浅论审计风险的成因与防范对策

时间：2021-02-06 12:25:16 毕业论文范文我要投稿

浅论审计风险的成因与防范对策

　　风险是指存在于客观事物中的一种不确定性状态可能导致损失的发生。将风险引入审计这一研究领域，便被赋予了一种全新的涵义。下面是CN人才网为大家整理的一篇会计毕业论文范文，欢迎参考~

　　浅论审计风险的成因与防范对策

　　论文导读：审计风险是指“被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为已经公允地反映。

　　关键词：审计风险，成因对策

　　风险是指存在于客观事物中的一种不确定性状态可能导致损失的发生。将风险引入审计这一研究领域，便被赋予了一种全新的涵义。审计风险是指“被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为已经公允地反映;或者被审计企业的财务报表和其他会计资料已经公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为没有公允地反映、并据以发表不恰当审计意见和结论，给利用审计结果者带来损失，而追究审计人员责任的可能性。” 审计风险是审计人员在实施审计过程中，由于采取了不恰当的审计行为，发表了不恰当的审计意见，造成委托单位和为之相关的第三者的损失，并由此引起审计主体承担这种损失责任的可能性。

　　一、审计风险的成因：

　　(一) 法律环境的影响：

　　市场经济越发达，各种经济组织与外界的联系越丰富，利用审计服务的人也就越多，包括投资人、债权人，甚至包括潜在的投资人、债权人等，因此，审计对国家有关部门和社会公众也负有提供准确的审计信息、维护国家及公众利益的责任。论文检测。国家方针政策的不断调整和变化,新的法律法规不断出台，致使有些法规!规章相互磨擦，会计信息失真使得审计人员对被审计单位辨别会计资料真伪的难度加大,审计风险也随之增大，新旧法规以及法规之间存在差异，甚至矛盾之处，我国尽管颁布了一些财经法律法规，但是仍不完善，改革发展过程中出现了许多新情况和新问题，造成审计处理处罚无法可依,有法难依，增加了审计不确定性及处理的风险。如果审计人员在审计活动中发生了违约、失察等原因而提供了虚假审计信息的行为，损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么将依照法律追究注册会计师的审计责任。

　　(二)审计人员自身素质的制约：

　　审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。一方面，目前我国审计人员整体水平不高，综合素质、识别风险、判断正误的能力较差,而审计经验是审计人员应有的一种重要技能,它需要实践的积累。但是审计经验又是有限的，面对复杂多变的审计内容，审计经验也会有失误的时候。另一方面，由于我国审计准则制定工作起步较晚，工作规范和职业道德标准方面还不健全，许多审计机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。

　　(三)审计人员的职业道德低下：

　　审计人员的职业道德水平不高,职业态度不够谨慎是导致审计风险增加的重要原因。审计人员不能以科学的态度认识审计工作，而把审计工作作为一种发财致富的手段，不能保持其应有的独立性，审计人员缺乏审计工作应有的职业谨慎态度，对于某些重要问题过于忽视，单凭自己的推断和少量的审计证据发表审计意见，缺少一丝不苟的`敬业精神，这些都将导致审计风险的提高。

　　二、审计风险的防范对策：

　　( 一) 建立健全审计法律法规：

　　必须依法办理会计事务，严格规范会计行为，准确地反映经济活动的状况，为经济管理决策提供真实可靠的会计信息。会计信息的质量直接关系到管理者与信息使用者的决策后果，加大对会计工作中弄虚作假的惩治力度，保证被审计单位会计信息的真实性，奠定了独立审计的基础。健全和完善审计执业制度和执业规则，努力探索提高审计质量的新思想、新方法，坚持一审、二帮、三促进原则，促进审计发展。市场经济是法治经济，伴随市场经济的独立审计只有在一个有完善法规的环境中才能生存发展。论文检测。我国不仅颁布了《审计法》、《注册会计师法》、《独立审计基本准则》、《中国注册会计师职业道德准则》等一系列审计法规，还数次修改审计法规，创造了越来越好的环境。论文检测。同时加大了审计司法力度，坚决打击注册会计师与被审计单位共同舞弊行为，促使审计人员自觉地提高风险意识。

