(经典)营改增论文
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营改增论文 篇1
在20xx年的11月16日，国家的财政部与税务总局共同颁布了《财政部国家税务总局关于印发营业税改增值税试点方案的通知》，说明“营改增”真正迈出了第一步，它的改革目标就是不断改进税制，避免发生重复的征税，强化企业不断进步的水平，让企业相关的赋税下降，使得国民经济能够稳步地向上发展。文章把国有供水企业当作典型代表，深层次地研究“营改增”对于国有供水企业于税务的负担、财会的数据和企业监管等相关方面的影响，便于国有供水企业根据实际情况做出理性的判断并不断进行调整与完善。
一、营改增的相关概述
在20xx时，通过国务院做出相关审批，国家的财政部和税务总局一起颁布了在“营改增”上的税务计划。由20xx年的1月1日为起始点，在上海市实施交通运输业与一些充满现代气息的服务行业进行从营业税变为增值税的试点，由此，货物在劳务税收上的相关制度改革就在真正意义上开始了。由20xx年的8月1日开始一直到年末，营业税改收增值税已经由原来的部分省市变为10个省市。从20xx年的8月1日开始，中国范围之中都在试着推行“营改增”这一税务制度，在20xx年的12月4日，由国务院的常务委员会所决定的，自20xx年的1月1日开始，邮政服务业与铁路运输也成为营改增的试点行业，交通行业被完全地归入到营改增制度之中。自20xx年的6月1日开始，电信业也被完全地包括在其中。
二、营改增对于国有供水企业的影响
一般的，供水管道的施工企业全都是自来水公司下面的相关企业，它的主要工作一般有维护城市当中供水的管网、保证在一些施工项目当中能够有充足的供水支持。于税收的征管方面，供水的施工企业是与建筑业密不可分的，原来施行的是营业税，其税率为3%，目前已经转变为增值税，其税率为11%。根据增值税把增值的部分作为税收目标的相关原理，相关的建筑施工企业需要将所接工程的.全部收入和价外的费用作为标准来运算销售额，并将之看做当期的销项数额：于当期之间，对于工程施工所需要运用到的物质材料进行及时的购进并且验证，得到增值税的专用发票，而进项的税额能够用在当期的抵扣上，在当期付清工程的结算性数额，得到增值税的专用发票，其进项的税额也一定要于当期完成抵扣，增值税有一个重要的特点，那便为抵扣体系，它具有其独特的优势，可以防止出现重复性征税的状况。
(一)在企业税负上的影响
经过营改增之后，从外表上来看，供水施工其相关的企业税率由原先的3%增加至11%，然而相应地也让进项抵扣的道路不断被拓宽了。同普通的建筑性行业相比较来说，国有供水企业更易于得到进项税票。多种管道闸门相关配件材料的提供商一般都为增值税的纳税者，因此在获取增值税的专业发票并且进行抵扣方面是不存在什么实质性问题的，可以帮助企业减轻税负，然而在真正的运作过程上，供水施工的相关企业在平时的施工中所花费的劳务性成本比较高，在总成本中占据很大比重，而且没有办法进行抵扣。那么人工性的成本是否也需要进行增值税的征收，多少数目为宜，便是当营业税改变为增值税后国有供水企业进行税务增减一项十分关键的因素。
(二)对企业相关财务数据的影响
(1)对于供水施工的企业其收入有一定的影响，当施行营业税时，会把所有工程的造价当作征税的根据。进行税改以后，增值税是一种价外税，在进行运算时需要把除去增值税之后的工程造价当作计税的基础。
(2)对于供水施工的企业其成本有一定的影响，营业税的成本是价税的总和，成本也需要遵照价和税想分开的原则，其中一些是进项税额，另一些是实际花费的成本，当进行“营改增”之后便需要把获取的进项税发票去进行销项税的抵扣，然而供水施工的相关企业其人工花费的成本全部不可以抵扣，对于“营改增”施行之后会产生一定的消极影响。
(3)对于供水施工的企业其利润有一定的影响，当期进行确认的工程收入是不包括税的收入，它是因为受到增值税属于价外税带来的影响，但它的相关花费只是除去了在材料设备上等增值税的进项税额，让利润表的营业收入出现降低的状况，劳务性成本有显著的升高趋势，而工程的成本也对应地出现降低状况，当施行“营改增”之后企业的利润情况也下降了。
三、企业在“营改增”方面的对策研究
纳税计划工作需要提前做好，当营业税改变为增值税后，从某种程度上来说，供水施工的相关企业肩上的税收担子更重了，因此对于“营改增”这一税收制度我们必须要进行努力的探究，不能忽略纳税计划的作用，在提供商的选择上，需要看其是否具有一般性纳税人的资格，来获得在增值税上的专用发票，让进项税可以发挥自身的作用，完成应有的抵扣，是税负降低。
四、结束语
“营改增”政策的施行对于国有供水企业而言，一方面存在着发展的机遇，而另一个方面，也使其面临着一定的挑战，而且，其也正处在一个过渡的适应期之中，国有供水企业必须要从大局出发，不断思考，积极探索。然而，立足于未来，必须要尽最大的努力防止重复性征税的状况出现，帮助相关企业将税收带来的压力将至最低，如此才能让国有供水企业能够积极健康的发展。
营改增论文 篇2
摘要：建筑行业于20xx年5月1日迎来了税制改革的历史性转变，这对于建筑行业来说是一把双刃剑。20xx年10月30号会议通过《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定(草案)》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。文章将从对建筑行业的积极影响和消极影响两方面进行剖析并结合建筑行业的特点和相关的税收政策，为我国建筑行业增值税的税务筹划提出相应的改善建议。
关键词：建筑业；营改增；税负影响；建议
一、背景分析
全面营改增，废止营业税是继终止农业税以后又一划时代的力作。营改增政策的实施是我国结构性减税中的重要环节，建筑行业作为我国经济发展的的重要产业之一，也是受营改增政策影响最大的行业之一。建筑业如何全面读懂并且充分利用新的税收政策，分析政策所带来的影响，进行合理的税收筹划，实现真正的减负，是其自身实现发展的关键所在。
二、营改增对建筑行业带来的影响
(一)营改增对建筑行业带来的积极影响
1.减少建筑业中的重复征税问题。20xx年5月1日之前，建筑行业征收营业税。由于建筑行业所用的原材料和机器设备是征收增值税的，但是建筑行业不是增值税应税行业，在购进的增值税无法进行抵扣，计入营业成本中，营业税是按照提供建筑服务的收人全额征收的，这样便出现了重复征税的现象。但是营改增之后，建筑行业是增值税应税行业，建筑服务收入缴纳增值税，之前购进的材料和机器设备可以进行增值税的抵扣，理论上可以解决重复征税的问题。2.加快建筑行业进行设备更新换代，优化建筑行业的产业结构。建筑行业的购置大型机械设备的成本比例在总成本中比例较高。我国原有的税收政策规定：各个企业中所含有的固定资产税额不可以用于税务的.抵扣，这样无形之中便增加了企业的成本。根据调查，人工成本是总成本的20%~30%，且这部分人工费用基本上不能进行抵扣。实施营改增后，购进的固定资产能够进行税额抵扣，会促使建筑行业减少使用人工而转向使用较为发达的机械设备及流水作业方式，有利于建筑行业加快进行设备更新换代，有利于建筑行业实现从劳动密集型企业逐步转变为技术密集型企业，优化建筑行业的产业结构，提高建筑企业自身的市场竞争力。3.解决了对同一业务营业税和增值税同时征收的问题，加强了税收管理。营改增之前，对于有些兼营和混合销售业务，无法准确的区分是征收营业税还是增值税，对税务征收管理造成一定的影响。实施营改增之后，营业税退出历史舞台，将全面增收营业税。此外，推行营改增后，有效实现了以票控税，有利于防止企业偷税漏税，加强税收管理。
(二)营改增对建筑行业带来的消极影响
1.建筑行业税收负担可能提高建筑行业税收在营改增的浪潮下可能会使建筑行业的税收负担增加，其原因有以下几个方面：(1)采购材料增值税的专项发票很难获取建筑行业可以采取包工包料和清包工合同两种方式。当采用第一种方式时，虽然由建筑企业采购主要材料和散装材料，但是建筑业需要的材料在规格，颜色，质地等方面有很大的差异，会导致一般的供应商为小规模纳税人，对于零星采购的材料一般会选择个体工商户，也无法取得可以抵扣的进项税；当采用第二种方式时，项目中所需要的主要材料或散装材料等都由甲方采购，其采购材料的进项发票不会经过建筑企业，建筑企业无法获得；在施工过程中只需要采购部分零星的材料，这部分材料一般都是从小规模纳税人采购，也无法获取专项发票进行抵扣。(2)劳务成本高，但是无法抵扣进项税建筑行业的特点就是劳务人员流动性大，大部分劳务为个体劳工，建设企业无法取得增值税进项发票，并且劳务成本在总成本中占到20%~30%的比例，对于营改增后的建筑业来说税率由3%提高到11%，在劳务用工方面又难以找出可以抵扣进项税额情况下，无疑对于建筑企业来说税负增加。(3)建筑行业的税率有所提高全面实施营改增之后，建筑行业的税率从营业税率的3%提高到增值税率11%，增长了8%。我国建筑施工企业的行业利润率大约是3.5%，营改增后建筑业实行11%税率，加之前文所述，材料人工等许多成本无法取得增值税专用发票，使得建筑行业的税负明显提高，一定程度上阻碍了企业的持续发展。例如：某建筑业营改增之后销售额为100亿，销项税额为11亿，销售成本为90亿，可抵扣的进项税额的销售成本为34亿，进项税额5.78亿，三项费用为10亿，进项税额为1.1亿，期初留底税额为0，应缴纳的增值税为4.12亿，其营业利润为0.在营改增之前的营业额为111亿元，销售成本为95.78亿，营业税为3.33亿，三项费用为11.1亿，营业利润为0.79亿。通过上述例题表明：营改增之后利润下降了0.79亿元。如果营改增之后的利润要与营改增之前的利润持平，至少要增加0.79亿的进项税额，即可抵扣的进项税额的销售成本要增加4.65亿(17%的抵扣税率)。由此我们可得知营改增确实带来了该行业企业盈利的下降，或者说该行业企业实际税负的提高。2.现金流不足随着市场经济的发展，建筑行业的竞争日趋激烈，为了获得更多的竞争优势，经常会出现垫资的情况。建筑行业一般的结算方式是完工百分比法，根据工程的进度结算资金，当结算的资金未到账时只能自己先行垫资；此外，当购进原材料时，供应商一般采取付款之后才能开票，为了更早的获得增值税进项发票进行抵扣，建筑行业只能付款。这样便会出现一段时间只付款不回款的情况，造成资金流不足，给企业经营造成一定的影响。3.营改增后企业税务核算困难营改增之后，首先建筑行业由原来的只是营业额*税率的简单核算方式变为增值税的复杂核算模式；其次建筑行业的会计账务处理工作量不断加大加之会计核算人员对增值税的核算方式不太熟悉；再次增值税的发票管理工作较为复杂，对于刚刚施行增值税的建筑行业财务人员也是一个挑战。
三、营改增后建筑行业税务管理的改善建议
(一)及时足额获取外购材料发票
1.合理选择供应商营改增后，建筑行业缴纳的增值税由销项税额减去进项税额决定，在收入不变的情况下，对于建筑企业来说，销项税额是无法变动的，因此进项税额的高低直接决定了建筑行业的税负的高低。因此，在建筑行业对外采购材料时，考虑的不仅仅是价格，应当考虑该供应商是否能够开具增值税专用发票及发票的税率，合理选择供应商。在采购部门选择供应商前必须做好市场的调查，在信用评估的基础上，做好价格和发票之间做好衡量，最好与供应商达成长期合作，以便增强自身的信用，一方面在欠款的情况下能够保证增值税进项发票能够按时开具，进行抵扣；另一方面还能缓和企业的资金流。2.转变采购的方式建筑企业应该由原来各自采购的模式向集中采购模式进行转变。一方面可以获得规模优势，吸引优质的供应商进行合作，避免和小规模纳税人进行合作，以为小规模纳税人提供的专票为3%，和一般纳税人17%的相比少14%，这样便会增加企业的成本；另一方面减少了企业汇总进项税的时间，及时获得增值税专用发票从而进行抵扣。
(二)降低劳务成本，获取足额发票
1.改变企业用工模式建筑行业应该由采用个体劳工模式向与劳务公司合作模式转变。对于劳务人员要减少使用临时工，无合同工的情况，尽量选择与具有一般纳税人资质的劳务公司合作，取得增值税进项发票进行抵扣；此外，可以与国家优惠政策相结合，在不影响工作的情况下，适量招聘残疾人员，以减少税额的缴纳。2.优化企业发展结构企业应该由劳动密集型企业转为技术密集型企业。建筑行业劳务成本占总成本的20%~30%，企业应当逐步减少使用人工，降低劳务成本，采用较为发达的机械设备及流水作业方式。企业增加固定资产，在营改增之后的建筑行业可以进行进项税额抵扣，能够减轻企业的税收负担。
(三)提高建筑行业财务核算能力
1.建筑企业加强培训建筑企业为了更好的适应营改增的模式，应当对本企业的财务人员进行统一培训。首先应当加强对财务人员增值税税法的培训，使财务人员从营业税的思维模式中尽快转到增值税的思维模式，全面认识增值税，从而做好税务的整体筹划工作；其次应当加强对财务人员营改增模式的认识，全面了解国家关于建筑业营改增的相关法律法规，减少税负风险。2.财务人员自身主动学习为了适应营改增的浪潮，如果建筑行业的财务人员仍然停滞不前，停留在营业税的模式下，将会被社会淘汰。财务人员必须积极主动的学习相关的政策，全面认识营改增，做好新知识的补充，在实践中不断的摸索，才能提高自身的业务能力，加强财务核算，并站在长远的角度为企业做好税务筹划。
四、总结
全面营改增对于各行各业都是一次难得的机遇，对政策的细致解读、全面理解和充分利用将是工作重中之重。在激烈的市场竞争中，谁先充分掌握了政策，谁就掌握了发展的先机。建筑行业应该在营改增的背景下，合理规避不利的一面，充分利用有利的一面实现自身的发展。
参考文献：
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[4]李建峰，杜雪洁.对“营改增”后建筑企业成本管理的思考[J].财会月刊，20xx(22)：48-50.
