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营改增论文
无论是身处学校还是步入社会，大家肯定对论文都不陌生吧，借助论文可以有效提高我们的写作水平。那么一般论文是怎么写的呢？以下是小编为大家整理的营改增论文 ，仅供参考，大家一起来看看吧。
营改增论文 1
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营改增论文 2
［摘要］自20xx年5月1日起，我国全面迈开了“营改增”的步伐，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入增值税体系，实现增值税的全面覆盖。在此过程中，建筑业是改革的重中之重，其生产结构也会有显著变化，会计方面也会发生一定的改变。本文对营改增背景下针对建筑行业的会计核算简单分析其受到的影响并提出相应对策，以促进建筑企业快速良好发展。
［关键词］营改增；建筑企业；财务会计
基于我国市场经济体制的发展和产业结构调整的需求，“营改增”税收政策的出台对建筑企业的会计核算工作产生了多方面的影响，其中，最明显的变化就是税率的调整。除此之外，将“营业税”改征为“增值税”，给企业财务人员的工作也带来了一定的影响，但是从大局来看，税制的改革能够从根本上改善重复征税的问题，从而减轻企业税负降低成本，优化经济结构的调整并提高企业的核心竞争力。由此可见，无论从国家、社会还是企业自身来看，营业税改增值税都势在必行。
1营改增对建筑业会计核算的影响
1.1税率及税负的变化
在税制改革后，对于建筑业来说最明显的变化就是税率。在营改增之前执行的是13%的税率，改革后针对一般纳税人的税率是10%，但是对于建筑业的小规模纳税人来说，税率的变化对其影响不大。虽然税率较之前是增加的，但从理论上讲建筑企业可以通过进项税额抵扣来降低企业税收负担，而且建筑业也包含很多可以抵扣的项目。可是要想通过进项税额降低企业税负，最关键的一点是首先要取得增值税专用发票，否则无法抵扣进项税。而建筑企业生产经营过程中所需要的材料的供应商大多属于小规模纳税人，无法开具增值税专用发票，因此并不能达到抵减税金的目的。就像我们了解的那样，在“营改增”之前的营业税是由本地地税部门征收的，其应税行为的发票和相关凭证在本地地税局进行统一印刷，难以完整全面地纳入全国税控体系，从而使征税重复的现象愈演愈烈。而增值税由国税部门征收，建立严密监控税收体系，可以有效改善原营业税难以管理的局面。在营改增政策实施的背景下，国家对相关行业的发票进行了更严格的控制。省局征管处在改革开始的前期就有意识地对行业发票数量进行了监管，一些对税收政策不了解的纳税人会按照其正常计划数量上报印制申请，那么征管处就会对这些申请进行冻结，极大地减少了浪费。不难看出，在税制改革后建筑企业的一般纳税人如果不能改善对发票的管理，就很难达到减少税负的效果。
1.2对会计核算的影响
在“营改增”之前，建筑业企业在进行营业税的会计核算时，会设置“应交税费——应交营业税”账户，在相对应的借贷方分别登记实际和应缴纳的营业税，期末贷方余额代表还没有缴纳的营业税，如果存在借方余额，则表示企业包含多余缴纳的营业税。建筑企业在实行营改增的税制改革后，由于增值税归属于价外税，税率种类相对多样，在税款扣除制度不同的影响下，税收管理的工作也更加困难。而且会计核算过程复杂，财务指标也会受到一系列的影响，并直接影响到税款的申报，相对于“营改增”之前的会计核算，税制改革后的变化还是很大的。最突出的变化在于会计科目上有一些变动，在“营改增”后，会计处理时增加了“应交税费——应交增值税”账户，为了使核算更加准确，还在增值税二级科目下设置了三级明细科目，例如“进项税额”“销项税额”“出口退税”“已交税金”“减免税款”等。这就充分表明了，改革后的会计分录处理比改革前更难处理。
1.3对成本核算的影响
税制改革同样也波及到了建筑业的成本核算方面，其成本来源主要涵盖了砖、砂等材料费用、工人的工资福利费用、施工机器的购买维护费用等，要想保证建筑业企业的持续发展，在成本核算方面不容忽视。在税制改革后，建筑企业在生产经营的过程中发生的成本也随之变化。“营改增”之前，建筑企业的成本是根据含税价来核算的，而在“营改增”之后，建筑企业的成本核算是价税分开计算的，增值税税收额为进项税与销项税的差额。建筑企业在营改增之后，钢筋和水泥等建筑材料改为17%的增值税税率，原材料直接计入主营业务成本中进行核算。除此之外，想要达到真正为企业减小税负的效果，首先要取得增值税专用发票。然而建筑业企业日常需要大量的例如砂石、钢筋水泥、木材等作为原材料，不排除企业会选择规模较小、会计制度缺失的生产商那里采购，这些生产商不具备开具正规增值税专用发票的水平，在会计核算的时候就会导致材料购买那部分的进项税无法抵消，很有可能加剧有些建筑企业的税负增加的情况，从而使资金链断裂，资金周转缓慢，降低企业利润。
1.4对现金流的影响
由于建筑企业相对特殊，各种款项收回的时间并不一致，但是对增值税的缴纳时间却有着明确规定，所以在缴税的过程中，不同的纳税筹划方式会给企业的现金流带来不同影响，还会进一步影响企业的经营状况。当建筑业在提前缴纳税金时，企业中能够即时灵活运用的现金会减少，造成资金不能很好地流通的局面。因此在实际的税收过程中，建筑企业需要根据不同的实际情况来确定纳税方式，及时合理地规避不必要的风险，使企业资金在生产经营过程中充分运转，从而降低对利润的影响。
2营改增后企业的应对措施
2.1完善会计核算体系，增强发票管理
通过分析营改增的税制变化，不难看出这种变化对企业会计核算的影响是很大的，想要使企业稳定发展，首先要结合当前的经济环境完善会计核算制度，遵循会计准则的要求，完善会计报表的编制，建立完整的纳税信息。企业获得的各种信息越准确、越真实，就越能保证企业的发展。在互联网飞速发展的时代，建筑企业也可以利用互联网备案会计核算记录，提高会计核算的准确性和真实性，进一步杜绝偷税漏税的行为。其次还要重视对于增值税专用发票的取得和保管，因为在采购交易的时候，如果选择了小规模纳税人采购原材料和设备的话，就不能够用进项税抵扣销项税了，就会直接地影响企业的税负。
2.2提高会计人员素质，增强内部管理
经过国家税制的改革，在进行会计核算的时会更加复杂，因此对核算人员的工作水平也有更高的要求，因为“营改增”会对企业的会计人员产生最直接的影响，会计人员的.工作能力是企业获得最大利润的根本前提，所以需要建筑业会计人员进一步提高职业道德素质，提高对税制改革的敏感度，增强业务知识和专业技能，不断强化服务理念。除此之外，建筑企业还可以为财务会计人员提供与税制相关的交流课程，及时掌握经济发展的新趋势，认真学习有关营改增的相关知识，确保会计人员能够在短时间内适应新的税收制度和工作流程，只有财务人员的素质得到全方位的提高，才能更好地应对营改增带来的冲击。其他岗位的员工同样需要树立良好的企业意识，做到将企业理念铭记在心，一切从企业的利益出发，为企业未来的稳健发展献出自己的一份力量。
2.3做好纳税筹划，增强防范意识
由于税制的变化有可能会降低企业利润，因此做好纳税筹划对于维持企业利润是非常关键的一步，企业应该加强对税收筹划的重视，采取合法可行的方式，减少营改增税制改革对企业税负的影响。除此之外，企业还应该在承接工程项目时，及时与交易对象签订相应合同，明确付款程序，确保在拿到发票的同时款项到账，以保证税额能够及时抵扣。另外，建筑企业还应设置专门管理账务的部门，针对机器设备、建材用料、人力等集中统一管理，在保证质量的同时最大化抵扣进项税额，达到降低税负的目的。除此之外，提高企业的风险防范意识也是重中之重，这样能将企业可能遭受的风险降到最小。尤其是在企业购买原材料的时候，尽量去那些能够提供增值税专用发票的生产商处购买。所开票据的真假也会影响企业的利润，所以为了避免不必要的风险发生，就需要企业做好风险防范措施，比如通过对财务会计人员的培训，要求其掌握票据真假鉴别的能力，保证企业稳定发展。
3结语
从整体来看，营改增的税制改革对建筑企业财务会计造成了一定的影响，企业想要更好更快地适应营改增的税收新政策，需要多方面的共同努力才能达到最终目标，因此完善会计核算制度、加强财会人员的职业道德修养、采用更好的纳税筹划方案都是必不可少的，企业应该充分利用国家的税收政策，为企业营造更好的经营环境，降低企业成本，增加企业利润，为建筑业的良好发展奠定基础。
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营改增论文 3
随着我国市场经济体制不断深入，为了能够适应市场经济发展需求，我国开始大范围落实“营改增”政策，逐步提高了我国企业财务管理水平。在“营改增”背景下，市场买卖方会形成销项和进项关系，进而减少漏税、逃税现象发生，有利于构建公平纳税环境，提高市场经济效益。但在“营改增”过渡过程中，是否能够规范实施“营改增”给企业财务管理带来了一定的风险，例如税额纳税与抵扣、报表披露等环节难度大大增加，这些都会造成会计流程风险。因此，企业必须充分认识“营改增”的实质，采用有效的方法平稳渡过“营改增”的过渡期。
一、“营改增”简述
“营改增”是指营业税改为增值税。以前在一些行业，我国对这些行业的企业征收营业税。这种方法会出现重复纳税现象，给我国企业带来了一定的经济压力，不利于企业财务管理与市场经济发展。而进行“营改增”，能够避免重复纳税现象，降低企业税务压力，从而有效保障我国市场经济可持续发展，从长远的眼光看是顺应时代潮流。但我国“营改增”全面实施还不到一年，对于企业来说既是一次挑战也是一次机遇，俗话说“适者生存”，先适应“营改增”的企业能够再次发展，无法适应“营改增”的企业会止步不前。“营改增”导致企业财务管理模式发生转变，对企业财务管理人员提出了更高的要求。实施“营改增”，能够有效实现社会分工，推动市场经济发展步伐，加强企业之间的有效融合。
二、“营改增”背景下企业财务管理应对策略
（一） 加强“营改增”的核算能力与分析能力
为了充分发挥“营改增”给企业财务带来的积极作用，降低“营改增”给企业财务管理带来的不利影响，企业财务管理人员必须要加强“营改增”的核算能力与分析能力。在进行核算与分析的过程中，要根据企业自身的财务情况，以企业税负、盈利为重点，保障财务核算与分析的精准性。在实施财务管理过程中，财务人员要充分利用科学的核算与分析方法，同时也要分析企业在日常运营中所面临的财务问题，并采用相应的应对措施，避免“营改增”给企业带来财务风险。在“营改增”背景下，提高企业财务管理水平是应对“营改增”的最佳方法。由于营业税与增值税在计算上有明显差异，财务人员在核算过程中，必须精准计算出企业应缴纳的税额，避免因计算失误造成财务风险。在“营改增”过渡过程中，企业财务人员必须准确掌握增值税的各项内容，灵活运用国家给予的政策，保障企业缴纳税额分析与核算的正确性，充分利用税收政策保障企业持续发展。
（二） 完善企业的财务报表编制工作
随着我国“营改增”的全面实施，企业财务报表也发生了转变，其内容也更加复杂。因此，企业财务管理人员必须要不断提高自身的核算水平，不断完善企业财务报表的编制与披露工作，保障企业财务报表的可靠性与精确性，同时也能够加强企业管理者对企业财务状态、经营状况的认识，为企业决策提供科学依据。在“营改增”背景下，企业财务管理会计核算项目与业务步骤都会多多少少出现改变。为了让财务报表更加科学化，财务人员必须能够完善企业财务报表。为了能够顺应“营改增”潮流，企业财务报表必须采用相应的编制措施，以此提高企业财务管理质量，让企业管理人员能够正确了解财务状况，为后续财务工作奠定基础。
（三） 提高企业财务人员的专业素质
为了保障本土企业能够平稳适应“营改增”的转变，有关部门必须加强“营改增”的宣传工作，进而提高企业财务人员的税务意识，让企业财务人员能够充分了解增值税的政策内容与“营改增”的`目的。由于营业税与增值税有着较大的区别，在“营改增”实施期间，很多企业财务人员可能会存在不适应的现象，这是很正常的，但需要尽快改变。因此，想要让企业财务人员快速掌握增值税计算方法与政策，企业需要定期组织“营改增”培训；聘请专业的会计讲师为企业员工授课，营造出良好的税务学习气氛，推动财务人员快速适应“营改增”，进而提高企业财务人员的专业素质。