　　( 二)规避审计风险：

　　随着人们对审计期望值的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计对象的经济行为能客观认定和评判，不发生主观判断错误，未故意歪曲事实真相，涉及到审计人员的业务水平，反映了时代对审计人员的总的素质要求。不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识，具有强烈的敬业精神，规避审计风险。在接受审计业务前必须对客户的基本情况进行深入全面的了解，保持应有的职业谨慎，应定期加以评估及制定书面计划以规避审计风险。增强社会公众对审计的了解，加强与社会公众的沟通，增进公众对会计审计知识与工作的理解，提高公众的认识水平。建立重大审计项目审议制度，规范审计业务的流程，完善审计报告、验资报告复核制度。提取职业风险基金是把审计风险引起的损失平均分摊到各个时期，是在事务所内部化解所遭受损失的办法，它可以将注册会计师行业的资金积累起来，由全行业共同承担职业风险事故造成的损失。

　　(三)保持审计独立性：

　　企业必须设立内部审计部门，对企业内部的财务状况进行独立审计，发挥内部审计职能，设置内部审计机构，独立于其他职能部门，设置专职的审计人员，不参与或负责其他职能部门的管理活动和业务活动,置身于具体的业务活动之外。独立、客观、公正是注册会计师重要的职业道德规范，独立是审计的灵魂，审计只有具备独立性，才能做到客观、公正，审计承担的是对整个社会公众的责任，决定了审计必须与委托单位保持独立的关系，按照独立性要求注册会计师与委托单位必须毫无利害关系;客观是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述应当站在客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，不为委托单位和相关利益方的意见所左右;公正是指注册会计师应当具备正直，诚实的品质，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益，不偏不倚地对待利益各方，公平正直的处理业务。因此，审计应当恪守《独立审计准则》，熟练掌握准则和各项规定及其操作办法，严格依据专业标准的要求执行业务，出具审计报告，树立注册会计师行业的社会良好形象。

　　(四)加强审计人员的职业道德建设：

　　审计人员的职业道德应遵循的行为规范，包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面应达到的职业标准。首先，树立和强化风险意识，保持较高的职业道德水准。应切实强化对审计人员的政治思想，职业道德以及廉政警示教育，引导和培养审计人员树立正确的人生观、价值观，自觉规范审计行为，增强在复杂环境中处理和协调问题的能力，增强审计风险意识，提高抗风险能力。其次，要形成严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，以确保业务质量。执业时严格遵守，这样才能提供高的审计质量服务，减少审计风险。加强审计人员的后续教育工作，提高审计人员的审计责任感，严格按照职业道德准则的要求开展审计工作，提高审计人员的职业谨慎精神，强化其风险意识，提高审计人员的职业道德和风险意识，促使审计人员以应有的职业态度认真地对待每一项审计工作，认真编制计划,收集证据，以科学的态度发表审计意见，降低审计风险。

　　随着市场经济的不断发展，新问题、新情况不断涌现，注册会计师的业务范围也在不断扩大，审计风险也越来越大，特别是事务所脱钩改制后，这个问题显得尤为突出。如果注册会计师事务所要想取得发展权，争取生存权，就必须谨慎地对待审计风险，合理地界定审计人员的责任，认真及时地加以防范，以求审计风险的最小化，健全有效的审计准则和法律制度，制定和完善审计法律规范，约束审计行为，规范审计操作，强化审计质量控制，避免审计中的随意性，规避审计风险，切实使审计工作做到有法可依，有章可循。

　　主要参考文献：

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　　会计之友(下), 2008, (10).

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　　[3] 董树生.浅谈企业内部审计及其策略[J].

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　　[4] 段琦.浅析内部审计风险的成因及解决途径[J].

　　商场现代化, 2008, (29).

　　[5] 郝北平.内部审计风险探析 [J].

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