营改增论文 篇3
摘要：营改增是将过去要缴纳的营业税改成增值税，尽可能的避免了重复纳税的情况。水利施工企业营改增面临着许多的问题，因此，必须要采取一系列措施，逐步完善水利施工企业内部结构、制定完整详细的合同并标明付款时间和流程、严格筛选中间供应商、不断提升财务管理人员的综合能力，来适应营改增政策，以实现营改增的真正目的，降低企业赋税，提高企业竞争力，最终实现水利施工企业的良好可持续发展，促进企业的发展。
关键词：水利施工企业；营改增；问题；对策
一、概述
水利施工企业作为建筑业的重要组成部分，无疑也受到了国家和社会的普遍重视。为实现水利施工企业的良好可持续发展，必然要进行内部优化，提高整体经济效益，最大可能减轻赋税，而营改增就起了相当大的作用和直接的影响。营改增是营业税改增值税的简称，是将以前单位或个人要缴纳的所得营业额的营业税改成流转过程中产生增值的增值税，尽可能的避免了重复纳税的情况，实现进一步的减轻赋税。对水利施工企业而言，施工项目规模相对较大、涉及范围较广、关系较为复杂，税费的多少也会影响企业的发展。营改增可以帮助水利施工企业节约重复纳税资金，减轻工程项目负担，帮助其实现更好的发展。但是就目前我国的整体形势和发展状况而言，水利施工企业营改增还面临着许多的问题，需要采取一系列措施来进行改进，才能充分发挥营改增的作用，减少赋税，提高水利施工企业整体效益。
二、水利施工企业营改增面临的问题
（一）增值税计算方式复杂
在我国实行营改增之后，经过多次修改和完善，将建筑业也纳入营改增范围。水利施工企业作为建筑行业的一个重要组成部分，自然也从营业税变为增值税。但是，我国大多数水利施工企业在刚开始从营业税变为增值税的时候，还不太能适应这种计算方式，毕竟营业税只需要将所得营业值进行计算，而增值税要考虑各个方面的因素，进行统一计算，要将产品从生产到最后流通的整个过程中的各个环节，所产生的增值额缴纳税收。而水利施工企业本身的特殊性，在增值税进项税的抵扣上存在着很大的问题，大多数水利施工企业还不能进行很好的抵扣，这就使得本来想降低赋税的目的难以达到，反而进一步增加了赋税。
（二）水利施工企业内部结构不健全，拖欠资金严重
水利施工企业所涉及的工程通常规模都比较大，涉及范围比较广，需要的资金也比较庞大。因此在无法一次性付清的状况下，通常都是先进行采用拖欠的方式，之后再结清款项。但这就引发了增值税的问题，如果不能获得进项税发票来进行相应的抵扣的话，企业就面临着资金严重不足的困难，而且也会造成资金的流失，加重了水利施工企业的负担，甚至还有可能使工程搁置，难以顺利进行。而企业内部结构的不健全，更是加大了困难。没有严明的'规范和系统，无法按照应有的流程进行，便失去了营改增的意义所在，反而加大了税务压力，让工程的进行受到阻碍。同时，也大大增加了资金风险，容易造成资金断层，严重影响工作和发展。
（三）中间供应商的选择不严谨，财务管理人员的综合能力不高，难以适应新变化
一个工程的顺利进行，肯定不只有一个企业参与，中间也会有许多供应商，这就需要进行比较和筛选。但我国部分水利工程企业在这一点上并不是很在意，这就造成了许多隐患问题。例如中间供应商不能及时的提供发票，或者进行拖欠，都会影响到整个工程的顺利进行。而实行营改增后，企业的财务管理人员大多难以适应新的变化，还停留在营业税的原方式方法上，没有进行改进和学习，导致自身综合能力不高，无法进行增值税的复杂运算，会出现很多财务风险，造成资金的流失和浪费，也难以充分发挥营改增降低赋税、提高企业整体经济效益的作用。
三、水利施工企业营改增问题的应对措施和解决方法
（一）制定完整详细的合同，并标明付款时间和流程
营改增以后，我国的水利施工企业受到了很大的影响。为了充分有效的发挥营改增降低赋税的目的，推进企业进一步发展，就必然要实行改革。针对增值税的特征，来进行合理的改善。水利施工企业与别的企业不同，内部常常出现拖欠资金的现象，因此在工程实施前，就应该制定一个完整详细的合同，对整个项目的过程都进行注明。特别是资金问题，什么时候付款、付款金额都应该特别标明，同时还要根据增值税的规定，确定好进项税发票是否能按时拿到，以最大限度来降低进项税抵扣波动，在真正意义上推动工程的顺利进行。另外，要及早改变营业税观念，不被旧有的税务方式束缚，认识到增值税所带来的长远意义和影响，以增值税的新观念来制定合同，最后加以实践。
（二）提高对营改增的正确认识，逐步完善水利施工企业内部结构
水利施工企业在营改增的认识上还是有些不足的，按照以前收取营业税的方式来进行征收税务，过程比较熟悉，并且计算简单，会更容易接受。因此，水利施工企业必须加大对营改增的重视程度，从思想上正确认识营改增。企业可以定期开展营改增的知识及政策的讲座，讲明国家实行营改增的目的，并以此为契机，对企业内部的结构加以完善，如难以抵扣的人力费用，将以什么样的方式来进行改进。同时加强税务票据的管理，对各个票据都进行分类管理，把能抵扣和不能抵扣的分开，从而提高效率，并能更好的发挥营改增的作用。
（三）严格筛选中间供应商，不断提升财务管理人员的综合能力
对水利施工企业而言，中间供应商和合作商是极为重要的，很多时候都影响着工程的顺利实施。因此，水利施工企业在进行选择时，必须要严格考察，进行多方比较，并参考营改增政策，将其中可能与中间供应商牵连的税务环节列出来，整理成一个详细的统计单。再根据这个统计单把不确定因素找出，然后逐步跟可以合作的中间供应商进行对比，选择最合适的一家。与此同时，为了使营改增的效益进一步发挥，必然也要提高企业内部财务管理人员的综合素质，让其能尽快适应营改增的新政策。对此，企业可以适当给财务管理人员进行专业的培训，并开展相关的实践活动。另外要加强交流与反馈，每次培训后进行交流，反馈工作中出现的问题，以便随时进行调整和改善。
四、结语
我国实行营改增以后，对许多企业都起到了降低赋税、提高经济效益的作用。水利施工企业在进行营改增时，由于本身所具有的特点，出现了不少的问题，没有充分发挥营改增的作用。因此，必须要采取一系列措施，逐步完善水利施工企业内部结构、制定完整详细的合同并标明付款时间和流程、严格筛选中间供应商、不断提升财务管理人员的综合能力，来适应营改增政策，以实现营改增的真正目的，降低企业赋税，提高企业竞争力，最终实现水利施工企业的良好可持续发展，促进建筑业的进一步繁荣。
参考文献：
[1]林葵波.营改增对水利施工企业的税负影响及对策[J].经济，20xx（08）.
[2]李珣.营改增对水利施工企业影响与财务应对[J].财会学习，20xx（14）.