为了能够检测出财务人员的学习成效，企业可以建立相应的财务考核环节，并设立相应的奖罚制度，实施“能者居上”的竞岗理念，即对表现优异的员工给予奖励或给予升职机会，而多次表现不佳的员工将被淘汰或换岗，以此优化企业人力资本结构，保障企业财务工作平稳运行。在“营改增”背景下，市场环境中企业间的竞争愈加激烈，企业必须要做好财务风险防范工作，做好财务审计工作与监察工作，保障企业财务运行符合国家标准，进而降低企业财务风险。
（四） 做好纳税筹划工作
通过充分分析和研究“营改增”相关政策，我们可以发现其中的一些优惠政策与减免政策。因此，企业管理人员必须要树立良好的纳税筹划意识，充分利用“营改增”的有利政策，在不违反相关法律法规的前提下尽可能多地降低企业税负。企业在财务管理过程中，必须要结合自身的实际发展情况，制定符合企业特点的内部财务管理制度，综合企业发展战略、经营情况、税负政策，多层面、多角度看待“营改增”，最终提高企业的经济效益。
三、结束语
为了能够尽快适应“营改增”，企业要从提高财务人员的核算与分析能力、完善企业财务报表工作、提高财务人员的专业素质、做好纳税筹划工作这几个方面下功夫，增强企业市场竞争力，推动企业健康发展。
营改增论文 4
摘要：通信行业作为我国营改增背景下税务风险与筹划的试点行业之一，自20xx年6月正式实施，经过三年的发展，通信行业经过一系列的改造，完善了业务流程、通信系统及纳税人身份的转变，已经实现了顺利过渡。那么，在这个全新的税务环境下，如何更好的完善税务体系，使其完全适应通讯行业发展，是整个行业关注的重要内容。本文就将以移动通信集团山东有限公司聊城分公司为例，对营改增背景下税务风险与筹划问题进行探讨，并制定一系列的方案，希望能够对这一形势下的通讯行业的发展起到关键有效的作用，使其能够在面对税务风险的前提下保持稳步前行。
关键词：全面营改增；通信行业；税务风险；税务筹划
纳税体制是我国市场经济发展的产物，营改增也是其中最重要的改革措施。从20xx年的设想到20xx年的全面实施，新型的税务模式已经完全成型，同时也大大提高了我国各个行业的发展进程。税务制度的完善，为企业的健康发展提供了良好的发展空间，那么对于与其他企业产品有着本质区别的通信行业，实现在营改增的背景下自身企业的高效运转，是其发展方向及动力，也极大鼓舞了其他企业的改革进程。
一、移动通信行业税务风险与筹划的意义
(一)通信行业的良好运转要求具备完善的税务风险及筹划机制，这样企业在进行自身营销时，就能够及时的作出调整，并适应企业发展。具体来说，通信行业如果能够制定出合理的税务筹划机制，合理、理性的管理，就能够降低企业的经营税，实现最大的边际效益。
(二)合理的`税务筹划机制能够提高企业的竞争力，将企业的资源发挥到极致，最大化的提高企业的管理效力。我国的税收机制本身就对经济发展起到经济杠杆作用，那么良好的税务筹划机制不仅能够提高自身的管理水平，也能够更好的发挥税务机制的效力，减少偷漏税的行为。而这也加强了政府有关部门与企业之间的合作，更好的实现企业在社会上的价值。
二、移动通信行业在营改增背景下进行税务筹划的风险分析
(一)通信行业存在严重的混业经营风险
在通信行业中，混业经营的情况一直存在，并且这种情况下产生的税务风险一直是影响着移动通讯行业发展的关键因素。其风险的产生很大一部分原因是与合同条款有关的，举个例子：政府在要求通信行业为其提供部分监控录像和视频服务时，整个过程就是一种混业经营的行为。原因就在于在整个过程中，可能企业并没有与政府签订完整的包括分设备款、服务费金额等在内的合同协定，那么政府可能就会从高计税。因此，这就需要通信行业必须将设备一体化纳入整个的服务体系中，并与政务达成共识。这样一来，通讯行业内的税收会大大降低，从而获得更多的盈利效益。
(二)通信行业的增值税发票管理存在风险
增值税发票的管理是通信行业在发票管理中重点管理内容之一。企业应该高度重视这一管理内容，应该将增值税发票视同现金一样进行专人管理。实质上，营改增之后，发票管理制度也随之加强，不仅仅是将其作为企业增值税的凭证，还有就是从一定层面上约束了违法行为。我国很早就出现虚开增值税凭证以偷漏税的行为，因此税改后的通信行业要想在市场经济下长久发展，就必须完善相应的发票管理机制，以防承担严重的刑事责任。
(三)通信行业中存在视同销售的风险
根据增值税税法的要求，在货物调拨、对外投资等九种业务下会涉及到视同销售行为，需要进行增值税的缴纳。那么在通信行业进行业务往来时，就要明确这些业务性质，避免出现因自身销售模式的问题带来的税务风险。如赠送SIM卡、进行终端服务、客户咨询、积分兑换礼品等都可能会涉及到视同销售的实质。因此移动通信行业应将其所有涉及到视同销售行为的业务进行规范，建立一项有助于降低税务风险的有效管理机制，并且合理的根据具体的销售情况进行实施。
三、在税收筹划的基础上进行策略探究
(一)调整并改善通信行业的现有业务
移动通信行业中，基础电信服务适用率为11%、增值电信服务税率为6%。移动通信行业在进行所有的业务设置、套餐服务时都应遵循通信行业内的规定，因为这直接涉及到税务的缴纳。在内部要成立相应的监管机构，对企业内部各种项目进行经济监管，并且及时发现税务风险，与审计部门默契配合，严格遵守税务局的有关规定，减少不必要的麻烦。对外要注重与媒体大众的沟通交流，移动通信行业本身就是面向大众的，因此在进行业务推广时，要抓住大众这一有力的支撑点，让其信任，这样才能更好地进行接下来的工作。税务审计涉及范围广、且细致入微，因此需要多方的有力配合，才能发挥出最大的效益。
(二)建立完整的考核机制，加强发票管理
虽然我国已经把发票管理视为很重要的一项工作内容，但由于企业更重经营而轻管理，发票风险意识较为簿弱，发票管理主要集中在财务部门，发票管理的整体效果没有明显增强，仍然存在很多不合理的成分。因此，在管理层面上，移动通信行业应优化内部管理机制，明确各个部门的工作、职责分明、分工合作，并且建立一套完整的考核保障机制，以适应逐渐加强的发票管理体系。除此之外，还要加强与客户的沟通，在客户选择业务之前就要解释清楚，避免出现漏洞。
(三)合理利用外部税务优惠政策
营改增政策提出之后，移动通信行业作为其重要试点单位之一，政府为了减少通信行业的营业风险、维护其正常利益，在营改增初期对其提供了优惠政策。例如：国际业务免税、销售自己用过的资产时按2%征收增值税。这都是充分利用外部优惠政策的结果。移动通信行业应该严格利用这些优惠政策，并且与当地有关部门进行沟通交流，尽可能申请优惠、补偿，并且减少多余的支出，实现税务优惠政策与项目的有机结合。以期在营改增背景下，实现税务筹划的顺利过渡，最大化的降低税务风险，从而实现公司更大的效益。
(四)关注全面营改增企业，优化移动通信行业业务设置
在营改增全面实施后，通信行业的相关成本都可以开具相应的增值税发票，那么在这个基础上，通信行业就可以关注这几类项目，例如：建筑施工、代办费、房屋租赁、渠道补贴等，进行合理的税务筹划。例如代办费，可以优化佣金系统，将佣金和税价分离，优先要求代办商提供增值税专用发票，根据代办商提供的发票类型进行最终的结算，从而可以有效的节约成本。再比如建筑施工，在采购招投标环节，即加强对施工方的资质审核，优先同增值税一般纳税人进行合作，完善合作体系，并在签订合同时，在合同中注明，要求对方提供增值税专用发票，为后期结算提供便利，降低公司税务成本。
(五)提高税务审计技巧
税务审计技巧的不同会对税务金额的计算产生不同的影响，在进行税务审计时，通信行业要根据自身的行业规定及本公司的利益，进行税务结算，这不仅对于企业受益有利，还能提高审计效率。随着市场经济的不断发展，传统的审计工作已经不能适应企业发展，所以适时的调整审计技巧，也是适应市场经济发展的一个重要举措。值得注意的一点是，在进行审计调整时，不能盲目照搬其他行业的规则，必须是在跟据自身企业特点的前提下进行调整，实现税务筹划的完美过渡。
四、结语
营改增是个大工程，不是一蹴而就的，需要多方面的努力与付出。营改增对于通信行业来说，既是机遇，又是挑战。不仅使通信行业减少了赋税，增加了企业效益，同时也带来了税务筹划的风险。因此，通讯行业要想在营改增的背景下实现税务筹划的顺利过渡，就要严谨的进行规划，转变经营方式，并且加强与政府的合作，优化业务项目，提高行业的稳步发展。
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营改增论文 5
摘要：我国市场经济越来越完善，这也使我国建筑行业的企业面临激烈的竞争与挑战，生存压力不断提高。我国出台了营改增政策，对建筑企业的成本造成一定的影响。实施营改增以后，企业传统的税收筹划已不能满足税改后税收筹划的需求。因此，建筑企业急需对税收筹划策略进行改变，从而更好地应对税改后的客观现状。文本首先分析了营改增为建筑企业的税收筹划带来的影响，进一步提出营改增背景下，建筑企业税收筹划的有效策略。
关键词：营改增；建筑企业；税收筹划
引言
我国出台的营改增政策，主要是将营业税改为增值税，制定增值税制度及其应用，从而有效避免企业缴税时发生重复征税的情况，另外，营改增能够更好地预防与解决企业退税等弊端，充分发挥增值税的道道征收、层层抵扣的作用，从而有效降低建筑企业的税收压力。当前，我国建筑企业大多数都可定为一般纳税人，因此，企业急需由营业税纳税人转化成增值税纳税人，从而做好税改阶段的平稳过渡工作。
一、营改增为建筑企业的税收筹划带来的影响
（一）解决重复征税问题
对于我国的营业税来说，存在一个严重的问题，即重复征税。我国社会经济高速发展，社会分工不断专业化、细致化以及复杂化，由于社会分工的作用下，也使我国营业税征收发生一定的重复，从而为企业增加税收负担。因此，将营业税改变为增值税，可以解决这一问题，这也是由于增值税是对流转环节的增值额所征收的，从而避免建筑企业产生重复性收税的问题。
（二）提供广泛的税收筹划空间
对于增值税，针对特定的纳税主体、环节、产品可获得相应的优惠政策，所以，营改增后，为建筑企业提供了广泛的税收筹划空间。具体可包括四个内容，第一，纳税人身份选择的筹划，从税率角度考虑，末级企业可以选择一般纳税人与小规模纳税人；第二，企业业务成本的筹划，从供应商的角度考虑，可以选择一般纳税人供应商或者是小规模纳税人供应商，从采购模式角度考虑，不仅可以选择自购模式以及外购模式，还可以选择集中采购或者是分散采购，从发票类型的角度考虑，可以选择增值税普通发票、专用发票或者其它类型的发票；第三，组织机构模式选择的筹划，同一个集团的内部，可以选择撤并子公司，成立分公司，由总公司汇总纳税，达到进项税扣除的目的；第四，经营方式选择的筹划，对于一些通过集团名义中标项目的管理而言，不仅可以选择由集团组织统一进行管理，并且还可以选择委托子公司对其进行管理。
二、营改增后建筑企业税收筹划有效策略
（一）做好营改增期间的行业纳税衔接工作
进行税改以后，影响了建筑企业的纳税工作。企业应重视提高自身的财税管理工作水平，从而有效避免经营过程中的纳税风险，做好税改期间的纳税衔接工作。第一，对于企业纳税资质的认定，小规模纳税主体，可根据3%税率缴纳税额，对建筑企业而言，税金压力不是很大。不过，因为小规模纳税主体业务规模较小，所以，在产业链的合作上，小规模纳税人企业与一般纳税主体相比，缺少竞争实力。所以，对建筑企业而言，税改以后企业首先要了解自己实际的经营情况，在企业发展需要的前提下，应谨慎进行纳税人资质的认定，同时，这也是开展纳税筹划的第一步。第二，对一般纳税主体而言，也应处理好特定项目工程中纳税衔接工作。按照我国税改政策相关规定，一般纳税主体工程项目可以根据简易计税法计税，这些项目包括了：清包工程、甲供材工程以及建筑老项目工程。针对以上所述的工程，企业需提供项目有关的证明，由本地税务部门对满足条件的工程项目进行认定，对于没有申报认定的项目，还是根据原来的11%的税率，对项目增值税进行计算。所以，为了避免企业经营效益受到损失，在税改以后，建筑企业必须对承揽的项目进行整理，区分建筑业新老项目并对其进行税负测算，选择最优的纳税方案，，从而做好税改期间，建筑企业项目缴税的过渡。
