可以对盈余资金做适当的投资与扩充。

　　（三）统筹规划合作商，提高进项税抵扣率

　　由于传媒企业的业务涉及方面广，会接触到各个行业阶层的合作商，这种行业的特殊情况很大程度的加大了传媒企业的进项税有效抵扣率。在营改增后，为了规避这一部分的不必要损失，传媒企业应该有计划地选择能开具正规增值税专用发票的合作商，对经常会使用的业务，可以与合作商建立长久合作关系。对于少数不良合作商开具虚假或违规发票的行为，要懂得辨别和自觉抵制，避免因为发票的原因造成企业的税务风险甚至是犯罪。此外，传媒企业在很多方面可以进行转型升级，积极谋求与新兴行业的合作，一方面能够增加进行税的抵扣几率，另一方面也会享受到政策的优惠。

　　（四）利用营改增契机，抓紧企业的转型升级

　　随着互联网时代的到来，对传媒行业造成了极大的冲击，自媒体、公众号等新兴传媒层出不穷，传统传媒方式的市场占有额在逐年缩水，许多传媒企业都面临着转型升级，但迫于财政压力而迟迟不能展开。营改增的到来，正好是传媒行业进行转型升级的绝佳机会，首先，资金压力的释放，可以将资金用于新传媒方式的探究和运用上；其次，国家政策的各种倾斜与扶持，能极大地辅助传媒企业的转型升级。四、结语营改增对于传媒行业的相关企业是一场机遇与挑战并存的税务改革，所以，力求长远发展的传媒企业都会采取多种措施避免财务风险，将营改增从挑战转换为机遇，走上一条健康的可持续发展道路。作为营改增的主要参与者，财务工作人员是规避财务风险的主导，企业应该注重对财务团队的建设；对营改增带来的一系列财务变化，要全面分析，客观对待；进项税抵扣是增值税的精髓和优势，需要通过对合作商的统筹规划，提高进项税抵扣率；传媒企业应抓住营改增契机，促进企业的转型升级。

　　参考文献：

　　[1]王开欣.“营改增”对企业财务风险管理的影响研究[J].商，20xx（14）.

　　[2]罗春龄.“营改增”后我国传媒企业税收筹划要点浅析[J].财会学习，20xx（04）.

【营改增论文】相关文章：

营改增论文07-21

营改增论文07-23

营改增培训心得01-30

营改增工作总结05-28

营改增合同04-07

增员的口号03-28

增员的口号03-31

增员的口号经典04-11

增肥的说说05-01

公司增员的口号07-07