营改增论文 篇4
随着我国市场经济体制不断深入，为了能够适应市场经济发展需求，我国开始大范围落实“营改增”政策，逐步提高了我国企业财务管理水平。在“营改增”背景下，市场买卖方会形成销项和进项关系，进而减少漏税、逃税现象发生，有利于构建公平纳税环境，提高市场经济效益。但在“营改增”过渡过程中，是否能够规范实施“营改增”给企业财务管理带来了一定的风险，例如税额纳税与抵扣、报表披露等环节难度大大增加，这些都会造成会计流程风险。因此，企业必须充分认识“营改增”的实质，采用有效的方法平稳渡过“营改增”的过渡期。
一、“营改增”简述
“营改增”是指营业税改为增值税。以前在一些行业，我国对这些行业的企业征收营业税。这种方法会出现重复纳税现象，给我国企业带来了一定的经济压力，不利于企业财务管理与市场经济发展。而进行“营改增”，能够避免重复纳税现象，降低企业税务压力，从而有效保障我国市场经济可持续发展，从长远的眼光看是顺应时代潮流。但我国“营改增”全面实施还不到一年，对于企业来说既是一次挑战也是一次机遇，俗话说“适者生存”，先适应“营改增”的企业能够再次发展，无法适应“营改增”的企业会止步不前。“营改增”导致企业财务管理模式发生转变，对企业财务管理人员提出了更高的要求。实施“营改增”，能够有效实现社会分工，推动市场经济发展步伐，加强企业之间的有效融合。
二、“营改增”背景下企业财务管理应对策略
（一） 加强“营改增”的核算能力与分析能力
为了充分发挥“营改增”给企业财务带来的积极作用，降低“营改增”给企业财务管理带来的不利影响，企业财务管理人员必须要加强“营改增”的核算能力与分析能力。在进行核算与分析的过程中，要根据企业自身的财务情况，以企业税负、盈利为重点，保障财务核算与分析的精准性。在实施财务管理过程中，财务人员要充分利用科学的核算与分析方法，同时也要分析企业在日常运营中所面临的财务问题，并采用相应的应对措施，避免“营改增”给企业带来财务风险。在“营改增”背景下，提高企业财务管理水平是应对“营改增”的最佳方法。由于营业税与增值税在计算上有明显差异，财务人员在核算过程中，必须精准计算出企业应缴纳的税额，避免因计算失误造成财务风险。在“营改增”过渡过程中，企业财务人员必须准确掌握增值税的各项内容，灵活运用国家给予的政策，保障企业缴纳税额分析与核算的正确性，充分利用税收政策保障企业持续发展。
（二） 完善企业的财务报表编制工作
随着我国“营改增”的全面实施，企业财务报表也发生了转变，其内容也更加复杂。因此，企业财务管理人员必须要不断提高自身的核算水平，不断完善企业财务报表的编制与披露工作，保障企业财务报表的可靠性与精确性，同时也能够加强企业管理者对企业财务状态、经营状况的认识，为企业决策提供科学依据。在“营改增”背景下，企业财务管理会计核算项目与业务步骤都会多多少少出现改变。为了让财务报表更加科学化，财务人员必须能够完善企业财务报表。为了能够顺应“营改增”潮流，企业财务报表必须采用相应的编制措施，以此提高企业财务管理质量，让企业管理人员能够正确了解财务状况，为后续财务工作奠定基础。
（三） 提高企业财务人员的专业素质
为了保障本土企业能够平稳适应“营改增”的转变，有关部门必须加强“营改增”的宣传工作，进而提高企业财务人员的税务意识，让企业财务人员能够充分了解增值税的政策内容与“营改增”的目的。由于营业税与增值税有着较大的区别，在“营改增”实施期间，很多企业财务人员可能会存在不适应的现象，这是很正常的，但需要尽快改变。因此，想要让企业财务人员快速掌握增值税计算方法与政策，企业需要定期组织“营改增”培训；聘请专业的会计讲师为企业员工授课，营造出良好的税务学习气氛，推动财务人员快速适应“营改增”，进而提高企业财务人员的专业素质。
为了能够检测出财务人员的学习成效，企业可以建立相应的`财务考核环节，并设立相应的奖罚制度，实施“能者居上”的竞岗理念，即对表现优异的员工给予奖励或给予升职机会，而多次表现不佳的员工将被淘汰或换岗，以此优化企业人力资本结构，保障企业财务工作平稳运行。在“营改增”背景下，市场环境中企业间的竞争愈加激烈，企业必须要做好财务风险防范工作，做好财务审计工作与监察工作，保障企业财务运行符合国家标准，进而降低企业财务风险。
（四） 做好纳税筹划工作
通过充分分析和研究“营改增”相关政策，我们可以发现其中的一些优惠政策与减免政策。因此，企业管理人员必须要树立良好的纳税筹划意识，充分利用“营改增”的有利政策，在不违反相关法律法规的前提下尽可能多地降低企业税负。企业在财务管理过程中，必须要结合自身的实际发展情况，制定符合企业特点的内部财务管理制度，综合企业发展战略、经营情况、税负政策，多层面、多角度看待“营改增”，最终提高企业的经济效益。
三、结束语
为了能够尽快适应“营改增”，企业要从提高财务人员的核算与分析能力、完善企业财务报表工作、提高财务人员的专业素质、做好纳税筹划工作这几个方面下功夫，增强企业市场竞争力，推动企业健康发展。
营改增论文 篇5
1 “营改增”给企业财务管理带来的影响
1. 1 实行“营改增”对企业税负压力的影响
如果不考虑其他影响因素，单从企业税负方面来说，“营改增”之后给两类纳税人带来了直接的利益。一种是企业规模较小的纳税人， “营改增”中明确指出，对于小规模企业纳税人，营业税原来的税率为3%或5%，在税负改革之后，增值税下降到2%; 另一种是增值税的一般纳税人。在税负改革之前，一般纳税人不能用进项税抵扣营业税，但是在“营改增”之后，不仅进项税可以用于抵扣增值税，而且对其抵扣额度和数量有了明确标准。以交通运输费用为例，进项税的抵扣额度由之前的7% 提升到11%，降低了企业的税负压力。从行业专业角度来说，对于内部固定资产占比较重的企业，例如交通运输业、石油化工企业，企业固定资产可抵扣的税负相对较多，在“营改增”之前税率为8%，改革之后的税率提升到11%，虽然提升了3 个百分点，但是由于固定资产占比较多，因此实际征收的税负有限，没有明显的差异。但是对于其他非可抵扣类资产的行业来说， “营改增”对其财务管理产生了重大的冲击影响，甚至在个别企业出现了税负不降反升现象。所以，在“营改增”的推广实施中，相关税务部门要特别注意一些轻工业企业，及时修改税率，帮助企业提高财务管理效率，避免出现企业财务亏损的现象。
1. 2 实行“营改增”对企业会计核算的影响
首先，营业税本身不包括进项税和销项税额，企业所得收入在减去成本花费后可以直接入账，会计核算工作相对简单，而且不容易出现差错。但是改革之后的增值税在账目计算方法和企业收入入账上都出现了明显的转变。以第三产业为例，“营改增”之后，按照新实行的税赋规定企业所得收入要按照相应的税率扣除销项数额，然后将会计核算结果入账收录，而在成本计算过程中，则不需要扣除销项税额。在这种情况下，企业的生产成本税率与最后的账目结算税率所采用的核算方式不一致，会计核算结果不能直接入账，给会计核算工作造成了一定的影响。其次，试点区域与非试点区域的企业财务核算方式不一致。“营改增”的推广采用的是分散式推广，即在某一城市或某个地区推广成功，积累和总结经验，然后在下一阶段扩大试点范围。在试点推行过程中，一些跨区域经营的企业可能面临内部核算不统一的问题。例如，企业的原料生产部门可能在试点区域，而企业的生产和销售部门在非试点区域，这样一来，在最终进行企业账目核算时，由于不同区域间的税收制度存在差异，因此也导致会计核算的结果出现不对等现象，增加了企业会计核算和财务管理的'难度。
1. 3 实行“营改增”给企业未来发展带来的影响
虽然短期内施行“营改增”的企业可能存在税务上调、人员变动等问题，但是从长远来看， “营增改”给企业带来的利益是多方面的，有利于市场经济的健康有序发展。第一，实行“营增改”之后，随着企业规模的扩大以及相关建设的增加，企业将会拥有更多的自主权以及商业投资，提高了生产经营活动的积极性; 第二，该项政策实施后，新增固定资产所产生的进项税能够进行折扣抵押，从而起到降低企业生产成本的作用，对于企业进行内部的技术升级和产业优化有重要帮助。第三，实行“营增改”之后，企业产品的货源也会获得较为明显的增多，增值税发票在一定程度上起到降低制造税负的作用。
2 结合“营改增”加强企业财务管理
2. 1 利用税改契机，加强纳税筹划
营改增这一税改制度为试点企业提供了提高市场竞争力的一个机会。一般纳税人可以通过挖掘客户资源来实现税负的转嫁，因为增值税的征税范围涉及流通环节，纳税主体可以利用流通环节中的税负转嫁来实现减少新增税收的目的。比如，增值税存在进项税额抵扣，流通环节中，客户获得增值税进项发票可增加增值税抵扣而减少税务成本。积极研究营改增税收政策中的特殊条款规定来拓展客户资源。比如，新政策中规定，营改增试点行业中经过中国人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的纳税主体，在提供增值税税负超过3%的有形动产融资租赁服务的，可以获得增值税即征即退的优惠，大大降低纳税主体的税务负担。
2. 2 改进企业账务处理流程
在企业的账务处理流程方面，企业也应当根据营改增的文件和要求对企业情况进行区分，改进账务处理流程，在税务筹划方面也应该做出改变以维护企业利益并正确计算和申报纳税，如对于在不同地区建立分公司的企业，应当在改革初期进行业务转移，获取更多的税收支持，无论是现阶段税收减少了还是增加了的企业都是如此，而在后期则由于税制完善可以避免税收不公平现象，另外也要增加对于增值税计算，增值税专用发票取得以及增值税汇算清缴方式及时间等方面做出明确的规定。
2. 3 完善会计核算方法，构建纳税规章体系
财务部门在进行财务核算时，务必要确保收入核算的准确性，杜绝因计算收入偏高而致使企业缴纳税款增多的现象。做好会计计算的审核复查工作，建立起财务保护屏障，对会计工作进行一定程度的细化，以企业的实际需要为依据，对成本核算以及收入核算制度进行优化。建立健全纳税规则体系，加强财务人员的专业技能培训，利用先进的计算机技术和会计电算化，实现账目计算的电子化、信息化和实时化。
3 结论
“营增改”作为我国税务制度的重大变革，不仅给国家税收和财政收入带来了极大的影响，对于保持中央与地方的利益均衡分配也有积极作用。企业要想在激烈的行业竞争中占据有利地位，应该充分结合自身发展需要和实际情况，抓住改革的有利时机，提升自我经营和管理水平，加强财务管理和人员培养工作，促使企业财务管理水平的整体提升，实现自身的全面发展。
营改增论文 篇6
一、营改增对广州物流企业带来的机遇
营改增是国家实施宏观调控的重要抓手，是物流产业未来发展的关键推动力，是助推物流企业的规范发展的保障，营改增的施行对广州物流企业带来了难得的机遇。
（一）有利于物流企业优化税制
物流企业作为新兴企业中的一员，企业对国家同时实施增值税营业税很难做出清楚界定，这给既实施经营又有销售的广州物流企业缴纳税费带来了很大的困扰，营改增的出台实施有效的缓解了广州物流企业因缴纳税费而要承担的风险，不仅发挥了增值税的税收优势，还未物流企业更好的发展营造了好的税务环境。
（二）减轻了广州中小物流企业的纳税压力
从广州物流企业发展的总体情况来看，大多数物流企业都是中小型的，中小型的物流企业在发展中面临着巨大的市场压力和税务压力，营改增的推行，使大多数广州中小型物流企业更加迫切趋向专业化，还能用部分进项税额抵扣税费，大大降低了物流企业的经营成本，从而让中小型物流企业能够得到较快的发展，让物流企业朝着物流外包发展。
二、营改增对广州物流企业带来的影响
广州物流企业提供应税服务在营改增还未实施之前被征收营业税的3%，实施营改增之后被征收增值税的11%，营改增对广州物流企业产生了巨大的，给广州物流企业带来了挑战。
（一）广州物流企业税负不断增加
营改增实施的目的是为企业减少税务负担，减少物流企业的经营成本，促进经济的更好发展，但是从广州已经实施的营改增来看，物流企业的税负大大增加，税务负担率不但增加，多数物流企业现缴纳的增值税远远高于以前缴纳的营业税，让物流企业面临更大的压力，这是由增值税的税率远高于营业税的税率和抵扣部分不充足决定的。
（二）营改增对广州物流企业管理模式、生存带来挑战
现阶段大多数广州物流企业管理模式为物流企业依托给贷购方提供仓储配送、代购等服务，通过挂靠车辆销售收入核算管理赚取费用，营改增的实施会大大增加原有管理模式的税负。营改增需要更为专业的财务会计人员，对广州物流企业来讲，现有工作人员的还有很大的提升空间应对应纳税额的核算。营改增实施以后，广州物流企业面临的税负不断增加再加上抵扣项目远不足以抵消增加的交税负担，且中小型物流企业在经营过程中经营成本的巨大压力就给企业生存带来了很大的压力，因此营改增的实施对广州物流企业的生存带来了巨大的压力。
（三）广州物流企业财务管理压力变大
营改增实施以后，原有的会计核算方法已经不能完全适应，广州物流企业必须重新对财务核算进行改善，同时因原有营业税中没有进项税额和销项税额，但这确是增值税中重要的抵税项目，且营改增会大大改变企业的财务数据分析，这给广州物流企业管理增加了很大的压力。
三、广州物流企业克服“营改增”影响的.对策建议
（一）充分利用国家过渡性政策
为保证企业能够平稳发展，政府制定实施了一些过渡性优惠政策，再加上广州物流企业在国家营改增实施以后，税负不断增加，经营管理压力不断增大，因此广州物流企业为减小这些营改增带来的生存负担，应充分利用国家过渡性政策，建立与政府及时有效的沟通机制，根据政策要求适时做出相应的调整。
（二）统一税率、增加进项税抵扣项目
营改增给广州物流企业生存带来冲击的根本原因在于税率的增大，纳税金额的变大带来的资金压力，因此企业应实施统一经营环节中的各项税率，在复杂的税种中进行调整，建立实施跟踪税目，按照税法中规定的抵扣项目，增加企业抵扣项目数目，以达到减少缴纳税款的目的，减少企业的生存压力。
（三）改善管理模式、提升物流企业人员素质
营改增给企业增加了管理压力、财务压力，为缓解这样的问题，广州物流企业应充分进行筹划，定期对公司管理人员、财务人员进行培训，提高其业务能力，增强应对宏观政策变化的能力，减少企业因营改增实施遭遇财务风险的可能。充分利用营改增带来的发展机遇，减少其带来的风险，减低企业因营改增实施增加的税负。