（二）积极寻找税负转移方法
营改增政策实施后，能否获得相应的增值税进项税抵扣的额度，从而有效降低企业的税负压力，这也是很多企业关注的重点。通过对大部分企业的纳税工作情况分析得知，生产成本可以抵扣项目占比与应缴增值税税额有着密切关系，占比越大，增值税税额就越低。所以，企业只有获得增值税专用发票，才能实现进项税的抵扣。按照我国增值税的规定，虽然有了相关的增值税专用发票，对于以下情况，也无法进行抵扣，包括了：个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产、简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利。对于我国建筑企业而言，虽然人工成本不能进行增值税进项抵扣，但可以在其他方面加强增值税专用发票的管理。例如加强原材料以及机械设备租赁等发票的管理、对不能抵扣的业务选择替代业务，从而通过更多的途径，使企业取得相关的进项税抵扣发票。同时，也可以引进先进的建筑机械设备、先进专业技术从而提高企业的综合实力与建筑效率，很大程度上也可以降低人工成本的投入，从而有效提高企业的竞争优势。
（三）利用信息化手段应对营改增的.挑战
我国建筑企业不断发展，建筑行业不断细分，使得建筑企业的项目管理、业务内容、绩效评估以及税费预算的工作变得复杂化，而当前传统的管理方式存大许多不足，并且人工成本、资金成本较大。企业通过现代化信息技术，能够让建筑企业更好地应对税改的挑战。一方面，采用信息化手段完成发票管理，通过先进的发票管理系统，对项目分散、数量巨大、分类复杂、易损坏易丢失的发票进行妥善管理，可以预防产生发票丢失、发票传递不及时以及汇总统一效率低下的问题，使发票管理更加统一、准确。另一方面，运用信息化手段进行价格管理，采用网络信息技术，由专业的工作人员进行供应商分区、供应商比价、供应商综合成本分析等工作，对预算价格与实际价格进行比对，能够有效地选择最佳的供应商与采购方式，提高价格管理的有效性。除了上述所说，还可以通过信息化实现成本核算与绩效考核。节约各项成本，使建筑企业更好地应对税改的带来的影响。
（四）做好上下游合作企业的资质梳理工作
建筑企业根据自己的实况情况，对自身上下游合作企业的资质进行一次整体的梳理，从而保证企业进项税抵扣工作顺利完成。对于合作方的条件，首先要以其是否可以出具增值税专用发票为基本条件。例如材料供应商，在还未实施营改增政策时，一些小型建筑企业选择的材料供应商通常是小企业与个体商户，以此来降低材料成本，但是，我国进行税改以后，这些供应商大部分不会出具增值税专用发票，从而提高了企业的纳税压力。因此，为了防止税改后建筑企业应纳税额的上涨，有效降低企业成本，企业应选择可以出具增值税专用发票的合作方进行合作。另外，对许多建筑企业来说，其承揽的项目工程有着明显的工程量大且周期长的特点，企业在按照完工进度进行财务结算时，通常作为工程成本的进项税抵扣票据无法在一定的时间内全部获得，而企业在确认工程收入时，需要及时缴纳增值税金，因此实际缴税时，通常会因为进项抵扣不到位而多缴纳税金。对于这个问题，建筑企业要与合作方进行交流，使企业的增值税负能够相对平稳，有效避免涉税风险的发生。另外，企业应加强内控管理，加强合同管理，完善合同上的有关条款，在合同中明确支付凭证的要求；加强对财务会计人员的培训力度，将营业税核算方式改变为增值税的核算方式，使销项税额与进项税额核算更加准确，使会计人员能够根据业务实际情况，科学确认收入、成本及应交税金，避免多交税金；加强对增值税法及有关法规的认识，了解管理增值税发票要求，按照规定及时取得扣税凭证，及时进行纳税申报。
三、结束语
我国出台营改增政策，目的是有效调整我国社会经济结构。而建筑行业产出结构比例不均匀、涉及面较广、项目种类繁多，更应重视营改增为企业带来的影响。。
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营改增论文 6
一、我国中小企业的界定
(一)我国中小企业的界定
中小企业，它比大型企业相比人员数量较少，资产规模较小，经营规模不能与大企业比肩。这类企业通常是独资企业或者合伙企业，值雇用较少人数的员工，营业收入也相对较低，所以通常被业主直接管理经营，一般不受外界干涉。20xx年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、财政部等联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，依据企业的员工数量的、营业收入等为指标，结合各行业的特点划定中小企业标准。
(二)我国中小企业的发展现状
近些年来，我国中小企业保持着高速度，高质量的健康发展势头，不断地为我国经济发展做出贡献。中小企业的数量的大幅增长，在我国技术创新、进出口贸易等方面扮演着重要的角色，大多数中小企业还努力发展壮大，如戴尔、格力、oppo、酷派等都是通过在中小型时期积蓄经验和力量发展成为行业的佼佼者。不仅如此，中下企业还是促进农村经济发展的中流砥柱，也是就业机会的创造者，成为解决就业问题的灵药，对维护社会稳定做出了突出贡献。中小企业在我国国民经济中的地位日益上升，对科学合理发展我国经济和维护社会稳定的作用是不可取代的。虽然中小企业在我国国民经济中的地位日益重要，1994年我国增值税改革在设计上遗留了对部分中小企业实行按全部收入额为税基计算征收营业税办法，我国中小企业承担着高税收负担和税收歧视是不能否认的事实。中国中小企业税收占资产总额的负担率为4.9%，与全国1.91%的平均水平相比高了近3个百分点。企业税收负但过重既使企业的成本上升，在中小企业融资状况不佳的情况下，也限制了中小企业的投资能力，降低了中小企业的竞争能力。
二、营业税改增值税对中小企业的影响
(一)营业税改增值税对中小企业税负的影响分析
1.一般纳税人营业税和增值税最大的区别为二者的计税方法不一致:增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额;营业税按照营业额乘以规定税率来计算应纳税收额。二者是税收系统中两个重要税种，对其他税收也具有一定影响，根据相关税收政策规定，城市维护建设税与教育费附加是以增值税和营业税之和为税基进行计算的。福建龙洲运输股份有限公司，20xx年6月于深交所中小板块上市，营业范围涉及客运货运等方面，20xx年上半年货物运输营业收入5921万，货物运输营业成本为5067，其被核定为一般纳税人，所得税税率25%。对于一般纳税人来说，在某企业一定会计区间，其营业收入，营业支出是确定的，在营业支出中存在一定量外部购进可进行进项税抵扣的部分，在该企业缴纳营业税和增值税企业所承担的税负总额相等时会出现一个税收平衡点。营业支出中可进行进项税抵扣部分/营业支出=税收平衡点时，企业税负在改革前后总税额不受影响，而城市维护建设税及教育费附加、营业税和增值税具体税额各自都有变化。营业支出中可进行进项税抵扣部分/营业支出＞税收平衡点时，税收改革后企业税负总额减少，城市维护建设税及教育费附加、营业税、增值税都有所下降，企业营业利润和所得税有所上升。营业支出中可进行进项税抵扣部分/营业支出＜税收平衡点时，改征后企业总体税负上升，对营业利润、城市维护建设税及教育费附加、营业税、增值税总额和单种税额有较明显影响。在这种情况发生时，企业并没有从营业税改革获利。营业税改征增值税对企业总体纳税金额的影响需要结合企业的现状和行业特点而定。交通运输行业属于资本密集型产业，在我国施行消费型增值税税制后，对于新开办的交通运输中小企业，占投入成本主体的新购置交通运输设备的相关进项税可以直接被扣除，新开办的企业负税相对过去有所下降。对于早已完成投资建设的中小企业，因为占可以抵扣主体的运输设备成本进项税不能抵扣，则税率大幅提高定然会带来税负的增加的结果。从行业整体来看，物流运输中过路费，燃料费等并没有被纳入“营改增”范围，以及小规模运输企业存在的联运业务受到差额征税取消的影响，这些都将导致从事运输行业的中小企业的税负增加。对于现代服务业中提供有形动产租赁服务的企业，“营改增”之后一般纳税人税率为17%，提供租赁服务的企业在提供服务时，能开具增值税专用发票，承租人可以跟据发票金额抵扣增值税进项税额，这从很大程度上使通过融资租赁增加可控资产企业的税负。对于除租赁行业外的其他现代服务行业的企业，一般纳税人由缴纳税率为5%的营业税改为缴纳税率为6%的增值税，名义税率有所提高，但关键看名义税率高的部分是否能够被进项税额所抵减。其中研发和技术服务以及信息技术服务型企业、文化创意企业和鉴证咨询企业的固定成本投入都较少，主要包括电脑、办公桌、打印设备等，主要投入成本包括管理、研发、人力等方面。“营改增”后，这些无形成本支出无法取得增值税专用发票而得到进项税抵扣，在一定程度上影响企业获得税收优惠。
2.小规模纳税人如果单纯从税负角度来看，营业税改增值税对试点的中小企业中的小规模纳税人是十分有利的:试点范围内小规模纳税人原来的营业税税率3%至20%，改征增值税后则缴纳税收的名义税率是3%，对于试点的小规模纳税来说，税负减少幅度至少能达百分之四十左右，所以试点中小企业中的小规模纳税必将从本次“营改增”中最大程度上的受益。四川西昌市添翼广告传媒有限公司就是小企业从“营改增”获利的典型代表，据该公司经理所说20xx年公司营业收入才20万元，除去企业所得税，其他各种税收支出总额达营业收入的9%，企业即将倒闭，但在营业税改增值税之后，公司由以前向地税部门交5%的营业税变为缴纳3%的增值税，纳税不到过去的一半，公司也得以继续运行。
(二)营业税改增值税对中小企业会计核算的影响分析
整体来看营业税改增值税后，中小企业为了要进行增值税抵扣或者降低纳税税率，纳税人需要设立较完整的会计账册和核算制度，增加相关会计核算成本。因此，营业税改增值税促进了没有独立完整会计账册和会计核算制度的中小型企业建立健全会计核算制度，增加会计核算主体和会计核算总量。国家税务总局办公厅统计数据显示，截至20xx年底，全国营改增试点纳税人共计410万户，其中一般纳税人76万户，小规模纳税人334万户。截止20xx年9月，信息传输、软件和信息技术服务业新登记户同比增长98.5%，文体和娱乐业、科学研究和技术服务业新登记户也增长70%。从细节来看，营业税改增税后资产负债表方面，由于营业税税金构成价格组成，而增值税税金作为价格之外附加，所以在“营改增”前企业在购进固定资产，确认无形资产入账价值时，以包含营业税的买价为入账价格;“营改增”后，入账价值不含增值税。对于利润表来说，营业税被增值税取代使包涵营业税的营业税及附加科目金额数量减少，从而增加了利润。同时，“营改增”也会影响企业现金流量，现金流量对中小企业的生死存亡至关重要，由于“营改增”会促进投资活动会导致现金流出量增加，但是营业税的减少会使经营活动中的现金流出量减少。在营业税体制下，只有在计提和缴纳营业税时才进行相关业务核算，对于应税服务只要开具服务业发票即可，但是增值税税制下，各环节可能都涉及增值税的相关核算，而且发票种类发生了变化，发票管理要求更加严格，会计核算上要求更加规范更加复杂，是中小企业面临的一个严峻挑战。
三、中小企业应对营业税改增值税的策略
(一)充分学习了解的税收政策
由于中小企业规模较小，管理制度不健全，中小企业对于政策信息敏感不高，没有相关意识，但政策是对中小企业所面临的经济、社会、法制环境影响巨大，对于中小企业来说，营业税改增值税与其说是机遇，不如说为挑战，所以中小企业应当密切关注税收部门的相关政策动态，熟悉营业税改增值税相关政策内容，了解试点区域，涉税行业，税率变化等，结合企业特点分析营业税该增值税对自身的影响，积极主动同相关税收部门联系探讨，争取相关财政扶持，最大限度地获取税收优惠。
(二)准确分析税负情况，合理确定纳税人身份
