2022年企业所得税税收优惠政策
为了方便市场主体及时了解适用税费支持政策，税务总局对新出台的和延续实施的有关政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，形成了涵盖33项内容的新的组合式税费支持政策指引，后续将根据新出台税费政策情况持续更新。今天带你了解：新出台的税费支持政策——小型微利企业减免企业所得税政策和中小微企业设备器具所得税税前扣除政策。
小型微利企业减免企业所得税政策
【享受主体】
小型微利企业
【优惠内容】
自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
【享受条件】
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）
中小微企业设备器具所得税税前扣除政策
【享受主体】
中小微企业
【优惠内容】
中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
【享受条件】
1. 中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
（1）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
（2）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
（3）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
2. 设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
3.中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）发布前企业在2022年已购置的设备、器具，可在政策发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。
4.中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。
企业所得税的税收优惠政策主要有：
一、企业所得税的低税率优惠：
1.符合条件的小型微利企业：20%
2.国家需要重点扶持的高新技术企业：15%。
国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
(1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》(2009)规定的范围;
(2)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例，即销售收入2亿元以上的，研发费用比例不低于3%;销售收入在2亿元～5000万元的，研发费用比例不低于4%;销售收入在5000万元以下的，研究费用比例不低于6%;
(3)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于60%;
(4)科技人员占企业职工总数的比例不低于30%;
(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
二、免税收入
1.国债利息收入;
2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
4.符合条件的非营利组织取得的特定收入
三、减、免税所得
1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
②农作物新品种的选育;
③中药材的种植;
④林木的培育和种植;
⑤牲畜、家禽的饲养;
⑥林产品的采集;
⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
⑧远洋捕捞。
2.企业从事下列项目的所得，“减半”征收企业所得税：
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;
②海水养殖、内陆养殖。
3.从事国家重点扶持的“公共基础设施”项目的投资经营所得。
4.从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得。
5.符合条件的技术转让所得。
6.非居民企业。
7.小型微利企业。
8.高新技术企业。
四、民族自治地方的减免税
五、加计扣除
1.研究开发费用。
2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
六、应纳税所得额抵扣
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
七、加速折旧
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取如速折旧的方法。
八、减计收人
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收人，可以在计算应纳税所得额时减计收人。
九、应纳税额抵免
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。
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