营改增论文 篇7
摘要：我国自20xx年5月1日起，在全国范围内全面推行营业税改征增值税政策，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等营业税纳税人均纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。“营改增”制度的推行给房地产企业带来诸多影响，其在成本、利润方面的影响更是攸关企业的生死存亡，房地产企业管理层必须对此予以高度重视。本文阐述“营改增”政策的落实对房地产企业的影响进而分析在此背景之下，对房地产企业进行税收筹划的可行性。
关键词：税收筹划；“营改增”；房地产企业
1“营改增”政策对房地产企业的影响
1.1“营改增”政策的积极影响
（1）减税效益。“营改增”之前，营业税是价内税，即以交易金额为依据直接计算缴纳税金，计算缴纳的税金直接以交易金额为依据，而改为增值税后，增值税是价外税，即将交易金额转换成不含税收入再计算应缴增值税。这种层层叠加的计税方式对房地产企业原有的重复征税、退税、不能抵扣等现象进行了有效控制。（2）市场合理化竞争。在营业税实施背景之下，企业按照规定税率进行缴税，计算方式简单。在向增值税调整之后，通过进项抵扣的计税方式使得房地产企业出于减税等原因会对企业的经营结构进行重新规划，将原有松散的经营方式进行集约化管理。“营改增”带来的房地产企业部门结构调整使得一些规模较小，运营不规范的房地产企业无法真正享受到“营改增”的税收优惠效益，与其他规范化经营合理化管理的中大型房地产企业间的竞争劣势进一步加剧，从而在房地产市场上形成了优胜劣汰的竞争局势。
1.2“营改增”政策的消极影响
（1）税率调整的影响。在营业税税率实行期间，房地产企业缴纳的营业税税率为5%，而在“营改增”之后变为11%。这使得部分在“营改增”之前建造完工，但在“营改增”施行之后尚未完全销售的房地产企业由于无进项抵扣、售价无法更改等原因面临严重损失。（2）行业规范性与进项抵扣问题。同样考虑到“营改增”之后的11%税率远高于营业税施行时期的5%，部分房地产企业可能因为上游供应商规模较小，不具有增值税专项发票的开票权、开发过程中诸如征地赔偿等项目难以取得允许抵扣的金税额发票等现象，导致房地产企业的进项税额不能全额抵扣，进而加重房地产企业税收负担。（3）对房地产企业的资金流动性提出要求。房地产开发周期较长，进项发票需要建造项目完全竣工之后才能取得，而在房地产的预售环节就需要缴税。这使得“营改增”政策的实施对房地产开发企业的资金充足性提出了更高的要求。如果房地产开发企业短时间内难以适应统一的税收政策，无法较快速的进行企业管理结构、项目实行的等方面的规范化调整，企业很有可能出现资金链断裂、项目无法按时进行等现象。（4）“营改增”使得税收负担由建筑业向房地产企业转移。由于供应商等环节造成的建筑企业的.进项问题与11%的税赋将增加建筑企业的压力。作为建筑企业的合作伙伴，房地产企业不可避免地受到建筑企业交税压力的影响。实际上，面临税收压力的建筑业企业只有把税收负担向房地产企业转移才能保持正常的运营。而这种税负的转移可能带来商品房定价的进一步上升。
2“营改增”带来的税负变化
“营改增”对企业税收体系的影响最直观的表现在，“营改增”后企业直接以增值税代替了营业税。另外，除了企业应缴税种发生变化，企业各税种的应缴税额也发生了变化，甚至还会影响企业应缴的各项费用。因而，“营改增”后，房地产企业的应纳税种、各税种应纳税额、总应纳税额都会发生变化。为了更加直观地反映出“营改增”对房地产开发企业税收体系的全面影响，下面将以A公司为例，对A公司在“营改增”下的税收情况进行分析，A公司是一家位于上海市的房地产开发企业，其在20xx年投标成功了浦东的一项房地产项目，项目已在20xx年1月开工，预计20xx年下半年竣工，企业收入总额R万元，成本及税率如下（1）营业税税改后应交税额变为0，取而代之企业需要缴纳增值税；计算增值税时，有别于营业税的简单计算，增值税需要分别核算进项税额与销项税额，企业应交税额的大小就取决于增值税税率的大小和可抵扣税额的大小，税率越大，抵扣额越小，应交税额也越大。（2）城建税与教育税附加税额＝（增值税+消费税+营业税）×（7%+3%），由于营业税与增值税的变化，势必影响营业税、增值税和消费税的总和，城建税与教育费附加的应交税额也发生变化，其变化税额由“营改增”后营业税与增值税的大小决定。（3）由于增值税为价外税，企业的收入要由原来的含税收入换算成为不含税收入，其总收入减少，而且，营业税、增值税、城建税和教育费附加的变化，这使得企业的土地增值税额也会发生变化。（4）由于不含税收入以及前面各项税收的变化，企业所得税税额也会受到影响，其中，“营改增”前，企业所得税的所得额为企业收入减去各项成本、营业税、土地增值税、城建教育附加税等，“营改增”后，企业所得额为企业不含税收入减去各项成本、城建和教育附加税、土地增值税等，核算所得额的方法发生了改变，企业所得税额也改变了。
3“营改增”之后房地产企业的应对措施
考虑到进项税抵扣在“营改增”政策中的重要作用，房地产企业应当加大进项环节的把控。对此，本文提出以下建议：3.1加强增值税发票管理工作针对“营改增”的进项抵扣环境，房地产企业应当杜绝在营业税模式下的采购等环节不要发票、不区分对方企业纳税身份等现象，在增值税模式下相同采购价格应选择一般纳税人进行采购以获取专用发票，而从小规模纳税人进行的采购需要适当压低价格以弥补增值税无法抵扣的损失；在工程决算阶段，应及时与施工企业进行工程决算并取得专用发票，以便降低当期税负。另外，在取得对应的专用发票后应积极做好增值税专用发票管理工作，以实现增值税进项税额的有效抵扣。3.2利用过渡政策进行税收筹划财政部公布的《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中包含了房地产开发企业的过渡性政策，该规定指出：“房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的开工日期在20xx年4月30日前的房地产项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计税。”房地产开发企业可以通过比较一般纳税人和小规模纳税人纳税差额，去选择合适的交易对象。此外，房地产开发企业还可以利用该行业增值税税率明显低于一般物品销售17%的税率，开展税务筹划以获取更多可抵扣进项税额，在为企业降低税负的同时也能为企业后期测算“营改增”后税负盈亏平衡点提供支持。3.3进行积极的销售政策转变基于“营改增”对企业的影响，房地产企业应当积极转变营销策略。在定价一定的基础上，“营改增”可以对企业的成本和费用进行一定程度的较少，从而使企业获得更多的利润，但是也会增加其他企业在不同阶段的成本。为了应对这种情况，可以对不同的企业做出不同的归类，对“营改增”下的不同竞争对手采取不同的关注。积极调整企业的经营策略，保持企业的竞争优势。利用进项税额的抵扣优势进行业务的扩展，以促进自身业务的升级。房地产的开发不要局限于普通住宅的开发，可以向多元化的方向发展。对于一般的房地产的开发，可以对商场、商业性地产等进行投资开发，并让新的投资点成为业务的增长点。
4结语
虽然我国“营改增”改革是以减税为目标，在总体上可以减轻企业税负，但从企业角度来看，“营改增”改革不可避免的会对房地产开发企业的税收负担、经营成本、财务核算、经营模式造成较大影响。“营改增”后，房地产企业在获得减税机遇的同时，也会面临诸多问题，甚至面临税负上升的风险，威胁企业的健康发展。因而，在“营改增”的政策还没有完全成熟的情况下，房地产企业要积极学习相关的税负政策，全面看到“营改增”带来的积极和消极影响，不断规范自己的经营和管理模式，积极进行税收的相关筹划，结合自身的发展情况，做出科学合理的决策。
参考文献
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营改增论文 篇8
摘要：营业税改征增值税是国家实施结构性减税的一项重要举措，其目的是为了消除重复征税，减轻企业税务负担，促进经济结构调整。20xx年5月1日，建筑施工企业正式实行增值税，掀开了历史新篇章。由于建筑施工企业施工环境复杂，影响税收因素繁多，如何真正为企业减负，实现企业效益最大化，是对建筑施工企业新的挑战。本文从“营改增”的意义、对企业的影响及相应对策进行论述，为企业应对“营改增”出谋划策。
关键词：营改增；建筑施工；影响；对策
随着经济社会不断发展，国家税收体系也将逐步完善，20xx年3月18日，国务院常务会议审议通过了建筑业“营改增”试点方案，并于5月1日正式实施。这项改革完善了税收体制，消除了重复性征税，实现结构性减税，促进经济结构调整。
一、“营改增”意义及目的
实行营业税改征增值税主要是给企业减负，消除企业重复征税，提升企业竞争力与技术创新。同时杜绝上下游企业逃税和漏税，促使增值税抵扣链条贯穿始终。国家通过税收方式激励引导企业提升质量改进创新，增强经济增长的内生动力。
二、“营改增”对建筑施工企业的影响
(一)对建筑企业税负产生的影响
“营改增”实行初期，是新旧制度过渡时期，企业无法取得完善的增值税进项税抵扣发票，会造成企业税负增加，施工企业应做好与业主的沟通，积极选用简易计税方法，降低企业税负。“营改增”从长期来看，企业因为增强了税收意识，增值税进项税专用抵扣发票会做到“应收尽收”，同时加大先进设备使用，减少人工成本支出，减负降税效果将逐步体现，对于利润率低，进项税抵扣比例大的建筑施工企业尤为明显。
(二)对经营形式的影响
营业税改增值税对企业以前经营形式有所改变，非法转包、分包现象将得到遏制。由于增值税要求“三流”(货物、发票、资金)必须完全一致，否则将无法准确予以抵扣，这对我们目前的市场承揽和任务分配模式、内部总分包经营管理模式将会产生重大冲击。而提点大包、违规分包、层层转包、中介挂靠等不规范分包模式在增值税模式下将使得成本骤增。利润将大大缩水，对于利润空间本来不大的建筑施工企业经营成果产生较大冲击，这将对非法转包行为起到一定遏制作用。
(三)对企业管理的影响
施工企业在“营改增”环境下，将由粗放式管理转变为精细化管理，强化合同台账，发票台账管理。企业对人员素质，对领导，财务人员、经营部门人员、材料采购人员业务知识水平及能力提出更高要求，对发票的取得、识别、管理应有一系列的管理制度，做到定职、定责、定目标，出台一系列的奖惩考核制度，提升企业管理水平。
(四)对企业财务状况的影响
“营改增”后，施工企业总会被特殊情况所影响，如工期、地域偏僻等因素，无法选择供应商、机械租赁方，造成进项税额并不能完全抵扣，侵蚀企业利润。另外，“营改增”实行的预征政策，即收到建设单位预收款时便要征税；验工计价后，款项不能及时支付，材料供应商未拿到货款不及时开具进项发票等情况都将导致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。
三、建筑施工企业“营改增”后的积极应对措施
(一)强化合同管理，完善进项税额抵扣环节的管理
“营改增”后，企业税负高低完全取决于进项税抵扣专用发票金额的的高低，因此强化合同管理，对材料供应商、机械设备租赁方是否具备增值税纳税人资格的审查尤为重要，避免不能抵扣企业增值税，造成税负上升。同时，要强化合同管理，明确材料供应商开具增值税专用发票的时间，避免材料供应商收到款项后再开具发票，导致企业无法及时抵扣进项税。施工企业要建立一套完备的供应商管理信息系统，对纳税资格完备、信誉好、物美价廉的供应商要优先合作。同时要定期针对不能取得进项税发票的'情况，查原因堵漏洞，建立相应奖惩考核体系，以尽量减少企业损失。
(二)加强企业内部管理，规范企业经营方式
目前，大部分施工企业由于自身资质低，借用挂靠其他具备资质的法人单位进行投标，“营改增”后对于这种管理模式提出了挑战。由集团公司统一承揽，分配各子公司施工的管理模式也需要进行改革，成立利润中心，各参建子公司不进行独立核算，只负责参建施工，最后共享利润。
(三)提高企业会计核算水平
“营改增”对施工企业财务人员素质提出更高要求，企业应加大会计人员培训力度，着力增强会计核算的细化与规范化，使会计人员能够准确地核算进项、销项等税额。企业发生混业经营行为进行会计核算时要按不同的经营项目进行分别核算，避免未分别核算，适用高税率给企业带来不必要的损失。
(四)做好税收筹划，建立奖惩机制
企业应做好营改增的税收筹划，设立专职岗位，定职、定责、定目标，建立完善的奖惩机制，量化、细化考核指标，对能充分研究利用国家政策，给企业税收减负贡献突出人员予以重奖，鼓励先进。通过检查、测算、评估，建立相关问责机制，严控税收风险。
(五)培养税务人才，加强纳税筹划，减轻企业税负
“营收增”后企业的税收筹划尤为重要，如何进行合理避税、节税，充分利用国家的税收政策，合理合法降低企业税负，对优秀的财务人员需求显得更为迫切。因此企业要加强财会队伍建设，培养出一批思想素质高、业务水平过硬的财会队伍。企业同时要加大全员的增值税知识宣讲，培养员工在采购材料、分包环节索要增值税专用发票的意识，确保在税制改革后熟练操作与运用。
四、结语
建筑施工企业“营改增”已近在眼前，这对企业财务管理工作是巨大的挑战，如何能真正实现行业减负、企业减负，在竞争中提升自身实力，提高企业效益，需要全员上下一心，超前谋划，集思广益，积极应对。
参考文献：
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营改增论文 篇9
摘要：”营改增“税制改革已经在各个行业中如火如荼的进行，也是我国税收改革的必然趋势，是我国税收制度调整的重要举措，被广泛应用于各个行业中。对于建筑业中，营业税改为增值税也是必然的，使建筑业面临着新的机遇和挑战。本文通过对在建筑业实行“营改增”税收制度的必要性和难点进行分析，来阐述建筑业应对“营改增”税收制度改革的对策。
关键词：建筑业；营改增；影响；难点；建议