对于中小企业而言，在营业税改增值税的背景下，首先需要通过了解自己的企业支出中可抵扣进项税的支出比例，取得增值税专业发票的情况，供应商和客户的情况来确定在营业税改增值税中税收是否减少。对于在“营改增”后税费支出的企业，要保持积极态度应对新政策，不能被动，企业可以针对自身经营特点，向熟悉相关政策的税务专家咨询，获取意见，在合法合规的前提下进行税务筹划，使得企业最大程度的避税，达到税收减轻的目的。“营改增”后，以前缴纳营业税的纳税人可以申请认定为增值税一般纳税人或者小规模纳税人，中小企业可以根据本企业所处发展阶段，经营业务特点做出选择以达到降低税收的目的。与过去的营业税税率相比，一般纳税人的税率上升幅度较大，只有大额的进项税额的抵扣可以与因税率上升而增加的税负抵消。若企业可抵扣的进项税额比例较大，为了达到减税的目的，企业可以选择申请税务机关认定为一般纳税人。而对于可抵扣进项税比例较少的企业，如果申请税务机关认定为一般纳税人会使企业失去营业税改增值税带来的.减税效应，应该认定为小规模纳税人。企业一定要避免盲目认定自己的纳税身份，可以通过精确计算一般纳税人和小规模的纳税平衡点(即选择小规模纳税人应缴纳税额=选择一般纳税人应缴纳税额)来确定。若进项税/营业收入高于纳税平衡点，各行业中小企业应选择申请税务机关核定本企业为一般纳税人，若若进项税/营业收入低于纳税平衡点，各行业中小企业应选择申请税务机关核定本企业为小规模纳税人。
(三)合理选择经营方式，谨慎选择供应商
“营改增”后，对于中小企业中发展规模较大，分工较为细致的企业，可以采用将业务重组，外包业务，调节企业组织结构等经营方式合理降低税。比如，一信息技术服务企业，其主要成本为人力成本，但由于这些成本不能抵扣，该企业可以选择将非核心业务承包出去，可以降低人工成本，承包出去的业务如果交由可以开具增值税专用发票的企业去做，则原来不能进行进项税抵扣的部分现在可以抵扣了。在上述例子中，供应商的选择对于“营改增”涉及企业也相当重要，试点中小企业中的一般纳税人在购进原材料、租赁机械等资产等方面应当把增值税进项税额和相关产品服务价格因素结合起来考虑，在可以实现的前提下，如果不同的供应商提供产品、服务价格相同，只有纳税身份不同时，把一般纳税人供应商作为最优选择审慎选择交易对象，在交易时及时索取增值税专用发票，从而在源头上规避增值税专用发票获得的难题。但一定不能为了取得增值税专用发票而购买超过预算的产品、服务，这样会使公司成本上升，失去营业税改增值税的减税效应。
(四)健全会计核算制度，加强发票管理
“营改增”后，由于中小企业的会计核算制度一般不够完善，中小企业应该加强对财务方面的内部控制以及对内部控制的监督，建立健全会计核算制度。对增值税相关业务的会计核算和营业税业务相比，要求更高，过程更加复杂，相关会计科目和核算方法都发生变化，增值税的申报流程对于许多企业也是陌生的，所以“营改增”后，企业应当对增值税业务涉及的会计核算给予高程度的重视，特别是收入和进项税额方面。一方面要提高会计人员处理业务的能力，提升专业素质，学习营业税改增值税的具体内容和相关会计处理，尤其注重企业主动对会计人员的培训。另一方面要注意对于增值税专用发票的管理。增值税专用发票，不同于普通的服务发票，其涉及增值税税收的抵扣，如果增值税专用发票被错误或违法使用，将会给企业带来难以预计的风险。
营改增论文 7
关键词：营改增；高校；财务管理
近年来，高校的发展很迅速，我国高等学校在保障了教育体制不断改善的同时，办学规模也在日益的扩大，自然而然就会有相应的财务出入，目前财务已经出现来源多样化，经济管理已经变得相当复杂，然而财务管理制度还是一成不变，很容易就处于混乱的状态，导致财务管理崩塌。在这种情况下，国家实行“营改增”是对高校的一种改革，也是高校自身的一种改善自我财务管理的机会。因此，做好“营改增”对高校财务管理是一种调整，具有非常重大的意义。
一、“营改增”实施背景及内容
“营改增”就是营业税改增值税，即是将属于营业税征收范围的行业改为增值税征收。最先是在20xx年上海交通运输业和部分服务业作为试点开展，20xx 年的时候开始在全国推广，20xx 年正式实施高校会计制度。以致能够达到避免重复征税，可以进一步完善财税制度，进一步促进我国国民经济的稳定发展。目前，全国各高校正在逐步实施“营改增”政策，建立更为全面的相关财务管理制度，这也需要对财务工作人员进行一系列相关制度的培训及学习。目前为止，对实施程度不一样的高校也带来了一定的影响。其中营改增下的财务会计处理主要内容包括有：
（一）一般纳税人企业的会计处理
企业需要在以往的纳税科目下增设一项“抵减销项税额”，以此用来记录企业在实行了营改增政策后相应的抵销税款，同时企业还应该按照企业的经营种类来对企业的“主营业务收入”和“主营业务成本”来进行记录和核算。
（二）小规模纳税企业增值税的会计处理
在一些企业规模较小的企业中，如果纳税人提供的应税服务在营改增的内容规定相符合的情况下，则可以按照营改增政策的相关规定将销售额中给非试点纳税人所支付的价款扣除。营改增后试点纳税人在进行增值税的相关会计处理时，需要按照一定的相关规定进行有效的会计处理。
（三）关于增值税期末留抵额的会计处理
通常来说如果营改增的试行区域有相关的原增值税则不能够在实行营改增的基础上将其抵消而应该在相关规定的情况下重新核算增值锐，其中需要进行一定的比例进行核算。增值税期末留抵税额的会计处理：当该企业刚开始进行实行的这个月的开始，企业应该按照政策会计处理在处理的过程中应该记录借记方为“应交税费——增值税留抵税额”科目，同时应该贷记方应该记为“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的科目。等到做会计处理的时候能够允许抵扣时，同时应当按照其允许抵扣的金钱数目贷记则应该计入“应交税费——增值税留抵税额”科目，而它的借记应该为“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
（四）关于取得过渡性财政扶持资金的会计处理
根据财务部的相关规定现就营业税改征增值税试点的有关试点的硬性要求能够得到一些补偿性的财政的支持和帮助，新老纳税人能够申请取得财税部门的帮助和补贴，后期的数据预计能够取得更多的支持的话，这些支持会在会计处理中按照正常的银行存款进行处理。这些过渡性的扶持资金能够更大限度的发挥自己的作用而且更能够发挥应该赠政策的优点。
二、“营改增”对高校财务管理的影响作用
自从实施“营改增”以来，在高校中都取得了不错的效果，可是在大范围来看，各高校的进展程度也有很大差别。有些高校积极配合，组织各种各样的培训活动，全面宣传新制度，有些还在适应、探索中。
（一）对纳税的影响
新政策实施前，高校签订任何项目合同时要缴印花税及相关需要的税务费，提供服务则缴纳营业税及附加，还会涉及土地及房产等众多税务。“营改增”后，将不会重复缴纳相关税费。高校的纳税角色主要是由两种，小规模纳税人和一般纳税人。这两种的纳税角色不同，所以“营改增”对其的影响也会不一样。
对于小规模纳税人高校来说，征收营业税时是按5%的税率缴纳，“营改增”后，缴纳增值税的3%，税率降低40%。因此，“营改增”对小规模纳税人高校来说所缴纳的税务是降低的。对于一般纳税人高校来说，征收营业税时是按5%的税率缴纳，“营改增”后，缴纳增值税范围是6%，税率增长20%。因此，“营改增”对一般纳税人高校来说所缴纳的税务是增长的。
所以说，“营改增”政策会有所差异，跟纳税角色的不同是有一定的关系。
（二）对会计核算的影响
营业税改为增值税后，缴纳增值税的多少不但与营业额有关，还与可抵扣的进项税额的多少和有效抵扣凭证的取得有关。所以说，高校的会计核算相关职责不但要由财务部负责，还要求高校对外提供服务的人员提高增值税知识，积极配合财务部门取得专用发票。
首先营改增对高校交税有着特别重要的影响，当营改增正式试点实行的过程中，能够在高校内部是大力推行的应为营改增政策的实行是对着大多数人有很大的影响的，能够在获得物质补贴更多的工资报酬的同时也获得个人的心理的愉悦心情，更加积极的'投入工作。
其次营改增在对财务审核方面也有很大的影响。对于高校来说营业税额的计算和审核是相对来说比较明显和简单的，而对于增值税的核算来说相对的是比较复杂的，营改增的试行是在一些区域进行，这就使的在我国的内部分成了两种税收核算制度，而这样的制度对于高校也是一种挑战，而高校的会计处理的人员也将面临重要的挑战。
最后还有对于发票的影响，发票和营业税的发票的差别不是很大，对于纳税人使用发票的范围，税务部门提供了一个明确的规范。所以在采用了营改增制度后，发票的存在本身就设计的比较广泛而这也是各个高校都不容小觑的一个环节。
（三）对发票使用和管理的影响
增值税发票分两种，普通发票和专用发票。抵扣增值税进项税额时必须出具增值税发票，所以会影响增值税缴纳的多少，对于专用发票的管理也比普通发票严格很多。对于政策的实行，不仅要靠财务部门，更要让所有部门都积极配合，熟悉各程序。营改增后高校的管理也必须不断的适应新政策的实行而发展，当高校在其公司运作中的表现能够越来越好的情况下他们的最后获得的成效越好，在提升了高校的经济效益的同时还给一些相关的下边的高校增加了抵扣额。总体来说，为了能够更好的适应营改增这个税收制度，高校需在高校管理的各个方面进行改革。例如很多高校都是从商业链的构建开始，使得高校管理的水平大幅度上升，努力地能够在税收方面做到不断改进并且能够有效的提高高校自身的利益。
三、营改增实施下的高校财务管理改善对策
（一）提高财务管理规范
“营改增”可调整税制机构，降低整体税负，从长远来看是一项利国利民的措施，各高校应积极配合，要从财务内部开始管理，对相关工作人员进行培训，逐步提升有关政策的知识。更要宣传其他部门配合财务部，把相应的制度逐渐完善到每个人身上，都能了解新政策对高校本身带来的利益并切实实行。实行对发票的规范管理。对于专用发票可影响缴纳税额这一情况，应制定相对应的管理，对增值税的使用有个严格的规范，保障高校正常活动的开展。建立财务明细账目。“营改增”政策为高校带来了更多的挑战和变化，为了保障高校能够更好的掌握和适应，财务管理部门应把增值税明细做到切实、清晰、一目了然，完善财务管理工作。
（二）高校加大对外联系和对内学习宣传
营改增的实施，进一步促进了我国税制改革，基于长远角度是一项利国利民的改革策略。高校在此环境下财务负责人则需要加大对外联系，其中包括税务部门以及业务主管部门，以能够在对实际问题解决的基础上，进一步了解相关政策和实施监督，对内则需要向广大教师将营改增税收政策及其程序加大宣传，并做好相关解释和指导工作。
（三）加强合同管理，紧密贴合流程管理
在部分高校横向科研收入管理过程中，其中包括研发及技术服务税收优惠政策等均面临改革，从之前的免征营业税转变为免征增值税，从一开始的向地税申请免税资格直接转变到现在的向国税申请。在国税局进行省科技厅认定的免税合同审核过程中，如果发现之中存在不符合免税条件的，则会立即要求将全部税金、滞纳金以及罚金补齐。因此在此环境下一定要强化合同管理，在进一步提高合同管理系统规范的基础上，提高相关操作规范性及详细性，并和业务流程紧密贴合。
综上所述，“营改增”目前已经在国内逐渐全面的推行，是一项改革我国税务的重要决定与发展。“营改增”税务制度是对税种的转换和对税率的调整，提升了我国税务的完善发展，具有重要的意义。目前“营改增”也已经遍布到各高校，这就对高校内的财务管理水平也带去了挑战，需要各高校能提高各自的财务水平。虽然“增值税”政策的施行给各高校带来了不同程度的影响，同时也是一个完善各部门的机会，给高校的制度也会带来一定的提升，让高校能更快的发展，也对我国的教育事业有很大的帮助。本文主要对“营改增”实行的背景、对高校的影响以及对策提出了建议和看法，以供参考。
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营改增论文 8
摘要：根据国家下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，即国家财税[20xx]36号文件中的内容，国家自20xx年5月起正式在全国范围内全面推开营业税改征增值税的试点工作，并将生活服务业、金融业、建筑业和房地产业等行业一并纳入营改增的试点范围。根据国家此次税制改革工作的推广与开展，供电企业的涉税管理工作将面临着重要的挑战。本文立足营改增后供电企业的财务管理实际，对供电企业税负风险及控制问题进行了相关的探讨。
