营改增论文
在日复一日的学习、工作生活中，大家肯定对论文都不陌生吧，论文是对某些学术问题进行研究的手段。你知道论文怎样才能写的好吗？以下是小编为大家整理的营改增论文 ，仅供参考，欢迎大家阅读。
营改增论文 1
摘要：国家财政部及税务总局于20xx年颁布的《营业税改征增值税试点方案》里，把交通运输业及部分现代服务业视为营改增的主要试验行业。由于“营改增”试点范围越来越大，物流企业短暂性的发生了税负升高的问题。本文通过探索“营改增”对物流公司的影响，提出相应的解决措施，为减少物流公司运营支出，提高盈利能力服务。
关键词：“营改增”；物流企业；应对措施
当前国家正处于加快发展现代服务业的发展阶段。经济转型可以优化国民经济结构、增强综合国力，促进经济可持续发展。
一、“营改增”及物流企业概述
(一)“营改增”的概念
在20世纪90年代，国家实行了“分税制”的税收制度，在20xx年进行“营改增”试点。“营改增”是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税。
(二)物流企业的税负状态
物流公司通常指的是从事交通输送、仓储、分配、包装和服务等经济行为的主体。国家税务局规定，将以前的17%及13%两档税率上新加入了11%和6%的税率。在这中间，交通运输业为11%，物流服务环节为6%。新加入的税率相对于17%的税率来说，显然税率较低。但是在实际的运行过程中，物流行业未能感受低税率所带来的优势，反而发生了与之背道而驰的结果。
二、“营改增”对物流企业的影响
（一）“营改增”对物流企业的有利影响
1.有利于减少物流企业的经营费用。实行“营改增”后，物流企业外购的运输材料、燃料及保修费等能够取得增值税专用发票并实施进项税额抵扣，此举极大地激励了企业更新换代设备及技术的积极性。同时，购进材料因为进项税额可抵扣，从而减少了材料成本费用，商品竞争力增强。2.有效改善营业税重复征税问题。营改增之前，营业税存在重复征税的问题。“营改增”之后，只对商品与服务增收的部分缴税，因而能够依照增值税专用发票的进项税额抵税，从而真正缓解了重复缴税行为的发生。3.强化物流行业的市场竞争力度。实行“营改增”之前，为了取得高额的利润，一些物流公司之间因为恶性竞争，最终导致整个行业利益减少。在实行“营改增”之后，具有经营规模、运行正常的公司成为一般纳税人，能够开具可抵扣的增值税发票，对于运作不严谨规范的中小型公司也会被市场所剔除，从而有效推进物流行业的'整顿。
（二）“营改增”对物流企业的不利影响
1、“营改增”对物流企业税负的影响。对物流行业而言，能够用于进项税额抵扣的主要有购买交通运输材料、燃料、维修费等，其他能够抵扣的项目比较少。相比较一部分刚好实现固定资产的改良及比较成熟的公司而言，其税负来源于有关税法规定未确切说明“营改增”前的固定资产是否能够进行合理抵扣的问题；其次，对于一些规模比较大的跨区域运输公司来说，其在运输环节中发生的各项费用，例如：车辆加油费、维修费等支出，获取增值税的途径比较复杂。最后，房屋的租赁、劳动力支出、车辆运输途中的过路、过桥支出，在物流公司的成本结构中，数额较大，但其不属于增值税的抵扣项目。可见，在物流公司实施了“营改增”以后，反而增加了税负。
2、“营改增”对物流企业财务的影响。“营改增”给物流公司带来的比较突出的影响是会计的核算方式发生改变。在实施营业税时，只需将相关的收支乘以征收率去统计，但“营改增”之后，需用销项税额减进项税额的差额乘以适用税率来计算，它所带来的核算方式更加烦琐。
三、物流企业的应对措施和建议
(一)审视自身缺陷，找出问题
“营改增”初步实施时，大多数的物流公司税收压力加大，但依然有一部分公司可以顺应时代的发展，从中获利。感受到压力的企业应当认真思考其中的原因，了解宏观环境，以公司自身角度去分析、研究，根据自身的运行理念及发展状况寻找形成税负的因素，对由于内部体系不合理引起的税负增加，应当正确审视，快速找出问题所在，采用合理的手段实施改革，促进企业的内部管理体系优化。
(二)合理使用税收优惠政策，正确实施税务筹划
