2016年金融业营改增政策解读

　　自从李克强总理3月5日在政府工作报告中，确定从5月1日起，将营改增试点扩大到房地产业、建筑业、金融业、生活服务业，各行业均展开了营改增的攻坚战，金融业营改增这块硬骨头应该如何“啃”，需要从各个方面来积极应对，那么具体又有哪些应对策略呢? 下面就为大家一一道来。

　　1、推进营改增在信息系统方面的改造。

　　商业银行要根据掌握到的信息，结合增值税的基本原理摸索，对银行业信息技术进行更新改造，实现增值税开票系统与银行业务系统的有效衔接，解决在衔接过程中出现的硬件、软件等问题，完成包括需求评审、代码编写和测试等一系列工作。整个工作过程中注意尽量实现模块化改造、参数化控制，避免改造后的系统与出台的政策不一致所带来的损失。

　　2、加强财税业务培训和增加财务专职人员。

　　“营改增”后，个人客户将要求银行提供增值税普通发票，这些海量发票的开具需求大大增加了商业银行的系统负担和工作量，而且预计还要面临增值税专用发票的检查，如果出现违法行为，则可能涉及刑事责任等风险和挑战，因此需要组织财税岗位人员进行增值税培训，辅导相关人员做好增值税专用发票等票证的业务处理流程。银行中熟悉增值税法规的人才匮乏，以往更重视的是业务及信贷能手，今后“营改增”实施过程中肯定需要税务方面的专职人员。

　　3、建立健全账务核算体系。

　　“营改增”后，如果成为增值税一般纳税人，需要根据一般纳税人的要求建立健全账务账套，在“应交税费”科目下设“应交增值税”、“未交增值税”明细账，在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税” “销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等9个专栏。对上述专栏中的销项税还需要针对不同税率的业务分开核算，避免统一适用较高税率。

　　4、加强对供销链上供应商的管理。

　　“营改增”后，可抵扣的进项税对金融业税负的影响尤为重要，因此需要充分调研供应商信息，完善供应商管理;对增值税一般纳税人和小规模纳税人购买服务合同价格中的谈判拟定相应办法，提升议价能力水平;同时还需对与供应商签订合同中的涉税条款的合法性、合规性进行审阅和修订;并对采购流程、支付报销流程、增值税发票取得与认证流程、成本费用核算等环节的流程进行改造与优化。

　　5、加强对供销链上客户的管理。

　　“营改增”后，对提供客户的服务要充分考虑每项业务税负的变化对价格和利润的影响，根据市场行情，制定出合适的服务价格;在发票开具方面，需要及时准确的收集到客户的开票信息，做好增值税发票开具安排。

　　综上所述，金融行业应根据掌据的信息及对自身经营情况的把握，积极的优化业务处理流程、合理的进行税务筹划以应对营改增的顺利进行，切实提升银行业税务管理能力。

　　营改增实施对金融业有啥影响?

　　在尚未进行营改增的4个行业中，金融业可以说是一个难点。尽管从目前公布的抵扣项目来看，营改增后金融业整体税负水平或变化不大，对于增厚券商、保险、信托等企业的利润还有一定的帮助。

　　【现象】

　　金融业重复征税十分严重

　　金融业务分为贷款、金融商品转让、金融经纪业务、融资租赁、保险和其他金融业务等。

　　据普华永道会计师事务所数据显示，按照目前征税方式，我国对金融保险业征收5%的营业税，征税业务包括贷款业务、金融商品转让业务、金融经纪业务、其他金融业务和责任保险业务等。

　　由于营业税不允许扣除前期税费，金融商品转让则以金融商品买价与卖价的差额为营业额，但不允许扣除买卖过程中所负担的费用和税金，只有融资租赁业务可以以全部收入扣除实际发生的成本计算营业额。

　　这意味着，重复征税现象在金融业中无法避免。

　　金融机构承担了全部外购货物和劳务所发生的全部税额，并承担了其提供金融服务的过程中的营业税，而且营业税的征收是以其营业额为基础的，而其营业额不允许扣除相关的成本与费用，这就使得重复征税现象十分严重。

　　【细则】

　　金融业税率整体增1个百分点

　　从国家税务总局公布的有关金融业营改增的相关细则看，金融业增值税税率为6%，较此前营业税税率5%略有上升。

　　营 业税下的优惠政策在增值税下基本予以保留，这意味着金融同业往来利息收入属于免征增值税的范围。而原先在营业税下免征或不征的一年期以上返还性人身保险业 务、一年期以上健康保险的保费收入等，此次也在免征增值税之列。同时，国债、地方政府债利息收入的免税规定也得以延续。

　　合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务、香港市场投资者通过沪港通买卖上海证交所上市A股等在此次过渡政策中也被列入免税的范围。

　　除了对税收优惠的延续之外，新增不动产所含增值税可抵扣，对将要置办办公楼等不动产的金融机构大幅减轻税负。以新购置1亿元不动产为例，按房地产增值税税率为11%来粗略计算，则第一年可抵扣进项税660万元左右，第二年可再抵扣进项税440万元。

　　普华永道胡根荣表示，金融业整体税负水平或变化不大，这1个百分点的税率增加，相信金融企业可以用一些进项税来抵扣。

　　【观点】

　　大、小机构待遇差很多

　　与大型金融机构会置办不动产不同，大多数的小型金融企业并没有固定资产，也不会新购不动产，一般选择在比较繁华的路段租用办公场所。

　　“租办公室的巨额租金并不会被抵扣，对我们这样的企业来说，能够进行抵扣的只是无形资产和一些办公用品。”郑州一家第三方理财公司财务人员马女士说，这样来看，大型金融机构和小微金融机构享受到的待遇差很多。

　　分行业来看，长江证券分析师蒲东君认为，在不考虑税收优惠的情况下，营改增或将增厚券商净利润约6.5%、增厚产险利润约60%、降低寿险利润约0.3%、增厚信托利润约2.8%。

　　但若是按照营改增后，原营业税优惠政策原则上予以延续来计算，由于税收优惠很多涉及寿险业，若考虑寿险免税情形，则利润亦将增厚。

　　不过，由于还有很多细节尚未明确，胡根荣认为，后续可能还会有一些具体操作的解释性文件出台。