关键词：供电企业；财务管理；营改增；税务风险及控制
一、营改增与供电企业
供电企业的经营范围和财务管理内容主要包括对城市及农村电网的建设、智能电表的安装、生产技术改革、中小型基建、固定资产购入和供电企业的营销投入等方面的内容。随着国家营改增税制改革工作的不断推进和深化，20xx年6月起国家电信行业正式纳入此次营业税改增值税的试点范围。同时，随着20xx年财税37号文件的下发，建筑业和现代服务业也纳入了营改增的试点范畴，标志着此次税制改革工作对供电企业的影响在不断增大。单从税负角度来看，营改增前供电企业的电力供应服务按照5%进行营业税的缴纳，营改增后按照现代服务业的6%进行缴纳。单从税率上来看营改增后电力企业的税负将会有所增加，然而由于营业税属价内税，而增值税属价外税，同时根据相关的营改增税惠政策，电力企业在实际的经营过程中取得的增值税专用发票还可以用作进项税的抵扣。因此，从供电公司的实际涉税财务管理工作情况来看，营改增后企业的税负较之前有了整体上的大幅下降，其降幅甚至可以达到50%以上（删除）。然而，税负压力的减轻并不意味着供电企业在营改增后企业不会受到税制改革带来的税务风险的影响。营改增后，财务部门在财务涉税核算及增值税的申报方面都存在着很大的税务风险压力，如何妥善处理营改增阶段供电企业的'税务风险，实现财税管理工作的平稳过渡，是当前供电企业财务管理工作中的关键内容。
二、营改增环境下供电企业税务风险分析
1.营改增期间供电企业过度准备不足
从此次营改增的税制改革初衷目的来讲，是为了解决实际的经济发展过程中各个行业间的重复征税问题，规范企业纳税行为并实现企业税负的全面降低。但是，目前供电企业财务管理中存在的问题集中在多数财务管理人员，甚至包括一些供电企业管理层的领导对于供电企业目前的财务管理中涉及营改增政策的内容和税务管理办法重视不够，导致财务管理过程中对新的税法政策的研究不够的透彻，无法将新的税法内容贯彻到日常的财务管理工作中，涉税财务依旧按照以往的工作方式和处理习惯进行工作的安排，给供电企业在营改增环境下的涉税改革工作埋下了风险隐患。
2.供电企业增值税专用发票管理不到位
营改增后，由于企业的税负下降和税惠利好政策多数集中通过进项税抵扣减少重复征税的方式实现。因此，增值税在企业账务核实、应缴税额核算和税务申报上对财务管理工作提出了更高的要求。尤其是作为增值税进项税抵扣依据的增值税专用发票的领用、管理、抵扣等工作方面，营改增后国家税法提出了更高的要求。然而，供电企业在实际经营中固定资产购入、电力供应服务和人工成本等交易过程中获取的多为增值税普通发票，能够实现进项税抵扣的项目非常少，同时该部分内容税目及所涉及的税率不一，相对复杂，导致了财务工作中对这些方面专用票据的分类、管理和抵扣工作中存在着一个管理风险。
3.供电企业会计核算工作量激增
同营改增后的税务核算方法相比，营业税的计税核算方法通常较为简单。而增值税由于涉及进项税抵扣的部分，属于折抵纳税的报税模式，导致了增值税在核算上的复杂性要远远高于营业税的核算。同时，增值税的申报在时间上也需要企业控制在一定的实践范围之内。上述原因均导致了供电企业财务管理工作在短时间内涉税核算和申报工作量激增的状况出现，一旦企业发生涉税核算不准确，或申报延迟的情况出现，就可能面对税务机关对其罚款的风险，同时导致了企业能够申报的进项税抵扣税款难以实现退税，给企业的税务管理工作带来进一步的风险。
三、营改增后供电企业税务风险控制建议对策
1.加强供电企业对营改增税制改革工作的深入理解
为了实现供电企业营改增后实现涉税财务管理的平稳过渡，正确应对营改增税务改革给供电行业带来的影响，供电企业首先应正确认识到此次营改增税制改革的相关内容。从供电企业领导层到一线财务管理人员，应及时关注相关的营改增政策内容。同时，通过企业内部的充分学习和研讨，帮助企业各部门人员正确认识新的税务政策的核心内容，并根据相关内容重新组织和进行日常涉税管理工作。例如，供电企业应结合新税收政策的内容，通过开展多项的报告会、研讨会、学习工作互助小组等形式，为财务管理人员提供学习和交流的平台，同时结合政府工作中对供电企业的要求，将新的税收政策同供电企业经营管理实际结合起来，为企业实现税务风险的降低和控制提供必要的前提基础，也为企业后期涉税财务管理水平的提升创造良好的工作环境。
2.加速提高供电企业的经营及管理水平
营改增后，供电企业为了适应营改增后供电企业税务风险规避和税收筹划的目的。加强供电企业的生产经营管理能力，及时调整供电企业生产经营结构使当前供电企业管理工作的中心环节。自供电企业纳入营改增税制改革试点范围以来，随着试点范围的不断扩大，供电企业的供电服务、输配电服务、售电服务等环节已经逐步形成了产业增值抵扣的一个完整的链条。供电企业想要在营改增后降低企业税负压力，就要考虑从产业结构的转变入手，提高电子服务、电的力培训、设备检修等现代服务业在供电企业总资产增值过程中所占的比例。同时，根据企业经营的需要可以将一些辅助性业务如供电后勤服务、物流服务、人力咨询等辅助性服务项目外包出去，即能够精简供电企业经营管理结构，降低涉税管理压力，同时也增加了供电企业相应的进项税抵扣额度，为企业合理规避财务风险提供了更多的渠道和方法。
3.做好财务岗位职能设置，提高涉税核算效率
为了尽快适应营改增给供电企业财务管理和会计核算带来的影响，不断完善供电企业财务工作处理流程，提高涉税核算效率是当前财务管理部门在营改增试点时期工作中的中心环节。一方面，财务部门要做好营改增后增值税发票的领用、开具、保管、审核和申报等工作，妥善保存能够用于进项税抵扣的增值税发票抵扣联，保证其完好无损并顺利通过税务机关的扫描认证的过程。同时为了缓解财务核算工作过于集中的压力，供电企业财务部门要将工作的中心转移到企业供电服务的预算管理过程中去，在预算项目编制的过程中同企业的固定资产使用、设备管理、物资、销售经营、工程项目等部门做好协调和沟通，大致估算一定时期内每个部门可能取得的增值税可抵扣额度，将财务工作分摊到供电企业日常的经营管理工作中去，从而避免涉税财务管理工作过于集中导致的税务核算风险的发生。
四、结束语
随着国民经济的不断发展，供电企业为了满足国家经济发展和社会民生发展中的电力需要，实现国家发展改革“两个转变”的工作主线和科学发展观的实践要求，供电企业在当前宏观经济环境下不单单要做到电力供应水平和质量的全面提升，更加要加强自身的财务管理能力，迎接此次营改增给行业发展带来的变革，实现企业自身的优化和转型，通过妥善解决当前供电企业面临的各种税务风险和税务问题，不断提高企业实现经济价值、履行社会责任的能力。
参考文献
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[2] 徐磊.“营改增”对供电企业税务管理的影响及应对措施[J].财会学习，20xx，（14）：169.
[3] 张燕.营改增改革背景下供电企业税务筹划管理策略研究[J].中国市场，20xx，（46）：114，119.
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一、营改增对电信业财务与税负的影响
(一)对电信企业收入指标的影响
税改前，征收营业税以电信企业营业收人为计税依据。营改增后，税金原来的价内税变为价外税，以不含税营业收人为计税依据，因为不含税收人=含税收人/(不适用税率)，如果不提高价格，收人指标必然会下降，但基于通信收费关乎民生的特点及当前通信行业的激烈竞争形势，政府定价部门与运营商几乎不可能上调通信收费标准
以某电信企业数据为例，20xx年全年营业收人74066.33万元，由于电信企业收人种类较多，涉及到的增值税税率也包含好几种，除少量房租收人仍然缴纳营业税外，传统的通信业收人也就是基础电信服务适用11%增值税税率，增值电信服务收人适用6%税率，有形动产出租收人以及出售商品收人适用17%税率。20xx年该电信企业实现收人74066.33万元，其基础通信业收人63147.86万元;增值电信服务收人7961.91万元;资源出租业务收人1566.75万元;出售商品收人1232.23万元;房屋出租收人157.58万元。收人将为不含税收人，按照不含税收人计算公式测算后收人将下降9.61 %。
(二)对电信企业成本的影响
电信企业的成本包括人力成本、折旧摊销、维修费、动力费、广告宣传费、渠道代理酬金、终端补贴、客户服务费等，电信企业的人力成本、通讯设备折旧摊销、渠道代理酬金等占整个支出的比重较大，以该企业为例，占比超过50%，目前尚不可抵扣进项税额。比如酬金支出，由于目前社会渠道代理未纳人营改增试点范围，所以不能获取增值税专用发票进行抵扣。加上其他不可抵扣成本，不可抵扣比例达到73%。
动产维修费、动力费、广告宣传费、渠道代理酬金、终端补贴、客户服务费均已纳人税改应税服务范围，营改增后均可获取增值税专用发票抵扣进项税额，增值税实行价税分离，不含税价才是营业成本，因此在一定程度上会降低电信企业的成本费用
该电信企业20xx年成本费用共计61608.27万元，人力成本、折旧摊销、渠道代理酬金、建安类维修支出、税费等属于不可抵扣项目，不可抵扣成本金额为44785.3万元，占比73 %。
动力费、动产维修费、广告宣传费、终端补贴、客户服务费等属于可抵扣成本，可抵扣成本金额16822.97万元，占比27%。假定全部能获取增值税专用发票，实现应抵尽抵。
(三)对电信企业利润的影响
如果应抵尽抵，即可抵扣项目全部获得抵扣凭证，按照可抵扣项目广告宣传支出进项税税率适用6%外，其他支出进项税税率按适用17%测算，成本将下降2705.49万元，营业税减少2224.04万元，共计下降4929.53万元，成本下降幅度8%;收人下降7115.27万元，收人下降幅度9.61 %，利润总额下降7115.27-4929.53=2185.74万元，20xx年实现利润总额12902.36万元，营改增后利润总额下降幅度16.94%
(四)对电信企业锐负的影响
营改增后当期购人的设备类固定资产、工程物资或直发计人在建工程形成动产的材料和设备的进项税可以抵扣，承前例，该电信企业当期此类事项发生金额为2218.73万元，可以抵扣的'进项税为2218.73/(1+17% ) * 17%=322.38万元，加上可抵扣成本进项税额2705.49万元，共计3027.87万元，根据20xx年该企业收人数据，销项税额7115.27万元，需要缴纳7115.27-3027.87=4087.4万元增值税，加上相应的附加税，需要缴纳4577.89万元增值税及附加税，增值税税负6.84%，显然比3%的营业税税负提高了不少。由于利润总额下降，企业所得税少缴纳2185.74*25%=546.44万元，可以看出，即使这样该电信企业整体税负也仍然是大大增加了
由于电信企业成本费用，进项税额抵扣不充分，成本费用下降幅度小于收入下降幅度，因此，利润下降、整体税负大大提高
二、电信企业的应对措施
(一)精确区分业务分类、区别锐率
电信企业开展全业务运营后，涉及的业务除了最基本的电信业务，还包含增值电信业务以及部分现代服务业，井存在增值税混合销售业务，也即混业销售，例如ICT系统集成项目设计软硬件销售，技术服务、软件开发、通信服务等多种类别，横跨6%,11%,17%三档增值税税率，因此需要明确区分各种业务种类以及税率，避免按照从高适用税率征收的现象
(二)评估供应商
因为增值税一般纳税人和小规模纳税人适用的税率不同，从两种供应商处取得的进项税率差别较大，为了最大限度抵扣，应需重新梳理评估供应商的规模和资质，选择具备一般纳税人资格的供应商
(三)合理安排营改增过渡期间投资
电信企业属于技术和资金密集型企业，资本投人规模大，固定资产占比大，营改增后投资会产生大量进项税抵扣，有利于企业降低税负，如在营改增之前则无法抵扣，当期建设正紧锣密鼓进行中，电信企业需综合评估自身发展需要和相关的税负影响，合理安排固定资产投资节奏。
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一、营改增政策下建筑施工企业的税务风险探究