一、建筑业中实行“营改增”的必要性
（一）建筑业内部的营业税税负存在着不公平性 在建筑企业中，主要的工作包括安装，装饰，修缮等工作，这些工作的在性质上和加工，修理等劳务工作比较相近，但是这两种工作需要根据不同的收税标准进行计算，在税额上相差巨大。第一种属于增值税范畴，第二种属于营业税范畴。这两种类型的税额差给建筑业本身的发展带来了一定的困扰，具有明显的不公平性。随着我国经济的快速发展，建筑企业由最初的以劳务输出为主的经营活动向以生产经营转变。在这种情况下，建筑企业要实行两种税收制度。但是，在实际经营中，很难界定货物采取的交税方式，给建筑企业和税收部门增加了工作难度。
建筑企业进行“营改增”的改革后，能够有效的减少建筑企业重复收税的现象，减轻了企业的交税负担，同时能够降低建筑企业内部存在不公平交税的负担，促进建筑企业与国际接轨，使建筑企业进行快速的向国际市场转型，为建筑企业提供了更大的发展空间。 （二）建筑企业存在严重的重复征税现象。
建筑企业在运营中需要购买相关的建筑材料和施工器材，这些购买的项目不能进行税务抵扣，建筑企业需要缴纳这些外来材料的税收，出现了重复征税的现象，增加了企业的额外成本投入，在很大程度上增加了建筑企业的交税负担。因此，“营改增”在建筑业实施后，可以快速的消除建筑行业重复征税的现象，避免出现企业和企业之间，产品和服务之间重复征税。实行增值税税收制度后，建筑企业可以把一些税款转嫁给消费者或者其他企业，大大减轻了建筑企业的交税负担。
二、建筑业“营改增”的难点概述
（一）对中央和地方利益的分配产生很大影响 我国目前实行的税收制度，是以增值税为主要税收，营业税和消费税为辅的税收体系。营业税归属于地方税种，征收的税款只需要通过地方政府进行支配，不需要与中央进行分享。而增值税是由中央和地方以3：1的比例进行划分，并通过国家税务局统一征管。实行“营改增”后，在很大程度上减少了地方政府的税收财政收入，大大降低了地方政府进行公共服务的力度，使其处于严重的收支不平衡的状态。在当前的”营改增“试点中，实行的是“1+6行业”的税收方案，把某些税收留给地方。但是，在实际操作中，建筑行业很多的活动都涉及到了其他的行业，无法清晰的划分哪些活动的税收是中央和地方共享的，哪些税收是只归地方政府所有的，给建筑业的税收带来了一定的困扰。
（二）抵扣不足问题长期存在 增值税进项抵扣不足的现象将长期存在于建筑行业中，是建筑行业不能快速实施税制改革的重要因素。由于建筑行业属于劳动密集型的范畴，根据我国相关法律规定，在人工成本上不能进行增值税的抵扣。在建筑行业中，只有一些石灰，混凝土，钢材等建筑材料容易拿到增值税的发票，其余的辅助材料不能拿到全部的增值税发票，所以不能进行进项抵扣。另外，像混凝土，石灰，砖的抵扣税率只是3%，与建筑业的11%的税率相比，相差甚远，不能进行全额抵扣。按照当前实行的标准，建筑企业已经购买的施工设备不能参与税率抵扣。另外，由于建筑企业在偏远地方施工，提供材料的供应商很多都是个体户或者小规模的厂商，无法为建筑企业提供相关的增值税发票。基于这些情况，很多建筑企业担心在税制改革后税收不会减少，反而会增加，限制了营改增的大范围推广。
（三）对我国税收征管产生影响 增值税的征收单位是国家税务局。国家税务局对建筑企业的相关业务不了解，不能顺利的'进行开展征税工作，在营业税向增值税改革后，会出现税务征收的混乱局面。另外，建筑企业由于本身作业的特殊性，其施工项目遍布各个地区，建筑企业机构所在地和施工地不在同一个地方，具有很大的分散性和流动性。如果在企业机构所在地进行纳税的地点，企业机构不能为征税部门提供详细的纳税资料和信息，导致税收的金额不准确。如果把施工地作为纳税地点，需要进行各个地区征收，增大了税收的成本和工作强度。同时，在建筑业实行“营改增”后，加大了发票管理的工作难度，征税系统需要大量的调整，增加了征管的成本，使税务管理的风险有所提升。
三、建筑业营改增的政策建议
（一）对税务管理机构进行不断的完善
我国传统的税制主要是以营业税为主。国税和地税采取的都是以营业税税收方式征收的，并已经逐步的完善。但是增值税的大范围实施，是我国税收制度发展的必然趋势。要想达成这一目标，必须对国税和地税进行改革。就目前来看，我国国税的征收范围逐渐增加，而地税部门的工作量在逐渐减少，可以通过国税和地税进行合并的方式，或者是通过对两个部门进行人员重新配置，来实现两个系统的合并，从而完成“营改增”税制的大范围实施。同时，可以建立一个完整的，从上至下的垂直税收管理系统，实现从中央到地方的实时监管，从而加大管理效率，减少税收成本。
（二）允许分包额从应纳税营业收入中扣除
分包额是建筑行业中经常存在的现象。“营改增”的税制改革，会出现很多重复征税的情况。所以，解决重复征税的现象，是此次税制改革中首先要解决的问题。当建筑企业利用增值税的规定进行计算时，它的分包额是划分到总营业额中的，那么这部分税收既要在总承包商中扣除，也要在分承包商中扣除，这就出现了重复征税的情况。在现行的营业税税制中，分包额是可以从总营业额中扣除的。在营业税改为增值税后，为了避免重复征税的现象发生，可以把分包额不计入总的纳税营业额中，可以在很大程度上减少建筑企业的收税负担。 （三）把人工成本计入到可进项抵扣的类别中
在建筑企业中，人工成本是企业成本中的一大支出项目，是建筑企业财务组成的重要部分。如果人工成本可以计入到进项抵扣中，在很大程度上影响了税改后的建筑企业纳税指标的变动，可以实现建筑企业的税后利润的平稳，这就有望实现“营改增”税制的大规模覆盖。相反，如果人工成本不计入抵扣项目中，建筑企业的税收会提升很大的幅度，获得的利润会相应减少，对于谁改后的建筑业来说，这不是一个好消息，很难得到建筑企业的支持，为大面积实行税改增加了压力。在这种情况下，笔者建议把人工成本计入到可抵扣进项类别中，仅供参考。 四、结束语
总之，建筑行实行“营改增”的税收制度，是社会经济发展的必然要求。建筑企业必须提前做好迎接税制改革的准备，积极面对改革带来的新的挑战，积极学习增值税政策内容，对专业的人才进行培养，完善自身企业的内部控制结构，加强管理水平的提高，做好企业税务的测算工作，建立完整的与增值税相适应的配套政策，促进建筑企业在“营改增”形式下，健康，平稳的发展。 参考文献：
[1]钱承浩.建筑业“营改增”工程造价对策研究与影响分析[J].建筑经济，20xx（07）. [2]张建平.浅析建筑业“营改增”对EPC工程税负的影响[J].财经界（学术版），20xx（08）.
[3]童立华.浅议营改增对建筑企业会计方面的影响及应对措施[J].现代商业，20xx（06）. [4]王成敬，等.论增值税扩围对建筑企业的财务影响[J].会计之友，20xx（01）.
[5]汪士和.“营改增”利空预警，建筑业如何应对[J].建筑，20xx（12）. （作者单位：陕西地矿第一地质队）
营改增论文 篇10
摘要：营改增很大程度上减轻了企业赋税带来的压力，使得企业有更多的资金进行自身的发展。而营改增的试点的进一步扩大，使各行各业都受到了一定的影响，税务体制发生改变，企业的纳税系统也随之进一步完善，内部管理更为有序，纳税筹划上做出了相应的调整。但是就我国大多数企业而言，纳税筹划上还存在着一些有待改进的地方，因此，企业必须要充分利用营改增相关政策、不断完善企业纳税筹划系统、合理转化纳税身份、加强企业纳税筹划人员的工作能力、提高纳税筹划人员综合水平等，来实现节约成本、减轻赋税的目的。
关键词：营改增；企业纳税筹划；思考；研究
一、营改增后对企业纳税筹划方面的整体影响和深远意义
随着我国经济综合水平和国民普遍生活质量在社会实际发展中的逐年提升，经济体制和各项政策都进行了不同程度上的改革，以实现进步和促进社会发展。其中，关于营改增的政策就对企业的长期发展和内部结构的完善起到了明显促进的作用。营改增是营业税改增值税的简称，指的是将过去应缴纳的所得营业值的税款变更为缴纳由于产品或者服务过程中产生的增值部分的增值税，这大大减少了重复纳税的可能性，是适应社会未来发展、促进经济繁荣的有效改革。营改增之后，税务体制发生改变，企业的纳税系统也随之进一步完善，内部管理更为有序，纳税筹划上做出了相应的调整。同时，营改增很大程度上减轻了企业赋税带来的压力，使得企业有更多的资金进行自身的发展。而营改增的试点的进一步扩大，使各行各业都受到了一定的影响，纳税筹划的.方向有了转变，而如何通过营改增的政策，来实现优化内部结构、节约资金、最大程度减轻赋税成了纳税筹划的主要目的。而在我国当前的发展形势和复杂多变的经济环境下，大多数的企业在纳税筹划上还有欠缺，没有充分地利用营改增政策，在具体操作上还存在着一些问题，这需要进一步进行调整和改善，以达到减轻赋税、促进企业良好发展的最终目的。
二、营改增后企业纳税筹划的现状和需要解决的问题
(一)没有根据企业发展需要合理转化纳税身份
我国在实行营改增政策以后，在纳税人应缴纳的税务资金上是有着明确的规定的，持续一年内的营业额达到一定的标准的就为一般纳税人，要按照一般纳税人的具体纳税计算方式来进行计算并缴纳税款。而不满足具体要求的就作为小规模纳税人，以3%的税率来进行增值税的缴纳。而这两种不同的缴纳税务的方式会带来不同的结果，但目前大多数企业的纳税筹划上，很多时候都对一般纳税人和小规模纳税人的身份没有进行具体的分析和运用，不能合理地进行转化以达到减轻赋税的目的，同时又欠缺对企业实际情况的分析，从而也难以对自身纳税身份做出正确的判断。这会导致赋税的额外增加，企业所承受的压力更大，并且没有最大程度节约资金，对企业的长期发展也是极为不利的。
(二)没有充分利用营改增相关政策，企业纳税筹划系统还待进一步完善
营改增之后，企业的纳税筹划在实现节约资金、减轻赋税上有着重要的意义和作用。而在大多数企业中，纳税筹划系统还存在着许多不足，有很多地方需要进一步完善，其中在进项税抵扣上就存在着纰漏，没有充分结合服务类费用的具体价格和可以抵扣的进项税额进行分析，在选择具体合作人和相关抵扣方式上也没有根据情况进行综合考虑，难以实现抵扣资金最大化。这会简介导致赋税的增加，带来不利影响。同时，营改增的政策本来就是为了避免重复纳税、减轻企业负担而实行的，但很多企业只是片面理解了营改增的意义，没有具体分析营改增之后带来的改变，对一些优惠政策也没有进行有效的分析和利用，从而在具体应用上难以充分发挥营改增的作用，对实现减轻赋税带来了阻碍。
(三)企业纳税筹划人员的综合能力及水平还待进一步提高
企业纳税筹划方案的拟定及最终的实行还是要依靠纳税筹划人员来实现的。而营改增之后，各个企业的纳税筹划对自身的纳税筹划人员的要求有了新的变化，对其综合能力及水平也有了新的挑战，这对于所有纳税筹划相关人员而言，都是一次巨大的考验。许多纳税筹划人员由于不能适应新的改变，对于新的税法不能充分理解并灵活有效地运用，难免就会出现错误和纰漏，并且难以把握整体的方向，这会直接对税务产生影响，甚至阻碍企业发展。与之同时，在合同及发票的整理上，如果不能保证信息的真实有效，不能及时提供详细的数据，也会出现纳税筹划风险，使企业遭受损失。
三、营改增后企业纳税筹划的研究和实现减轻赋税目的的方式方法
(一)根据企业发展需要进行分析
合理转化纳税身份不同的纳税人政策所依据的纳税金额的计算方式和纳税标准是有着区别的，这意味着企业可以通过合理转化纳税身份来实现节约资金、降低赋税的目的。这也同时要求企业必须时刻掌握自身发展的方向和具体的营业额的变化，以便随时对企业自身实际情况做出具体分析。同时，企业必须深入了解一般纳税人和小规模纳税人的税务计算标准，以此为前提做出假设，并分别运算出在两种纳税人身份下，所应缴纳的纳税金额的具体数值，再进行比对，得出最佳的方案。如果已经符合了一般纳税人的标准，但是经过比对后发现作为小规模纳税人身份时会大大减轻税负，此时就可以发挥纳税筹划的作用，通过开办分公司或者将正在实行的业务进行拆分等方式来实现身份的转化，最终实现赋税的减轻。
(二)充分利用营改增相关政策，不断完善企业纳税筹划系统
企业要实现节约资金、减轻赋税的目的，就必须要对当前的企业纳税筹划系统进行进一步的完善，要认识并掌握进项税抵扣的具体规定，并结合实际，列出可实行的方案。再根据方案来采取最合适的抵扣方式，在企业的资金流转中也尽量选择可以抵扣的服务类型。同时，要促进并监督会计核算工作，规范税务数据统计，最大可能性配合企业纳税筹划。而实行营改增后，国家颁布了一系列优惠政策，企业要学会充分利用这些政策，来节约资金，获得更好发展。例如政策中规定，如果是属于公益性质的活动，是不用缴纳税款的。这就表示，企业可以结合实际发展需要，适当多开展公益活动，来实现一定程度上的减轻赋税。再例如，营改增政策中规定，有关技术开发、转让、咨询相关的服务是免去增值税的。这对企业来说，就可以多投入技术研发资金，对技术的开发和应用提供更多的支持。
(三)加强企业纳税筹划人员的工作能力，提高纳税筹划人员综合水平
营改增之后，企业的纳税统筹方式发生了巨大改变，许多纳税筹划人员在具体的工作中显得有些力不从心。因此，企业必须加强企业纳税筹划人员的工作能力，并不断提高纳税筹划人员综合水平，企业可定期展开对纳税筹划人员的培训工作，并详细讲解营改增的具体政策，使其能充分掌握并熟练应用。同时，要多开展实践活动，实行实地考察，以积累经验并总结工作，这对于纳税筹划人员的成长也是极为重要的。同时成立考察小组，每过一段时间对纳税筹划人员进行绩效考核，以随时掌握他们的基本情况，以便对培训内容进行针对性的调整和改善。
四、总结
我国在实行营改增后，在很大程度上减轻了企业负担，整体降低了企业税赋，推进了企业的进一步发展，进而促进了国家的经济繁荣。但是就我国大多数企业而言，纳税筹划上还存在着一些有待改进的地方，因此，企业必须要充分利用营改增相关政策、不断完善企业纳税筹划系统、合理转化纳税身份、加强企业纳税筹划人员的工作能力、提高纳税筹划人员综合水平等，来实现节约成本、减轻赋税的目的。
参考文献：
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[2]卫严浩.营改增后企业纳税筹划的研究[J].商，20xx(28).
