会计考试《税法二》练习题
1.下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。
A、加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入的金额
B、财产租赁合同的计税依据为所租赁设备的金额
C、仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额
D、货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额
E、建设工程设计合同的计税依据为设计收取的费用
【正确答案】ADE
【答案解析】财产租赁合同的计税依据为租赁费的金额;仓储保管合同的计税依据为仓储保管费的金额。
2.某企业2014年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米5000元，但是以每平方米3000元的价格销售给本企业职工，该低价售房不符合房改政策。职工张某2014年12月购买的房屋面积是110平方米。张某12月应缴纳个人所得税( )元。
A、53995
B、54665
C、57552
D、65215
【正确答案】A
【答案解析】低价购买住房应纳税所得额=(5000-3000)×110=220000(元)
220000÷12=18333.33(元)，适用的税率和速算扣除数分别为25%、1005。
张某低价购买住房应缴纳个人所得税=220000×25%-1005=53995(元)
3.以下关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税的表示正确的有( )。
A、对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税
B、个人转让限售股，以每次转让的'全部收入为应纳税所得额，不扣除任何费用
C、纳税人不能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关按限售股转让收入的10%核定限售股原值及合理费用
D、限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收
E、个人转让境内上市公司公开发行的股票所得，免征个人所得税
【正确答案】ADE
【答案解析】个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额;纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算销售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
4.赵某转让自己收藏的一幅字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是20万元，但是赵某无法提供准确的财产原值凭证，赵某应纳的个人所得税是( )万元。
A、4
B、0.6
C、0.4
D、0
【正确答案】C
【答案解析】纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税=20×2%=0.4(万元)。
5.以下关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税的表示正确的有( )。
A.对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税
B.个人转让限售股，以每次转让的全部收入为应纳税所得额，不扣除任何费用
C.纳税人不能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关按限售股转让收入的10%核定限售股原值及合理费用
D.限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收
E.个人转让境内上市公司公开发行的股票所得，免征个人所得税
【正确答案】 ADE
【答案解析】 个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额;纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算销售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
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