(一)营改增政策下建筑施工企业现状
建筑施工企业的税收额度对我国的经济发展有着无比重要的作用，理所当然地建筑施工行业的营改增是政策改革的一大重点，但是由于建筑施工行业行情相对较于复杂，涉及到各个方面的费用支出及纳税，牵扯到的增值税发票开具的情况也就更为繁杂，其中存在各方面的困难。加之建筑施工行业时效性长，项目分类繁多且受到一定的季节影响，人员构成复杂，职工薪金成本扣除存在难度，总体来说在建筑施工产业的营改增政策改革存在一定的难度。
(二)营改增政策下建筑施工企业税务风险分析
全面实行营改增之后，增值税较之前营业税需要纳税的行为变得更加多且环节更为复杂，随之而来的便是更多的税务风险：1.财务核算管理风险。在建筑施工企业的实际经营过程中，企业的管理人员往往认为只要按时上报税务，就不会存在其他问题，并没有意识到经营中所存在的税务风险。实际经营中所存在的情况远远更为复杂，特别是在营改增政策实施后更为如此。跟之前营业税时期相比，营改增之后新增了进项发票抵扣制度，纳税流程申报以及一系列优惠减免的政策，改变了增值税企业税务权归属科目形成，这些都极大的增加了企业的账务核算工作的难度。想要正确进行企业税务方面的账务管理工作，理清企业的账务支出收益，计算好应缴纳的税务费用，都需要极具专业素养的财会人才来进行统一核算管理。同时增值税的发票开具类型不再单一，分为进项发票与销项发票两种，再者发票抵扣数量是由开发商直接通过发票开具数量直接控制，虽然建筑施工的税负较之以前营业税大为降低，但这样同样存在极大的偷税漏税的弊端，发票管理工作也更为困难，以上几点都极大的增加了财务核算的困难，增添了其中存在的税务风险，一旦某个环节出错，都可能影响企业的整个经营甚至会出现法律问题。2.纳税筹划风险。建筑施工企业在进行项目开发的过程以及项目完结后的'工程质量都存在一定的风险。施工企业在施工过程中一般都会选择直接在项目开发的地点直接采购原材料，但由于建筑原材料的种类繁多，过于复杂的业务链都极大的增加了增值税专用发票的获取的困难，加之现金的税收制度规定严格，时限规定严谨，工程时间存在限制，超出时限便无法进行抵扣费用，同时工程的质量也要得到一定保障，这对于建筑施工企业高层管理人员来说，无疑加大了其工作任务，致使整个企业的纳税统筹规划存在极大的风险。
二、营改增政策下建筑施工企业的税务风险控制
(一)建设一支素质过硬的财会人才队伍
营改增实施之后，税务核算方面变得更为复杂，流程结构繁多，财务部门的工作任务也愈加沉重。税务核算涉及到发票真实性的审核，验证发票，发票的开具与管理等等多个环节，每一项数据的计算都需要专项专业知识，企业账务管理，税务交纳等也需要专门的人才负责。而当前绝大多数建筑施工企业要么对于财会管理各环节的专业型人才都极其的缺乏，要么就是财会人员对于新政策的理解不够深刻，无法在新政策下进行正确的决策。想要更好的完成企业的财务管理工作，务必需要建设一支素质过硬的财会人才队伍，企业应当加强在职财会职工的专业性培训，鼓励职工对于营改增政策加大学习力度，把控新政策新市场下的经济要领，做好企业的财务管理才能做好企业的税务工作，避免经营过程中的税务风险，增强企业的经营效率。
(二)从战略层面完善纳税筹划工作
营改增实施的根本目的是减轻我国各个企业的税务负担，但能否正确把控新政策从真正意义上减少企业的税负，需要企业从战略目标上做好企业的纳税筹划工作。建筑施工企业在实际经营环节极其复杂，每个环节都具有各种税务风险，在进行纳税筹划工作时更应着重注意，不要生搬硬套理论，而要结合企业经营的实际情况懂得变通，合理规避税收风险，结合市场情况来进行筹划工作：1.建筑材料及各项成本支出上要妥善利用新政策的抵扣政策，择优选取材料供应商，减少成本支出。以提高企业经营效率为根本，加强增值税发票与固定资产的管理。进行采购业务时一定要避免虚假采购，要严格按照相关投标流程进行采购工作。2.项目开发过程中要充分考虑项目的临时性，季节性，适时采取外包，分包等方式，结合市场走向进行广告推广，策划适用及外购的经营策略，重点加强增值税核算，从细节做起，通过减少税务基数来减少企业的税务负担。
(三)及时有效的对建筑施工企业的经营思路进行调整
当前在建筑施工企业，大多数都采取资质共享这种经营模式，在营改增之后，企业挂靠经营必须加大管理力度，避免出现反转包的现象。在建筑施工企业进行项目管理时可以通过采取税务风险集中管理制度来应对分包经营，设立专人专项进行企业税务管理，同时还需要加强企业中合同的管理工作，对于发票具体开具环节中所涉及到开具方式与开具对象等都统一纳入具体的合同款项中，明确经营主体和纳税主体的身份，防止出现由于发票开具对象不明朗以及开具过程不规范等引起的税务风险的出现。
参考文献：
[1]高喜臣.“营改增”对建筑施工企业税务风险控制影响研究[J].山西农经，20xx(10)：86-87.
[2]暴海龙.营改增全面实施后施工企业税务风险与控制[J].港澳经济，20xx(33)：90-90.
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一、营改增对财产保险公司的影响
(一)对公司系统的影响
1．业务系统营改增后，财产保险公司在收取保费、支付赔款、支付手续费及佣金环节需要拆分出增值税销项税额或者进项税额，公司的承保、收付、理赔等业务系统都需要做相应的改造。公司承保签单时，根据保险金额和费率计算出含税价格，根据增值税率拆分出保费收入和增值税销项税额，承保系统应该区分含税价格、保费收入、增值税等信息，并在核保、打印保单环节都需要区分，会对承保业务系统产生较大的影响。公司计算标的损失、核价核损时，IT系统需要区分含税赔付支出、增值税进项税额及不含税赔付支出金额，会影响公司报价、定损、核损、理算、结案等环节理赔业务系统。根据目前中国保监会的要求，财产保险公司手续费及佣金支出需要对应每笔保单和代理人，公司在计算手续费及佣金支出时需要区分手续费及佣金支出和增值税进项税额。财务收取保费、支付赔款、支付手续费等收付系统需要区分保费收入、赔付支出、手续费支出及增值税进项税额和销项税额。
2．开票系统增值税发票分为专用发票和普通发票，发票上需要注明收入金额和增值税税额，并且需要使用增值税防伪系统开具发票，这就意味着公司开票系统可能不止一个。另外，所开发票需要显示对方公司名称、税务登记号等信息，公司开票系统的改造将是一个重要工作。公司开具专用发票后，应进行抄税和报税，发票信息需要实时上传到税务系统进行比对，公司系统需要和税务局系统实现对接。财产保险公司不仅有保险业务，还会经营投资业务、其他代理业务，业务的多元化会使公司开票系统更加复杂。
3．报销、采购系统公司报销、采购支出，需要区分成本和增值税进项税额。另外，报销、采购流程可能增加增值税发票比对流程，有单独报销系统的财产保险公司，报销、采购系统也需要做相应的改造。公司采购取得的增值税专用发票可以抵扣销项税，如果采购时不能取得增值税专用发票，则不能抵扣销项税。公司采购时，供应商是否能够开具增值税专用发票及增值税率，会影响公司采购成本，采购成本的高低是公司选择供应商的一个重要因素。营改增后，公司会对目前的供应商做出重新选择，也会影响公司采购系统。
4．手续费管理系统目前，财产保险公司在支付个人代理人的手续费时需要代扣代缴营业税及附加，营改增后可能需要代扣代缴增值税及附加，手续费管理系统中，需要改造个人手续费扣税公式及相关配置。
5．财务系统财务系统作为归集系统，其他系统数据可能都需要向财务系统传送，财务系统需要增加增值税及相应明细科目的配置(如销项税额、进项税额等)，财务报表系统也需要做相应的变动改造。
(二)对公司业务流程的影响
1．对见费出单流程的影响目前，财产保险公司大部分产品执行见费出单，交费、出单、打印发票可能都不在一个时间节点上。在营改增后业务流程与财务流程核对的过程中，要考虑如何保证进项与销项的一致，如果处理不好，就有可能带来双重缴税的情况或者影响公司的业务发展。
2．对支付手续费流程的影响支付单位部分手续费，应增加比对增值税专用发票环节，先索要、比对增值税专用发票，再支付资金。支付个人部分手续费，不再代扣代缴营业税，但可能增加代扣代缴增值税，公司计算代扣税公式需要变更。
3．对费用、资产采购等报销流程的影响公司接受服务、采购商品时，先索取、比对增值税专用发票后再支付报销资金，需要对公司采购、报销流程进行改造，增加进项增值税项目及税票比对环节。
4．对开具发票流程的影响
(1)增值税发票属于国税发票，保险业原来的发票是地税发票，营改增后，需要向国家税务局申请发票，发票专用章可能需要重新刻制或备案。
(2)开具增值税专用发票时，实行最高开票限额管理，财产保险合同一般金额较大，有百万元甚至千万元的，公司在申请最高开票限额时要考虑财产险大单业务，以满足公司正常经营需要。
(3)增值税发票分为专用发票和普通发票，对个人提供服务需要开具普通发票，对单位提供服务可能需要开具专用发票，开具发票的种类增多，会增加开票人的工作量，影响开票的时效及流程。
(4)增值税发票需要填写购货单位纳税人识别号、地址、银行账号等信息。公司开具发票时需要填写购货单位相关信息，可能影响公司出具发票的时效及流程。
5．对纳税申报业务流程的影响目前，财产保险公司主要缴纳营业税及附加，营业税按保费收入的5%计提，计算比较简单。营改增后，缴纳的增值税采用进项税抵扣销项税的方式，按抵扣后的净额缴纳，公司在支付赔款、支付手续费及佣金、费用报销及资产采购时都会涉及进项税，而收款对象不同可能存在不同的增值税税率，并且增值税税务局采用先比对后抵扣的方式，增值税的申报比较复杂，这可能会影响公司的税务申报业务流程。
二、财产保险公司的对策
面对新形势，营改增是大势所趋，财产保险公司领导者应冷静分析，制定出详细方案，未雨绸缪，提前做好准备，才能在这一大环境下获得有利条件。笔者建议从以下几方面着手准备。
1．做好人员培训应对政策变更，储备相应的专业人才是关键。应对营改增工作是个系统工程，公司应成立由业务人员、财务人员、销售人员、IT人员等组成的工作小组，广泛学习营改增相关知识，了解最新营改增政策动态，参加专业培训，充分调研、了解公司目前的情况，促使管理层及相关工作人员了解营业税与增值税的区别及营改增对公司的影响。
2．做好系统开发对接工作IT系统是公司业务流程的载体和各种管理活动的手段。在对目前的系统升级改造时，需要预留相应的接口和改造空间，以满足未来营改增政策和业务的需求，营改增后要使IT系统能够与增值税系统兼容。
3．做好单证格式变更的准备在印制、申请单证时，在满足正常需求的前提下，尽量减少库存，防止政策变更带来的浪费。在设置单证格式时，预留增值税相关信息栏位。
4．开支预算中预留为适应营改增政策的变更，公司可能需要采购新的.设备、投入较大的系统开发费用和人员培训费用，在制定本年预算时，需要考虑政策变更带来的支出，预留一定预算额度。
5．梳理业务流程、加强内部控制营改增政策变更会影响公司的业务流程，公司应梳理目前的采购、财务管理、销售流程，并加强内部控制。财务管理方面，指定专门人员负责税务管理工作，防止因操作或失误增加的税务风险。采购方面，对供应商进行梳理分类，区分是否能够开具增值税专用发票以及增值税率，最大限度地降低采购成本。销售方面，宣传引导含税保险费率，尽量转嫁税赋，增加公司保费收入。
6．下达保费任务、利润等计划时考虑政策的影响营改增政策变更会给公司保费规模、盈利能力、现金流带来影响，公司在制定20xx年业务规划时，要考虑到政策变动对保费收入的影响，适当减少保费收入任务目标，增加盈利目标。总公司层面在制定投资、筹资计划时要考虑到政策变动给公司现金流带来的影响。总之，营改增是国家层面的战略规划，金融行业即将纳入试点范围，营改增的应对准备工作也应该提升到财产保险公司的战略计划中。财产保险公司面对的客户群体数量较大，并且大多是最终的消费者，公司在制定应对策略时，需要考虑与客户、供应商、政府的关系，需要平衡各方面的利益，做到利益共享、风险分担，平稳过渡营改增政策的改革。
营改增论文 12
