如何发放全年一次性奖金最划算
如何发放全年一次性奖金最划算?下面和小编一起去看看~
全年一次性奖金由于是除以12查找税率,然后用收入的全额(可扣除当月工资与费用扣除标准的差额)乘以税率,并只能减去一次速算扣除数,因此就会存在收入与税额倒挂的现象,例如:某人的年终一次性奖金为18 000元,需缴纳税款540元,而如果年终一次性奖金为18 001元,则需缴纳税款1 695.10元。也就是说,虽然收入仅多了一元钱,但是税款却多了1 155.10元,最终导致收入减少1 155.10元。因此,在发放年终一次性奖金时,需要注意避开该“倒挂区间”。
【例题1】小李2012年全年收入为120 000元,有三种发放方式,第一种:每月发放工资10 000元;第二种:每月不发放工资,年终一次性发放120 000元;第三种:每月发放工资3 500元,年终发放78 000元。请问上述三种方式各应缴纳多少个人所得税?
【解析】第一种方式:(10 000-3 500)×20%-555=745元
合计应缴纳税款: 745×12=8 940元
第二种方式:(120 000-3500)÷12=9 708.33,税率25%,速算扣除数1 005元
应缴纳税款:(120 000-3500)×25%-1 005=28 120元
第三种方式:每月3 500元,应缴纳税款为0
78 000÷12=6 500元,税率20%,速算扣除数555元
应缴纳税款:78 000×20%-555=15 045元
根据上述计算过程,我们可以看出是第一种方式缴纳的税款最少,但是是不是第一种方式就是最优方式呢?我们是否还有筹划空间呢?
如果每月发放工资8 500元,年终再一次性发放奖金18 000元,则每月需缴纳税款:(8 500-3 500)×20%-555=445元
年终一次性奖金:18 000÷12=1 500元,税率3%,速算扣除数0
24 000×3%=540元
合计:445×12+540=5 880元
应该来说5 880是年收入120 000元情况下,缴纳个人所得税的最低额,那么该如何找出每月发放的金额与年终一次性发放金额的平衡点呢?首先,我们要确定年终一次奖金的临界点,详见下表(假设不存在补差问题):
如上图所示,18 001~19 283.33,54 001~60187.50,108 001~114 600, 420 001~447 500,660 001~706 538.46,960 001~1 120 000这六个区间,就是我们所说的“倒挂区间”,在发放年终一次性奖金时应予以避免,如果个人取得的年终奖在此区间,则可以通过进行公益性捐赠来进行调整,如某人该月的年终奖为19 000元,则应纳税额为1 795元,而如果此人将超过18 000元的部分,即1 000元进行公益性捐赠(需通过公益性组织捐赠给特定对象),那么由于未超过应纳税所得额的30%,则可以全额扣除,因此只需纳税(19 000-1 000)×3%=540元,最终净收入比原来高1 795-(1 000+540)=255元。
此外,对于会计而言,在发放年终奖当月而言,就存在一个多少金额作为年终奖,多少金额作为当月工资发放的筹划问题,本文对该区间进行了归纳,详见下表(该表中以3 500元作为费用扣除标准):
当月工资与年终奖的发放金额
即当月如总收入为50 000元,则8 000元作为工资发放,42 000元作为年终一次性奖金发放是最划算的;如总收入为100 000元,则54 000元作为年终一次性奖金发放,46 000元作为工资发放最划算。
而对于一些有条件的'单位,如按月发放生活费,年终再进行结算的一些行业,比如建筑业、供销人员的工资、年薪制的企业等,合理的分割每月发放金额和年终一次性奖金额,则将会对节税产生十分显著的作用。这主要是由于月工资中每月可以扣除3 500元或4 800元,同时每月均可扣除速算扣除数,而全年一次性奖金只能将当月工资薪金的差额从中扣除,并且速算扣除数也只能扣除一次,由此产生差异,详见下表:
即年收入为120 000,则年终一次性发放18 000元,剩余每月平均发放8 500元;如年收入为140 000,则每月发放8 000元,剩余44 000作为年终一次性奖金发放。
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