营改增论文 篇11
营业税改征增值税试点方案试运行近两年，结构性减税是营业税改增值税的主要目的，结构性减税这个名词很显然是对部分行业进行减税，与此同时对部分行业进行加税，而服务性行业首当其冲税负率有所上升。作为服务业中的交通运输业由于其公益性因素税负加重对利润的冲击较大，公交、出租等领域应缴税额相对小幅降低，但是在铁路交通运输、邮政业、班线客运、旅游客运、汽车租赁和物流等领域，应缴税额却增加显著。
一、营业税改增值税的基本介绍
1.20xx年1月1日营业税改增值税是20xx年实行“费改税”以来，中央为了减轻企业税负，避免税务的重复征收，在交通运输业和部分现代服务业实行的新一轮政策。
2.20xx年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔20xx〕71号)，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省(直辖市)。上述文件提到的试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税主体从实行营业税改增值税后，所需上缴的税额在现行的增值税17%和13%的税率不变的情况下，新增加11%和6%两档低税率，交通运输业实行11%的税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务实行6%的税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务实行17%的税率。
3.20xx年8月1日营业税改增值税经过试点后在全国范围内实行，对交通运输业造成了一定短期影响，长期影响也日益明显。
4.20xx年12月12日，财政部、国家税务总局下发了《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[20xx]106号)，要求自20xx年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输业和邮政业营改增试点。
二、代表性交通运输行业或领域税改后的影响
中央实行营业税改增值税，各行业、各领域、不同规模的纳税主体在不同程度上受到影响，部分行业得以减轻税负，部分行业却加重了税负。以下本文主要探讨营业税改增值税对铁路运输、航空领域、公交领域、物流行业的影响。
1.营业税改增值税对铁路运输的影响。铁路运输行业在提供服务时，必须采购机车、原材料、燃料、电力等生产资料，不仅要承担上游企业转嫁的增值税，在后续环节继续以含增值税价格为基数缴纳营业税，导致税上加税的不合理税负。改征增值税后，企业采购设备的进项税额可以抵扣，不论商品或服务经过多少流通环节，所负担的增值税固定不变，改征增值税较好地体现了公平税负的原则。原铁路运输业的应纳营业税=营业收入*3%，改征增值税后按一般纳税人计算，应纳税额=销项税额-进项税额，销项税额税率11%，进项税额税率17%。可以看出铁路运输业税率由3%上升至11%，虽然直接税率有所上升，会使企业税负加重，但从另一方面而言，企业购进的固定资产、材料、燃料、动力、办公用品以及接受服务等均可用增值税进项税额抵扣销项税额，在很大程度上减轻了企业的税负，同时还会刺激企业进行投资。假设企业产生的进项税额可以100%抵扣，营业成本中可抵扣的进项税额的高低对税负是有影响的，对于铁路运输业来说，当产生可抵扣的进项税额的成本大于收入的47.05%时，改征增值税对企业是有利的，可产生进项税额的成本越高，能抵扣的进项税额越大，企业的税负越低。如果可产生进项税额的成本够高的话，甚至会出现当期不缴纳增值税的情形。铁路运输业营业税改征增值税，其应税收入不会发生变化，但对企业纳税结构产生影响，主要表现在流转税税负减轻，所得税增加。
2.营业税改增值税对航空领域的影响。营业税改增值税后大规模及一般规模通用航空公司增值税税率为6%，根据相关公式可以得出一个数据点即18.31%的购进收入比。当普通航空纳税主体的购进比例小于上述数值时税负反而增加;当普通航空纳税主体的购进比例等于上述数值时对纳税主体的税负没有影响;当普通航空纳税主体的购进比例大于上述数值时纳税主体的税负减少，有利于航空企业的发展。营业税改增值税后小规模纳税主体的通用航空公司增值税税率为3%，根据相关公式可以得出，无论小规模纳税主体的购进收入比例为多少，纳税主体的税负都是减少的，而减少的税负比例为2.91%。可见对航空业而言增值税对大型航空公司(大型航空公司购进收入比例大)和小型航空公司而言税负是减少的，对于一般规模的航空公司可能是增加的。
3.营业税改增值税对公交领域的影响。根据不同的公交运输方式税收计算方式不一，而营业税改增值税后在一定程度上降低了企业的账面利润。由于公交司乘人工成本、燃料消耗、轮胎消耗、保修费、折旧费、行车事故费和营运业务的费用可以作为进项税抵消，营业税改增值税在一定程度上降低了公交企业的主营业务成本。营业税改增值税后，因增值税被定为价外税，不属于营业税金及附加，所以营业税改增值税后在一定程度上降低营业税金及附加。由上可知营业税改增值税后在一定程度上增加了公交企业的利润，降低了公交企业的'整体税负。此外，营业税改增值税后还会一定程度上降低防洪费。但也有一定的负面影响，增加了公交企业的税务风险，加重了企业财务管理的负担。
4.营业税改增值税对物流行业的影响。营业税改增值税后交通运输业由原来征收3%的营业税，改为11%税率的增值税，总表面上看，营业税改增值税后税率明显提高。对于一般的物流企业纳税主体，由于技术改进等进项税的抵扣，在一定程度上降低了企业的经营成本，使得企业有更多的财力进行技术改造。但对于物流企业而言设备使用时间长，更新慢，可抵扣的购进项较少，在高税率下加重了物流企业的税负。而对于小规模物流企业纳税主体，营业税改增值税后税率由原来5%降低为3%，显而易见小额纳税主体的税负减少。从另外方面而言，营业税改增值税后对物流企业的会计核算和营业收入(利润)产生新的影响。
对于营业税改增值税后交通运输业将迎来新的发展机遇，铁路运输、航空领域、公交领域、物流领域等整体是利好。当然营业税改增值税后也对交通运输也有一定的负面影响。
营改增论文 篇12
摘要：本文主要分析了在“营改增”的背景下如何做好煤炭企业税收筹划，分析了“营改增”的背景及内容，提出煤炭企业应当如何处理怎样面对，并得出相关的结论，以期能为更多的相关人士提出有效的参考。
关键词：营改增；煤炭企业；税收筹划
世界经济不断发展，我国的经济发展也在逐年提高，为了可以更好的促进国家的经济发展，20xx年5月，我国全面实施“营改增”。税收筹划也可称为纳税筹划，是对多种的纳税方案进行优化，从而最大化的增加相关企业，或是股东的利益权利。所以就要制定完善的筹划，降低或消灭风险，从而更好的促进我国的经济发展，有利于构建一个和谐发展的社会，促进公平降低煤炭企税收，所以对此进行研究是具有意义的。
一、“营改增”的背景与内容
（一）“营改增”的背景
我国的营业税制度，还存在很多的缺陷，在某些环节上，重复征税这一做法易导致税收的负担，就算是在税收条例方面，进行更新或是修改，但是在一定程度上，还是会有缺点存在。其表现为：新兴服务业不被现行营业税税目包括，在旅游、交通等服务业方面按差额征税，但在大多数服务业中，还是以全额征税来算，其中服务业的税收要比工商业税收高出2%-3%左右。综上所述，只对营业税的政策加以更新和改正是远远不够的，并且只能解决少部分问题，大多问题依旧出现，所以就需要探讨研究出更适合的方式来进行整改解决。
（二）“营改增”的主要内容
“营改增”就是营业税改增值税，主要内容包括征税的范围和税率这两部分。其中征税范围包括交通运输业、信息技术服务、研发和技术服务、鉴证咨询服务等方面。税率方面，在现有的17%和13%的税率上，又增加了两档税率，它们分别为6%和11%，17%税率的是有形动产租贷服务，11%税率的是交通服务业。如果年应税服务销售总额低于500万元，那么就会用到简易的征收方式，它的征收率为3%。
二、煤炭企业受“营改增”怎样的影响
（一）煤炭企业受“营改增”范围面积广
煤炭企业不是一个非常传统的企业，它具有一定的特性，所以在“营改增”方面，其涉及的业务范围也就相对较广。例如当煤炭企业在日常的买卖当中，需要通过陆地运输，将煤炭运到买家手中，在这当中，一定会包括的就是运输和装卸。为了保证安全以及煤炭的质量，在采矿之前，必须要对相关的地理位置、地理环境和地理构造进行仔细的勘察。节能公司还要为煤炭企业提供良好的节能服务，并且获得应有的报酬，这也将涉及到相关的服务业。当煤炭企业要对开采的煤矿进行检验时，就要运用到相关单位的检测服务，还有之后的煤炭销售以及售后服务等等。
（二）“营改增”后整体税收负担减少
一般来说，煤炭企业都是较为大型的企业，所以在“营改增”实行之后，相对于这些企业来说是有利的，因为这将减少企业的税收负担，出现这一现象的主要原因是，把交通运输的税收发票，和一些现代化服务的发票都进行收取，其作用是把进项税进行抵扣。还有一个原因就是在煤炭企业中，这些服务都是为自己的企业进行服务，这边开具发票，那边就有所抵扣，所以相对缴纳税收，其税收负担将会大幅度减少。
三、煤炭企业的筹划策略
（一）对提供服务方面加强管理
在销售、代理、勘测、运输、装卸等服务中，这些方面的服务税收，应该是总收入的6%左右，并且应该能够获得该服务，所开具的.相应发票，与此同时，还要对劳动合同进行加强和完善管理，也就是说当一个合同在签订之前，必须要在相关方面，尤其是税收方面进行明确标注，以防止在日后的合同中出现问题。
（二）通过“营改增”进行不动产抵扣方面的相关事宜
一个煤炭企业，如果能把自身企业的管理加强和完善，那么在“营改增”方面，就可以更好的实现减税目的，这点是至关重要的，所以企业在发展当中，应该对税务成本加大重视力度，就好比在这种“营改增”条件背景之下，对企业的不动产进行抵扣，如此一来企业就可以在相应的条件下，合理的对设施进行完善，从而减少进项税额，利用不动产的自身优势，再加上国家政策的帮助，企业也就能够获得更大的经济效益，更好的进行发展。利用不动产抵扣再加上与时俱进，科学合理的进行管理和安排，相信就可以把企业的经济效益提升上去。
（三）加强相关工程的勘测管理
煤炭企业在让勘测队伍进行工作时，可以让施工一方开具相关的发票，其税收率一般为6%左右。可是如果在勘测工作中，对于材料等方面的消耗过大时，那么就可以将开具的发票进行单独结算，其税率一般为17%左右，这些规定是至关重要的，也对经济效益存在一定的影响，所以在合同的拟定开始时，就应当把这些情况都加以说明。如果想要将影响税收的相关人员进行规划，就要提前在相关的检测部门，对施工过程的预算和经营筹划，进行充分的准备，如果经济预算不进行更改，那么成本将可以降低5%-6%左右，所以开具发票这一举措，相对来说也是较为重要的。
（四）对相关服务人员加大培训力度