自20xx年5月1日起，我国开始全面推行“营改增”政策，房地产及建筑业纳入“营改增”范围。房地产及建筑业摒弃了原先以前所采用的5%和3%税率的营业税，而是采用了11%的增值税税率，企业也由原来的上缴营业税改为缴纳增值税，避免了企业之前的重复征税。数据显示，20xx年房地产业及建筑业营业税收入分别占全国营业税总收入的比例为31.6%和26.6%，此次增值税范围的调整无疑将对房地产及建筑业相关企业带来重大影响，企业内部控制也需要做出对应调整。
一、公司简介及税费计算
（一）公司简介
安徽水利开发股份有限公司位于安徽省蚌埠市东海大道，该公司是一家集工程施工总承包、房地产综合开发、水资源综引合开发利用、Bestway高新技术开发为一体的优秀上市公司，公司核心业务为房地产开发及工程施工建造。在“营改增”前，该公司及其附属子公司的建筑业执行3%的营业税，相关酒店服务实行5%的营业税；实行“营改增”后，该公司及其附属子公司的建筑施工业物及商品房销售业务开始按销售收入的11%缴纳增值税，酒店服务开始按销售收入的6%缴纳增值税。
（二）公司税费计算
“营改增”后该企业所交税种由营业税调整为增值税，而税率也由原来的3%、5%调整为6%、11%，且考虑到该企业主要业务为建筑施工，按照增值税计税方法，即按流转过程中的增值部分交税的原则，假设该企业进项税额的平均税率为11%，即按照该企业的主营业务利润的11%缴纳增值税。根据该公司所发布的20xx年的年度报表上的主营业务收入、主营业务成本及利润数据计算得知：从以上企业税收计算结果来看，如果按照“营改增”之前的营业税税收征收规定，企业需要应缴税金310484891.1元，而“营改增”后应交增值税75795819.22元。因此，如果该企业“营改增”后企业进项税额的平均税率为11%，对于该企业来说，“营改增”后企业所承担的税负水平明显降低。
二、“营改增”对企业的影响分析
由以上数据分析可知，该企业实行营改增后，企业税负较以前有了明显降低，这也反映了营改增政策减少了以前多环节重复征税给企业打来的负担，给企业带来的真正的实惠。但实际中想要实现理论效果，就必须对“营改增”后的变化做出对应调整，而带来这些变化的主要是以下几个方面因素：
（一）计税方法
“营改增”后，企业的计税方法调整为根据企业计税方式和会计处理方法不同对建筑企业工程造价和税务处理分开进行，实行“价税分离”原则，能较为真实的反映建筑企业在建造过程中发生的税额流转情况与价格形成过程，改变了以往重复征税的做法。此外，企业若从事多种经营，则会涉及多档税率，因此需要分类核算，否则如不分类核算，则会从高计税，反而会给企业带来更大的负担。结合对该建筑企业的分析，改革前后出现的记账差异直接在“应交税费-应交增值税”科目核算。营业税计算企业施工建造成本总价格为该企业税前建造价格与应纳税额即营业税之和，其中该企业税前建造价格为企业进项税款及费用，其中包含增值税。而“营改增”以后，要将企业进项和销项税额换算为不含税价款，则该建筑企业销项税额变为：销项税额=施工建造成本总价格×增值税税率(11%)/(1+销项税税率(11%))带入以上公式得出该企业建造价格为扣除进项税额后的税前施工建造总价格×1.11。其中按照上述方法计算时要调整税前费用及税金，即评定出进项材料费用的不含税价格。
（二）对于发票管理的影响
“营改增”后，企业的发票管理在相对于企业原先发票的开具和收取都发生了明显变化，在开具发票上，企业由原来的营业税普通发票改为增值税专用发票或普通发票、主管税务机关也由地税改为国税、应税对象由原先所有接受应税劳务的单位和个人调整为增值税一般纳税人或小规模纳税人；其次是收取发票的变化，企业对于发票的要求进一步提升，原先只要是可以扣除生产成本项目且来源合法可靠的发票便可认定其有效，但是如今因增值税作为价外税，每一项收必须入按价外税的扣除原则在实际计算的时候换算成不含税价格，因而只有与正规企业合作才能拿到可抵扣的增值税发票。但是不能保证所有的采购材料和应税服务都能取得进项发票，这些因素都导致企业进项发票不易获取，也导致企业税负抵扣的困难加大。
（三）对于财务人员的影响
“营改增”后，由于企业会计核算科目的増多，将使缴纳营业税时简单的会计核算模式变得较为复杂，同时还带来了开票方法、申报纳税和缴纳税款方面的新问题，增加了企业财务管理难度和风险。因而对于企业内业务处理能力和职业水平参差不齐财务人员来说，这无疑是税制改革后一大挑战，对于新老税制中变化的部分、具体会计业务的处理及建造成本的核算都是企业财务人员的需要注意的地方，企业财务人员只有加强学习，才能适应税制变革，才能不断调整企业以往账务处理程序，做到正确的申税纳税，避免企业中出现的申报不准确、纳税不合规等现象的发生，对于企业财务人员的专业水平及素养提出了更高的要求。
三、完善内部会计控制的策略
虽然该企业税负取得明显降低，但对于房地产企业来说，“营改增”这一政策的实施毕竟才处于萌芽阶段，企业应当适应这一变革。尤其对于企业计税方法、发票管理及财务人员的影响则需要企业不断去规范、学习，进而完善企业的营改增行为，这样才可以真正获得营改增所带来的利益与成效。
（一）强化票据管理
企业应不断强化票据管理意识，企业应与正规的上下游企业合作，从而尽可能多的取得可抵扣的增值税发票，避免在物资采购环节、接受劳务活动、工程决算等日常过程中未能获取足额可抵扣发票给企业造成税收负担的现象，同时也要防范供应商趁机提高售价的现象，在做出决定前与多家供应商询价对比，寻找最佳的合作伙伴。
（二）完善税务筹划
企业应加强税收筹划，通过采取合理的税务手段来降低企业成本，从而实现企业价值最大化的目标。在经营活动中，对于企业经营所发生的一系列财务活动要及时进行业务梳理，每笔记账业务都应有合法合规的原始依据作为支撑材料，提高会计核算的准确性；在投资活动中，房地产企业通过投资活动可实现企业多元化经营和业务发展战略的需要，在投资中要进行周密的税收筹划，注意合理的利用盈亏抵税，乃至利用被投资企业的亏损进行递延，推迟所得税上缴；在筹资活动中，企业应合理的'发挥财务杠杆的作用，在选择债务融资还是股权融资时充分考虑企业需要，做到有效筹资且降低企业税负的效果。
（三）提高企业整体财务管理水平
企业管理层在重视企业效益的同时需要进一步提升企业整体的财务管理思想，特别是企业中的领导者和财务人员，不能仅凭借传统的经验进行决策，要在思想上有所改变，接受新的税制，做好知识更新，控制企业财务风险；其次，领导层应当树立财务人员在企业管理中的重要地位，赋予财务人员一定的管理、经营和决策企业财务活动的权利；最后，企业财务人员应将财务知识运用到企业管理之中，由原来核算简单的营业税转变为核算复杂的增值税需要财务人员对于各项经营活动所获取发票的严格把关，避免企业出现税负不减反增的异常现象。
四、小结
总之，实行“营改增”政策将会不断提高房地产及建筑行业乃至各行各业对于企业内经营活动、税收申报及纳税过程的规范化、程序化，能够梳理出企业在整个经营活动的增值环节的所产生的税况。“营改增”涉及企业的各项工作，需要企业管理层与财务人员的通力合作，做好财务及税务知识的更新，完善企业整个纳税流程，使企业真正收获国家税制改革带来的红利。
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在20xx年的11月16日，国家的财政部与税务总局共同颁布了《财政部国家税务总局关于印发营业税改增值税试点方案的通知》，说明“营改增”真正迈出了第一步，它的改革目标就是不断改进税制，避免发生重复的征税，强化企业不断进步的水平，让企业相关的赋税下降，使得国民经济能够稳步地向上发展。文章把国有供水企业当作典型代表，深层次地研究“营改增”对于国有供水企业于税务的负担、财会的数据和企业监管等相关方面的影响，便于国有供水企业根据实际情况做出理性的判断并不断进行调整与完善。
一、营改增的相关概述
在20xx时，通过国务院做出相关审批，国家的财政部和税务总局一起颁布了在“营改增”上的税务计划。由20xx年的1月1日为起始点，在上海市实施交通运输业与一些充满现代气息的服务行业进行从营业税变为增值税的试点，由此，货物在劳务税收上的相关制度改革就在真正意义上开始了。由20xx年的8月1日开始一直到年末，营业税改收增值税已经由原来的部分省市变为10个省市。从20xx年的8月1日开始，中国范围之中都在试着推行“营改增”这一税务制度，在20xx年的12月4日，由国务院的常务委员会所决定的，自20xx年的1月1日开始，邮政服务业与铁路运输也成为营改增的试点行业，交通行业被完全地归入到营改增制度之中。自20xx年的6月1日开始，电信业也被完全地包括在其中。
二、营改增对于国有供水企业的影响
一般的，供水管道的施工企业全都是自来水公司下面的相关企业，它的主要工作一般有维护城市当中供水的管网、保证在一些施工项目当中能够有充足的供水支持。于税收的征管方面，供水的施工企业是与建筑业密不可分的，原来施行的是营业税，其税率为3%，目前已经转变为增值税，其税率为11%。根据增值税把增值的部分作为税收目标的相关原理，相关的建筑施工企业需要将所接工程的全部收入和价外的费用作为标准来运算销售额，并将之看做当期的销项数额：于当期之间，对于工程施工所需要运用到的物质材料进行及时的购进并且验证，得到增值税的专用发票，而进项的税额能够用在当期的抵扣上，在当期付清工程的结算性数额，得到增值税的专用发票，其进项的税额也一定要于当期完成抵扣，增值税有一个重要的特点，那便为抵扣体系，它具有其独特的优势，可以防止出现重复性征税的状况。
(一)在企业税负上的影响
经过营改增之后，从外表上来看，供水施工其相关的企业税率由原先的3%增加至11%，然而相应地也让进项抵扣的道路不断被拓宽了。同普通的建筑性行业相比较来说，国有供水企业更易于得到进项税票。多种管道闸门相关配件材料的提供商一般都为增值税的纳税者，因此在获取增值税的专业发票并且进行抵扣方面是不存在什么实质性问题的，可以帮助企业减轻税负，然而在真正的运作过程上，供水施工的相关企业在平时的施工中所花费的劳务性成本比较高，在总成本中占据很大比重，而且没有办法进行抵扣。那么人工性的成本是否也需要进行增值税的征收，多少数目为宜，便是当营业税改变为增值税后国有供水企业进行税务增减一项十分关键的因素。
(二)对企业相关财务数据的影响
(1)对于供水施工的企业其收入有一定的影响，当施行营业税时，会把所有工程的造价当作征税的根据。进行税改以后，增值税是一种价外税，在进行运算时需要把除去增值税之后的`工程造价当作计税的基础。
(2)对于供水施工的企业其成本有一定的影响，营业税的成本是价税的总和，成本也需要遵照价和税想分开的原则，其中一些是进项税额，另一些是实际花费的成本，当进行“营改增”之后便需要把获取的进项税发票去进行销项税的抵扣，然而供水施工的相关企业其人工花费的成本全部不可以抵扣，对于“营改增”施行之后会产生一定的消极影响。
(3)对于供水施工的企业其利润有一定的影响，当期进行确认的工程收入是不包括税的收入，它是因为受到增值税属于价外税带来的影响，但它的相关花费只是除去了在材料设备上等增值税的进项税额，让利润表的营业收入出现降低的状况，劳务性成本有显著的升高趋势，而工程的成本也对应地出现降低状况，当施行“营改增”之后企业的利润情况也下降了。
三、企业在“营改增”方面的对策研究
纳税计划工作需要提前做好，当营业税改变为增值税后，从某种程度上来说，供水施工的相关企业肩上的税收担子更重了，因此对于“营改增”这一税收制度我们必须要进行努力的探究，不能忽略纳税计划的作用，在提供商的选择上，需要看其是否具有一般性纳税人的资格，来获得在增值税上的专用发票，让进项税可以发挥自身的作用，完成应有的抵扣，是税负降低。
四、结束语
“营改增”政策的施行对于国有供水企业而言，一方面存在着发展的机遇，而另一个方面，也使其面临着一定的挑战，而且，其也正处在一个过渡的适应期之中，国有供水企业必须要从大局出发，不断思考，积极探索。然而，立足于未来，必须要尽最大的努力防止重复性征税的状况出现，帮助相关企业将税收带来的压力将至最低，如此才能让国有供水企业能够积极健康的发展。
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引言：近年来，我国高校招生规模不断扩大，教育体制改革逐渐深入，进一步推动了我国高等教育的蓬勃发展，这一时期，我国高校财务管理呈现出多样化和复杂化的特点。“营改增”是在当前经济发展过程中衍生出的最科学的财税管理模式，在我国高校财务管理的实际应用过程中起着不可替代的积极作用，但同时也有其不足。财务人员必须加强对“营改增”模式的理论分析，使高校更加全面的适应“营改增”模式所带来的益处，提高我国高校财务管理工作水平。
一、“营改增”对高校财务管理的影响
1、税率变化带来的总体税负减少
目前大部分高校属于小规模纳税人，开具省属国家税务局通用机打发票，增值税征收率为3%，不能抵扣进项税额。少部分高校认定为一般纳税人，开具增值税专用发票，“营改增”试点范围内的应税服务税率为6%，可以抵扣进项税额。增值税附加的征收率因地区而异。通过近年来各大高校的总体税负情况来看，综合税率较之前的营业税综合税率下降幅度较大，说明税率变化减轻了高校的税负负担，在一定程度上促进了我国高等教育的发展。
2、税制改革减轻了财务人员纳税申报缴纳的工作负担
税制改革之前，由于营业税与增值税两税并行，存在混合销售行为的一般纳税人在纳税申报时需要区分增值税应税项目与非应税项目。营业税改征增值税后，一律征收增值税，如无特殊情况，所有增值税专用发票都可以抵扣。小规模纳税人申报时用总开票金额减除减免税开票金额即可。不仅简化了纳税申报流程，同时降低了财务人员的工作强度，提高了工作效率。
3、发票的使用和管理更加严格
“营改增”后，高校采用增值税发票与普通发票两种形式，其中增值税发票的控制体系较为完善，在监管和稽查方面十分严格，尤其是在免税发票的使用上，提供免税应税服务不得开具增值税专用发票。纳税人用于免征增值税项目的购进货物和应税劳务(服务)，不得抵扣进项税额。高校财务管理人员要具有较强的法律意识，对于增值税发票管理上要严格遵守我国相关的法律法规，避免违法、违规现象的发生。
4、会计制度采用权责发生制，财务核算更加科学准确
在财务制度发生变化后，高校会计制度也随之有了一定的改变，高校会计制度由原来的收付实现制变为权责发生制。随着这样的改变，财务数据可以真实的反映高校内部的财务情况，为财务核算及学校未来发展提供有力的数据支持，并且能够有效的规避潜在的业务风险，提高高校财务战略目标制定的科学性与合理性。
二、高校财务管理的应对策略
1、树立大局观念，加强对外联系和对内学习宣传
“营改增”是我国财税改革中的重要组成，是一项有利于经济发展与规范的改革内容，我国高校在开展财税改革的过程中，首先应树立大局观念，加强校内外对财政税收政策的学习与宣传。财务部门领导人应强化责任意识，及时了解“营改增”制度的实施进度，对操作过程中出现的问题要及时跟进并积极应对。同时，对内应加强对教师的税收政策和相关程序的宣传、解释、培训和指导。
2、严格把关合同，借助系统紧扣流程管理
很多高校横向科研收入涉及到研发和技术服务的税收优惠政策都会面临改变，从免征营业税改为免征增值税，从向地税申请免税资格改为向国税申请。国税局对于免税合同的审核过程相当严格，对不符合免税条件的会要求缴纳罚金、滞纳金等，对学校造成不必要的经济浪费。因此，高校要规范合同管理，严格按照流程和规章制度办事，提高合同审核质量。
3、纳税人身份的合理选择
纳税人身份的选择是“营改增”后的首要问题，根据国家对纳税人资格的相关文件的规定，学校既可以选择一般纳税人身份，同时又可以选择小规模纳税人身份。因此，财务管理人员必须做好充分的分析研究，合理选择纳税人身份。作为一般纳税人可以采用增值税发票抵扣税点的方式来降低交税金额，例如：设备支出费用、用于研发生产的.水电费等，通过抵扣的方式所产生的实际缴税金额可能更低，但会增加财务管理人员的工作量。而“营改增”对小规模纳税人的影响较小，税负计算、保障等工作较为简单，有效减少了财务管理人员的工作强度。但由于小规模纳税人没有开具专用增值税发票的权利，因此，在搞项目科研方面缺乏了有力条件。因此，如何选择纳税人身份要根据高校实际情况，合理选择。
4、提升增值税纳税筹划
“营改增”在实施过程中，财务人员要加强对高校自身情况的分析，并认真解读国家现行税收政策，通过研究税收优惠政策，合理的进行纳税规划。同时，尽量增加和引入可以用于抵扣的科研项目，降低高校税负负担，切实提高财务管理工作质量。
5、规范发票管理
建立严格系统的发票管理制度，对用于抵扣的增值税发票必须进行严格规范，加大审核力度，确保符合我国增值税发票的相关规定，实现高校财务管理活动的规范性。同时，财务管理人员要加强自身业务能力的提升，适应“营改增”对高校财务管理带来的改变，积极探索和创新财务管理新模式，在实践中认识问题、解决问题，有效避免高校财务风险，提高管理质量。
6、建立财务明细账目
为了提高“营改增”后的高校财务管理水平，财务人员必须加强日常财务明细的管理与完善。首先，在核算账目中设置专门的增值税明细一栏，做好相关的计提工作，确保账目记录清晰，便于财务核算。第二，在科研项目中增设增值税专栏，提高对科研合同款项核算工作的有效性，便于做好相应的抵扣，降低高校税负负担。
总结：随着“营改增”在我国高校财务部门的应用，对高校的财务管理工作提出了新的挑战和发展机遇。在操作过程中会遇到一些具体的问题影响财务管理工作效率，但财务人员应加强对财税管理制度改革的分析，合理规避在“营改增”适用过程中所产生的不必要风险，做好科学的应急预案工作，尽量减少突发问题造成的经济损失。同时，对财税改革过程中产生的实际问题要认真做好相关的研究与应对工作，确保高校财税改革的顺利进行，促进我国高校财务管理质量的提升。
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摘要：由于银行业对小型微利企业的贷款门槛限制，融资租赁行业在我国快速发展壮大起来，其融资门槛偏低，是小型微利企业解决融资难的福音。“营改增”推广之后，税务总局对融资租赁行业归属开展了重新组合分配，融资租赁企业由以前缴纳5%税率的营业税纳税人变为缴纳17%税率的增值税纳税人，融资租赁行业迎来新的挑战。在此背景下，融资租赁企业应积极做好税收筹划，充分利用国家的税收优惠政策，降低企业骤增的税负，增强融资租赁行业活力。本文从融资租赁企业税收筹划角度出发阐述有关建议。
关键词：税收筹划；融资租赁行业；“营改增”；纳税身份；拆分业务
一、融资租赁行业简介
融资租赁是指出租人凭借承租人的协议委托，从租赁标的物出售方处购入承租方选中的租赁物，再出租给承租方，出租方将价款一次性支付给租赁物出售方，再通过分期收取的方式从承租方收取租金，从中赚取差价获得收益。与普通经营租赁不同，承租方从市场上选择自己经营所需的资产物资，由于资金不足无法与物资所有人进行钱物一次交割，转而寻求出租方协助，合法合理获得资产的使用权甚至所有权，满足承租方生产经营需要，租赁行业实际上解决的是企业融资难的问题。在我国鼓励大众创新万众创业的大环境下，综合小型微利企业为了寻求产业升级改造，需要购置大型仪器设备及其他固定资产设施，又苦于经济实力不够雄厚，从商业银行取得信用贷款的难度非常大，从而普遍偏好于和融资租赁公司合作，达到双赢的目标。“营改增”税制改革后，融资租赁行业纳税得以统一规范，实现税负公平公开，促进行业公平竞争，激发行业市场活力，推动了融资租赁有序发展。
二、“营改增”后租赁行业税收政策概述
20xx年财税37号文颁布后，融资租赁行业身份转变为现代服务业范畴，税收激增12个百分点，融资租赁行业一度受到重创，特别是售后回租业务出现塌方式萎缩。20xx年财税106号文对财税37号文进行补充修订，对融资租赁业务中售后回租业务计税方法做了重大调整，将租赁业务区分为融资和经营两类租赁业务，同时按照标的物的不同形态将融资租赁区分为有形动产融资租赁（缴纳增值税）和不动产融资租赁（缴纳营业税），20xx年财税36号文宣布全部开征增值税，融资租赁的售后回租业务回归为金融服务业中的贷款业务类，此业务不再按照现代服务业中的租赁服务税种缴纳增值税。财税36号文对税率也做了界定，其中一般纳税人售后回租融资业务按照6%税率完税，不动产融资租赁业务按照11%税率完税，有形动产融资租赁按照17%税率完税，有形资产租赁服务企业，如果其增值税的实际税负超过了3%，则对其增值税税负超过3%的部分可以享受即征即退政策。小规模纳税人可以进行进项税抵扣，税法规定按5%的征收率纳税。
三、“营改增”后融资租赁行业的税收筹划
（1）提高财务人员税收筹划能力。企业要注重对财务人员专业能力的培养，可从三个方面着手。首先，企业要定期组织财务人员参加税务知识培训，及时搜集并掌握财税政策变化引起的涉税业务的变化；其次，企业财务人员应该具备宏观调控的能力，从企业全盘甚至财务集团的高度进行税务筹划，而非局限于一个具体事项的筹划，必要时要聘请税务筹划专家参与企业税收策划方案的编写和实施；最后，企业管理层要支持财务人员开展税收筹划工作，要意识到税收筹划的重要性，充分认可财务人员的工作成果，将财务人员的工作成果真正应用到企业运营中去，为企业节税，提高经济收益。
（2）选择合理纳税身份。一般纳税人的税率比小规模纳税人高出12个百分点，融资租赁企业可以根据自身财务状况、收入情况、可取得进项税发票情况对企业税负进行合理测算，企业应纳税额平衡点的可抵扣率为82%，小于82%，企业可以选择小规模纳税人的身份缴纳增值税，享受5%的优惠征收率，此种情况下，进项税额不得抵扣。反之，则选择一般纳税人的身份开展增值税业务缴纳税款，注意，纳税人身份一旦确定后，不容易变更，所以企业在权衡的时候要慎重决策。如果融资租赁企业属于月营业额不超过3万的小型微利企业可以免征增值税，企业应根据自己的实际情况，尽可能享受财税部门给予的税收优惠政策。
（3）集团内部税收筹划。如果融资租赁企业和承租方是关联企业关系，企业要从集团层面进行税收筹划，可以根据不同行业不同企业的生产经营差异、税负差异和利润差异进行集团内部税负调整。一方面，可以通过在总公司内部将收入利润从高税负的企业转移至低税负的企业，以达到合理避税的目的。另一方面，将盈利多的企业的利润通过内部转移定价等方式将利润转移到出现经营亏损的企业，弥补亏损，达到合理节税目的。另外，企业集团内部还可通过子公司注册地点的'不同，将利润集中在为了招商引资创建的产业园区，充分利用当地政府推出的优惠税收政策，享受低税率从而达到节税的目的。
（4）拆分业务的税收筹划。融资租赁业务众多，有主营和兼营之分，企业可以根据增值税的不同税率拆分业务，在不违反税法规定的情况下合理避税。比如说，融资企业兼营咨询服务，企业可以将咨询业务从融资业务中拆分开来，享受咨询服务行业6%的税率，可以节税多达11个百分点。或者说融资租赁企业在与承租方签订合同的时候，加大咨询费的比例，缩小租金的总金额，也可以有效降低税负。另外，企业通过变更各类业务模式，可以实现资金的时间价值，通过延缓交税时间，达到节税的目的。比如说企业推行直接租赁模式，融资租赁企业可以首先获得本金的进项税，再通过分期开具租金发票的方式，实现延期支付税款的目标，获取资金的时间价值，提高企业收益，延期纳税也可以有效减轻通货膨胀的风险。
（5）跨期业务的税收筹划。“营改增”政策全面推行之前，融资租赁企业签订的还没有执行完毕的租赁合同业务，在合同履行期结束之前，可以沿用之前的纳税方法继续缴纳营业税，不需要缴纳增值税。财税20xx年36号文出台前，融资租赁企业如果签订租赁期在3年以上的租赁合同业务，即使承租方和出租方的租赁合同到期还有较长一段时间，也可以继续缴纳营业税，直至该合同履行完毕。注意，签订该租赁合同时，合同中建议增加约定条件，即租金具有一定的调整区间，以规避价格变动带来的经济损失，同时获得筹划效益。“营改增”政策统一了融资租赁行业的各类业务的纳税问题，解决了融资租赁取得的固定资产的税务抵扣问题，同时也带来了税负较高的棘手问题，另外承租人违约成本较营改增之前降低很多，给融资租赁行业带来了运营风险。作为国家积极扶持的行业，融资租赁行业在经营环境较以前困难的情况下，不仅要遵守国家的税收政策，还要努力寻求机会健全行业管理制度，千方百计减轻经营负担，提高抵御经营风险的能力，推动行业长足发展。
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