在进行“营改增”这一政策后，税率和计算依据都会发生相应的变化，所以相应的，在煤炭企业中，相关的服务人员，他们所学习和所接触的，都是这项政策之前的做法，而如果不加强对相关服务人员的培训，那么就做不到与时俱进，在企业获得的经济效益方面，也将大打折扣。所以对相关的服务人员就要加强培训，和灌输到新的理论知识，以使得这些服务人员对于“营改增”的操作方面，能够更加的准确避免出错，让煤炭企业跟上改革的步伐，做好“营改增”的筹划工作。这样一来，在日常的工作当中就可以更好的掌握和做好财务工作，为减少税收方面做出较大的贡献，这对于任何一个企业来说，都是具有重大意义的，因为只有一个企业的经济效率不断增大，其发展也才能够越来越好。除了对于相关人员的培训加强，宣传也是煤炭企业想要做好的，必不可少一个关键因素，例如开展各类相关的会议，让公司负责财务的工作者，对于开具发票这个环节更加重视，同时通过不断的认知和了解，获得实际行动上更好的能力，综上所述，就可以在煤炭企业的税收筹划中更好的效力，让煤炭企业，在“营改增”这个背景之下，可以越走越好，越走越远，把煤炭企业的经济效益不断加强，并且获得最大的成功。结束语本文通过对围绕“营改增”做好煤炭企业税收筹划，进行相关的探讨研究，并且得出来一定的结论。“营改增”有利于减少税收，但是想要在此背景下，更好的做大煤炭企业，就不能只依靠老旧的方法经营，要与时俱进，科学合理的进行煤炭经营，相信在企业和个人的不断努力之下，我国煤炭企业一定可以跟紧时代的步伐，将经济效益不断提高，迈向更加成功的未来。
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营改增论文 篇13
由于物流企业难以抵扣掉其外购的燃料、固定资产等已纳增值税那部分进项税额，这样就会造成增值税与营业税实行双重征税。所以，企业为了避免重复地征税，更加倾向于小而全、大而全（也就是生产服务的内部化）等生产经营形式。这样就十分不利于物流企业的专业化分工和服务外包之发展，对于中国的产业结构调整以及经济发展方式转变均将产生不好的影响。在营业税改征增值税之后，纳税人就能有效避免重复性纳税，从而降低企业在税收上的负担，这样十分有利于控制服务价格，推动物流企业和生产企业、商贸企业之间的双向互动发展，同时也十分有利于物流业进行专业化分工与协作，加快物流企业更加持续而稳定地发展。
便于降低物流企业纳税上的风险因为当前我国企业的增值税与营业税是并存的，这就使得对于一部分交易行为难以进行界定，这样不但会加大企业在纳税上的风险，而且还会给税务机关实施税收征管带来比较大的难度。比如，在实际工作之中，就有大量企业存在混合销售与兼营等行为。对于单一型的混合销售与兼营等行为，大量企业的财务人员难以进行正确地区分。一旦物流企业既有混合型销售，同时又有兼营经营行为之时，要想能够正确地区分以上两者，更可以说是难上加难。因为税种不一样，税率也不一样。假如企业无法做到正确纳税，就会让企业税负变得悬殊，这样就会产生极大的纳税风险。在营改增之后，就会让这一情况再也不复存在。
便于降低物流企业的经营成本并减轻其生存上的压力在营改增之后，一是物流企业的外购燃料、修理费与设备等能够增值税的进项税额可实施抵扣，这将在一定的程度上降低物流企业经营中的成本，从而鼓励企业实施技术改造与设备更新，进而实现企业的可持续发展。同时，中小物流企业还可改为增值税小规模纳税人，从而避免进行重复纳税，其适用税率也会从原来的5%调整至3%，从而让中小物流企业的税负出现显著下降，减轻其生存的压力。
营改增对物流企业产生的影响
（一）不同的纳税人和税率对物流企业税负产生的不同影响
一是小规模纳税人的税负的确有所下降。依据物流企业目前的规模、业务状况以及财务核算状况，绝大多数中小型物流企业均会选择改成增值税小规模纳税人。根据相关的规定，小规模纳税人主要是适用于简易计税的方法，也就是按照其所取得的应税服务的销售额与增值税征收率，计算出应缴的.应纳增值税额，而且不能抵扣进项的税额。对于从事装卸搬运与货物运输服务的物流企业来说，主要是从原来依据3%税率来缴纳营业税改成按照3%税率来缴纳增值税。尽管税率并没有发生相应的变化，但是改缴增值税之后就能消除重复的纳税，而服务的接受方，即试点纳税人与原增值税一般纳税人也可依据所取得的增值税专用发票中所注明的价税来计算金额与增值税扣除率7%，从而计算出抵扣进项的税额。对于从事仓储业、配送业和货运代理业等物流辅助服务的物流企业来说，主要是从原来依据5%的税率来缴纳营业税，改成依据3%的税率来缴纳增值税，其税率出现了显著下降，这样一来，就能切实减轻这部分物流企业的税负，有利于不断提升中小物流企业的竞争实力。二是一般纳税人的税负的确有所增加。依据营改增相关规定：在营改增之后，一般纳税人物流企业主要是依据其所取得的应税服务销售额的11%或者6%税率来计算其增值税销项税额的。同时，一般纳税人物流企业能够引入抵扣制，也就是用在物流企业生产经营中的外购燃料、外购设备以及外购劳务等过程中所取得的进项税额，并且允许抵扣销项税额。然而，其所支付的过路过桥费、保险费、租赁费以及人工成本等各类成本费用并不在抵扣的范围之列。
（二）营改增对物流企业利润产生的影响
利润是反映出物流企业盈利能力的一项重要指标。可以说，影响利润的因素是相当的。比如，营业成本、营业税金和附加等等。笔者在此主要将分析营改增之后，以下各项因素对于物流企业利润所产生的影响度。一是营业税金及其附加对物流企业利润产生的影响。和营业税有所不同的是，增值税可以说是一种价外税，并不需要从收入之中直接予以扣除。所以，增值税对于企业利润所产生的影响主要是附加税费对于所得税所产生的影响。二是外购固定资产对物流企业利润产生的影响。在营改增之后，物流企业外购的固定资产当年，其所取得的增值税进项税额就能够一次性地全额予以抵扣，这样不但能够减少物流企业增值税的应纳税额，而且还能减少城市维护建设税、教育费附加等各类附加税费所具有的应纳税额，这样就会对企业利润带来积极地影响。三是营业成本。在营改增之后，用在生产经营上的外购燃料、外购设备以及外购劳务等得到的进项税额允许加以抵扣，这将在一定程度上降低物流企业自身的营业成本，从而提高物流企业的利润。
改进营改增方案促进物流企业健康发展的政策建议
由于物流企业所处的发展时期和成本结构各不相同等因素，在税改之后，企业税负要比税改之前有增、有减，为了能够更加平稳和有序推进营业税的改征增改革工作，在上海试点过程中，上海市就出台了营改增的试点过渡性财政积极扶持政策，对试点企业由于税改的原因而造成税负增加的试点企业，应当为其退还由此而多缴的那部分税款。然而，笔者觉得，服务外包是现代社会专业化分工发展的一个必然结果，实施一体化物流必然是各产业发展的一种必然趋势。对于那些税负增加较为显著的行业，例如，交通运输业，建议在全国推行之时对具体的实施办法再作合理的调整。例如，可以把上游行业，比如公路运营业等一起纳入到增值税管理之中，从而扩大进项抵扣的范围，或者是降低交通运输业的税率，使其和物流辅助业务保持统一，并且保持物流行业的税负基本不变或者是有所下降，这样不但有利于物流产业的可持续健康发展，而且还有利于降低征税的成本。
结束语
面对这一重大的税制变革，物流企业一定要充分结合自身实际状况，认真加以研究，深入分析政策变革对于本企业所产生的影响，从而制定出相应的应对性策略，更好地运用政策之中的有利因素，在最大限度上降低负面影响，以求实现有效降低税负之目的。
营改增论文 篇14
【摘要】营改增是当前我国税制改革的重要内容，旨在减轻中小企业的税负。文章就营改增对于不同中小企业的税负产生的影响进行了分析，并从税负影响的传导机制来解读营改增是如何促进中小企业发展的。然后以RY物流公司为例，通过对税制改革前后该物流公司的税负情况进行比较分析，探讨营改增对中小型企业税负产生的影响。最后，从提高抵税的意识、加强对发票的管理、合理的纳税筹划等方面为中小企业如何应对营改增提出了相关建议。
【关键词】营改增；中小企业；税负影响
一、引言
尽管中小企业已成为我国经济发展的重要力量，但由于普遍受到“税负重、成本高、融资难”等问题的困扰，对其进行产业结构调整，提高产品的技术含量及附加值形成了一定的障碍。同时，也不利于产业间的融合发展及经济的转型升级。鉴于此，20xx年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案，旨在完善税制改革和结构性减税，为中小企业发展起到促进作用[1]。20xx年上海对部分行业进行营改增试点，随后国务院决定将营改增试点范围扩大到北京、江苏、浙江等10个省市。截至20xx年8月1日，营改增范围已推广到全国试行，且逐渐扩大到多个行业和领域[2]。20xx年5月1日起将全面实施营改增，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围[3]。实施营改增后大多数企业税负得到减轻，但对于某些行业却出现了税负不减反增的现象。
二、营改增对中小企业税负的影响
增值税属于价外税，不计入营业收入总额中，只对其中的增值部分进行征税，避免重复征收。根据相关规定，依据应税服务的年销售额将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
（一）营改增对小规模纳税人的影响
按照税法相关规定，年应税销售额（不含税）为500万元以下的，则为小规模纳税人，小规模纳税人采用的税率为3%，不得抵扣进项税额。计税方式为，应纳增值税额＝应税销售额×3%，即应交增值税额＝I/（1+3%）×3%＝I×2.91％，其中I为销售额，对应换算成营业税税率为2.91％，因此对于小规模纳税人来说，若其在营改增前对应的营业税税率大于2.91％（营改增前营业税根据行业不同采用3%~20%的税率），那么，营改增后小规模纳税人税负普遍有所降低。也就是说，营改增能降低这些小规模纳税人的税负。
（二）营改增对一般纳税人的影响
按照税法相关规定，年应税销售额（不含税）为500万元（含）以上的认定为一般纳税人。采取凭票扣税办法，逐环节抵扣，允许扣除上一环节购进货物或者接受应税劳务已征税款。当前税率按行业不同分别为6%、11%、13%和17%。计税方式为，应纳增值税额＝销项税额－进项税额。即应交增值税＝I/（1+t1）×t1-C/（1+t2）×t2，其中I为销售额，不包括免税收入；C为可抵扣的进项税成本；t1为销售商品或服务对应的增值税率；t2为取得进项税额的增值税率。当企业同时具有17%、11%、6%、3%四档税率，分别计算求和即可。对于一般纳税人来说，由于其进项税额可以进行抵扣，因此，其税负不仅与年应税商品或服务的销售额及对应的增值税率有关，还与其经营成本中可抵扣的进项税额多少有关，成本中可抵扣的部分比重越大，纳税人承担的税负就越低。反之，不降反升。对于一般纳税人而言，不同行业采用不同税率，税负不同；采用相同税率，不同种类的纳税人税收筹划不一样，税负也不一定相同。所以，营改增对一般纳税人的影响更复杂。
（三）税负影响的传导机制
营改增无论是增值税的小规模纳税人还是一般纳税人，都是通过减轻其税负这一诱导机制来促进企业发展。实施增值税后下游企业购买应税的商品或服务可以抵扣，避免了因产业分工而存在的重复征税问题。主要表现为：1.随着营改增的扩围，逐步完善增值税抵扣链条，中小企业获得可抵扣进项税额就会增多，外购商品或服务就能够得到更充分的抵扣，有利于其税负的减轻，又由于企业的人工成本不能抵扣，这会诱导中小企业业务外包，发挥比较优势，突出自身特色，加快主辅分离，有利于实现专业化、精细化生产[4]。2.利用进项税额的抵扣，降低企业购进设备及技术改造与研发的成本，促进企业更新设备与生产技术升级改造，增强核心竞争力。3.通过完善增值税抵扣链条，有助于企业间、产业间整合业务资源，分工合作，协作发展，形成相对完整的生产链，进而推动产业间融合发展，利于中小企业转型发展及产业集群的形成[5]。总之，营改增主要是利用进项税额的抵扣来实现减轻企业的税负，因此，企业能否在营改增中获得好处，还得看增值税抵扣范围的大小、抵扣链条的完善程度以及企业取得增值税专用发票的能力。下面可通过案例来予以解读。
三、广西RY物流公司营改增前后税负对比分析
（一）RY物流公司概述
RY物流公司位于柳州市航岭路国联物流中心，是一家从事公路运输、包装拆解、仓储、全国整车和零担业务等物流服务性的小型企业，于20xx年8月实施营改增，为一般纳税人。RY物流公司在营改增前公路运输、装卸搬运适用营业税税率为3%，仓储适用营业税税率为5%；实行营改增后，公路运输适用增值税税率为11%，装卸搬运、仓储适用增值税税率为6%。
（二）RY物流公司营改增前后税负情况分析
1.20xx年RY物流公司营改增前后税负对照从表1中可以看出，20xx年人力成本和路桥费占据经营成本为33.36%，这部分费用是无法抵扣，能抵扣的燃料费、维修费以及联运成本约占比42.44%，但并不能完全获得抵扣的增值税专用发票；从表2中可知，取得增值税专用发票的抵扣成本总和只占总可抵扣成本的85.5%，其中燃料费占比为85.4%，维修费占比为77.4%，联运成本占比为82.1%，这也意味着有14.5%的可抵扣成本因无法取得增值税专用发票导致不能抵扣，这也就造成了税收成本的增加。通过表2和表3发现，20xx年全年的进项税额为439444.57元，增值税销项税额为750660.89元，所纳的增值税税额高达311216.32元，而按原营业税计算所交营业税为290637.68元。因此，营改增后该公司所交税额多了20578.64（311216.32－290637.68）元。2.20xx年RY物流公司营改增前后税负对照从表1中可以看出，20xx年人力成本和路桥费占据经营成本为32.29%，这主要是由于20xx年降低了人力成本，增加了业务量。无法抵扣的费用占比为48.66%，较20xx年下降1.21%；能抵扣的燃料费、维修费以及联运成本约占比42.36%，但能完全获得抵扣的增值税专用发票的比例增加了。从表2中可知，取得增值税专用发票的抵扣成本总和占总可抵扣成本的96.77%，其中燃料费占比为96.2%，维修费占比为95.2%，联运成本占比为96.3%，较20xx年的85.5%上升了11.27%，这也说明该公司在20xx年获取增值税专用发票意识增强了。另外，购进的新设备占总成本的1.53%，增加了可抵扣的进项税额，从而就造成了税收成本减少。通过表2和表4发现，20xx年全年的可抵扣的进项税额为507176元，较20xx年的439444.57元增加了67731.43元；增值税销项税额为795300.8元，较20xx年的750660.89元增加了44639.91元，所缴纳的增值税税额为288124.8元，而按原营业税计算所交营业税为306409.4元。因此，在20xx年，营改增后该公司所交税额少了18284.6（306409.4－288124.8）元。3.小结通过上述分析可以看出，税制改革前后RY物流公司税负发生了变化，实行营改增后，公路运输所征税率由3%上升至11%，装卸搬运所征税率由3%上升至6%，仓储所征税率由5%上升至6%。20xx年由于其进项税抵扣效应不大，最终导致其税负不降反升了。如20xx年采用增值税计算的税负额比采用营业税计算的税负额多了20578.6元。但20xx年，RY物流公司充分利用好营改增政策，使税负相比同期的营业税降低了18284.6元。这说明了营改增对一般纳税人的影响更复杂，也能促使企业做好税收筹划。
（三）RY物流公司税负情况变化的原因分析
1.20xx年RY物流公司税负不降反升的原因（1）可抵扣的进项税额存在不足。路桥费、职工薪酬及福利是RY物流公司日常经营活动中最经常发生的一项基本费用，可是在可抵扣范围中并不包含路桥收费、企业内部员工的劳务成本、固定资产折旧，而过路过桥、职工薪酬及福利、车辆折旧所占总成本费用的比重高达49.87%，使得该公司很大部分的成本会因这些原因不能获得抵扣，从而导致可享受抵扣的进项税额减少了很多。另外，燃料费、汽车维修费、联运成本虽然可抵扣，但也无法完全获得增值税专用发票，如燃料费可获得增值税专用发票为85.4%，汽车维修费为77.4%，联运成本为82.1%，从而也减少了进项税额的抵扣。（2）企业管理不善与业务不精。首先，不注重对供应商的选择，导致部分可抵扣的进项税难以获得增值税专用发票予以抵扣。其次，由于在发票的传送、整理及对增值税发票的认证等过程经常需耗费大量的时间，结果由于种种原因对部分取得的增值税专用发票没有及时认证、及时入账，影响了税票的时效性，由此导致部分进项税额不能及时抵扣销项税额。另外，企业内部缺乏相互沟通与联系，公司相关人员缺乏索要增值税专用发票的意识，未索取增值税专用发票，使可抵扣的进项税由于发票的缺失而不得抵扣，造成企业损失。2.20xx年RY物流公司税负下降的原因（1）提高了可抵扣的进项税额增值税专用发票获取的意识。鉴于对20xx年税负情况的分析，该公司加强了对相关人员进行增值税相关业务的培训，强化了对增值税专用发票的索取意识，对供应商的选择及增值税抵扣环节变得更谨慎。（2）购进新设备。由于人工费不允许进行进项税扣除，公司改变了经营方式，即降低人工成本，增加新设备的购进。20xx年购进新设备获得可抵扣的进项税额17564.3元，占总进项税额的3.46%。
四、中小企业应对营改增的相关建议
通过对RY物流公司营改增前后税负情况分析，发现中小企业能否获得营改增政策的红利，除营改增的税制改革还有待进一步完善外（抵扣链条的完善、抵扣范围大小的确定），还与中小企业本身能否利用好政策有很大的关系。为此，通过对RY物流公司营改增前后税负情况分析，以期为类似的中小企业提供借鉴。
（一）提高抵税的意识，强化对增值税发票的管理
增值税有别于营业税，它可以通过增值税专用发票进行抵税。从上述案例分析可知，20xx年RY物流公司剔除购进新设备所获得的进项税额17564.3元外，仅通过提高增值税专用发票的获得率就使税负相比税改前少了720.3元。因此，进项税额抵扣的多少对公司税负高低至关重要。而进项税额的抵扣是以增值税专用发票作为抵扣凭证的，若未能获得增值税专用发票，即便是可抵扣的进项税额也无法抵扣。另外，一般纳税人购进商品或服务的渠道不同，可抵扣的比例也不尽相同，也会影响其实际税收负担。所以，为降低自己的成本，作为下游的企业应尽量选择能开具增值税专用发票的合适上游供货商。1.重视合作伙伴的选择如果中小企业为一般纳税人，要注重供应商身份的选择以减轻企业的税收负担。尽可能地选择企业制度比较健全的可独立开具增值税专业发票的一般纳税人作为合作方（供应商或分包商），这样可以增加进项税额的抵扣数量，达到降低企业的实际税负。对于因种种因素导致开具专用发票困难或者无法开具的供应商在与其合作时，尽可能在价格上取得优惠。2.做好增值税发票的开具认证、取得与抵扣环节要严格遵从增值税发票的管理规定，强化增值税发票的开具、认证、抵扣等环节，在购买商品或服务时要积极索要发票，不能因为放弃取票，导致无票无法抵扣进项税额，增加税负。对获得进项发票应及早认证、及时入账，发现问题尽早解决，以防过期不能抵扣（即开票日起超过180天未办理增值税专用发票的抵扣申请认证的不能抵扣），有效降低增值税发票管理风险。如果采购发生在月底，企业应尽可能在当月取得发票抵扣，减轻企业税负。3.注重增值税相关业务的培训企业内部各个部门及相关人员加强增值税业务知识的学习与培训，财务人员要能精通相关的增值税法规、抵扣项目和核算方法，能够准确进行核算。各部门及相关人员要相互沟通，完善企业的发票体系，以减少或规避不合理的税负。
（二）根据自身的`情况进行合理的纳税筹划
因为进项税额可以凭票抵扣，营改增实际上能为企业的税收筹划提供很多新的机会。企业结合自身实际，积极寻求有效的税收筹划方案，能使更多的项目进行合理的抵税，或通过内部规划进行税负的有效转嫁，降低企业的税负水平。1.不同业务收入分开核算。根据财税〔20xx〕37号附件1第三十五条的规定，纳税人提供适用不同税率或征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。营改增后，中小企业一般纳税人各项收入涉及6%、11%、13%、17%等税率，不同性质的收入，不同经营方式所需要缴纳增值税的税率是不同的，如上述案例，RY物流公司的公路运输业务所对应的销项税税率为11%，装卸搬运、仓储业务税率仅为6%。因此，企业同时经营几种不同业务的需要合理划分所属业务的收入，应按照业务类别分别核算适用不同税率的销售额，对照适用税率分别计算税额，避免从高征收，以降低整体的销项税额。2.固定资产购进与技术引进的筹划。营改增后，企业新购置的固定资产允许抵扣进项税，降低购进固定资产与引进先进技术的成本。因此，企业可以考虑在不影响正常经营以及资金充沛的前提下合理筹划固定资产的购进与技术的引进，通过购置技术较为先进的固定资产，还可提高生产效率及市场竞争力，从上述案例可以看出，20xx年RY物流公司人力成本为908973元，较20xx年的1090768元降低了181795元，通过新的设备购进提高了生产效率，营业收入由20xx年的8760000元上升为9256030元，增加了496030元，还获得了17564.3元进项税额。
五、结语
营改增初期，有些可抵扣进项税额相对较少的中小企业税收可能会上升。但是随着制度的不断完善，中小企业享受到的益处将会显现。从长远来看，营改增有助于中小企业健康发展，促进中小企业做强做优。由于人工费用不能做进项税扣除，长期而言，中小企业必然会充分利用好增值税政策，利用进项税税额的抵扣来降低新购资产与技术的成本，这进一步激发企业追求高新技术的积极性，改变现有经营方式，实现专业化分工，有助于供给侧改革；同时随着劳务派遣、劳动力外包行业的发展，各类专业化的管理、服务团队也会快速兴起。另外，营改增也能诱导中小企业更好地进行产业升级，调整产业结构，有利于中小企业产业融合发展，形成现代化产业集群。
【参考文献】
［1］财政部，国家税务总局.营业税改征增值税试点方案［A］.20xx.
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［4］杨隽.“营改增”对交通运输业税负的影响分析［J］.会计之友，20xx（13）：120-122.
［5］胡怡建.推进服务业增值税改革促进经济结构调整优化［J］.税务研究，20xx（6）：35-39.
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