税务支出在企业经营环节中必不可少。对于物流行业来说，应当全面关注税务成本的核算决策管理体系，运用“营改增”最新推出的优惠政策，减轻税收负担，完善企业的内部管理体系。同时，财务人员应熟悉营改增的各项税收优惠政策，有效的实施投资、集资、经营等各项活动，对税务的成本进行有效控制。在实施正确的税务筹划当中，首先，应当分别纳税，把税率低的运输行业进行3%纳税，若无分开运输的业务，则按5%纳税，在财务核算上进行分别设账，从而可以享受国家低税优惠政策。其次，应当充分使用当前的优惠政策，按照税法的有关标准，统一核算，全面管理。最后，可通过选取税率较低的区域作为注册地点，选取一个合适的注册地，能够有效地避税。
(三)适当加强进项税抵扣范围
对于物流行业来说，很多环节的支出都是占比比较大的费用，例如，对于路桥的支出、维修费用的支出，如果通过一种手段去减少这部分的支出，对于物流行业也是一大利处。因此，可以将对于物流行业中分量比重较大的过桥支出、维修费用及动产的租赁支出加进进项税额抵扣的里面。对于物流公司的经营站点繁多，发票额度相对较低的问题，可以通过采用本行业标准统一运用的专用发票，解决开票困难的问题。
(四)统一各环节税率，完善一般纳税人划分标准
由于交通运输业的税率为11%,但是它能够抵扣的进项税额很少。统一纳税形式，不但可以使物流行业实行一体化操作及可持续发展，还可降低人力支出，增强了税务部门在征收管理过程中的工效。此外，政府部门也可以适当调整一般纳税人的区分标准，将中小企业纳入一般纳税人的行列，给其提供获取增值税发票的氛围，从而改善市场秩序，完善市场的管理决策。
参考文献：
[1]安艳丽.浅谈“营改增”对企业财务的影响[J].财经论坛,20xx（03）
[2]蔡金权.“营改增”政策对物流业的影响及对策[J].经济视野,20xx（02）
营改增论文 2
摘要：为了适应税制结构的优化、重复征税的消除、增值税抵扣链条的不断完善，从20xx年我国开始正式实施“营改增”税收转型改革，但保险业由于具有特殊性，所以走在了“营改增”的最后。本文研究首先对财产保险公司之前的营业税进行了分析，然后分析了实行“营改增”带来的影响，最后给出了解决的措施。
关键词：“营改增”；财产保险公司；影响；对策
1引言
对于保险公司的经营来说“营改增”的实施必然会为其带来重大的变化，自20xx年我国正式实施“营改增”税费改革之后各行各业已经实现了改革，那么保险业也在20xx年的时候迎来了“营改增”，所以本文对“营改增”给财产保险公司带来的影响以及应对的措施开展研究是非常必要的。
2营业税下保险公司经营分析
在我国，税收是实现财政收入最为重要的来源，另外税收政策也直接的决定着某个行业的发展，“营改增”之前保险公司的征收税种有营业税、印花税、企业所得税等。其中营业税是我国实行利改税之后的一个税费科目，其税费为5%。其征税范围包括保险公司所经营的所有保险业务，其中营业额为财产保险公司经营保险业务所获得的保费，根据相关法律规定凡是在我国境内进行保险业务经营的机构或者是承担保险业务的境外机构，都属于征税的范围。但是细则当中还规定了境内保险机构所承担的出口货物保险是不纳入营业税征收范围的。其计税是以保险业的营业额作为依据的，按照有关规定，保险公司营业额涉及了下面几项内容：（1）初投保业务。收费初投保业务指的是投保人向保险公司缴纳的全部保险费用，这部分会按照投保人的缴纳的全额费用进行营业税的增收，但是不会再对分入保费进行二次营业税的增收。（2）已征收但是保费未收的处理方式。对于已经征收营业税的应收的保费，但是在财务核算的时候发现并未受益则应从营业额当中进行扣除，核算期限结束后若收回则应该将其并入到当期当中进行重新征税。从当前国家对保险公司的税费政策来看，有一些险种或者是业务是享受国家免征营业税的。主要有保险期在一年以上归还本金的人寿险、健康险、养老金保险，农牧保险、出口信用或者是货物保险、追偿款收入等。但实际上从当前财产保险公司营业税来看其存在着税基过高、优惠政策少的问题，这样的营业税制度对于保险业的发展是非常不利的。
3实行“营改增”对财产保险公司带来的影响
3.1对税负的影响
保险业实行“营改增”的税率是6%，所以本文将按照6%的税率进行影响分析，若保险的现金流不变、手续费和佣金不进行进项的抵扣、其他险种的业务增值税按照6%征收。那么财产保险公司在不考虑国家给予的任何优惠政策的时候，则需要按照6%的进行凭票抵押，那么对其自身来说税负则出现了明显的降低现象，就是说“营改增”实施之后，作为财产保险公司来说则应该主动的进行进项税项目的调整，那么增值税的税负则会进一步下降，并且会明显的低于营业税。
3.2对投保人的影响
实施“营改增”之后保险合同当中的含税价格中的现金流是不变的，作为投保人则可以从所得的增值税发票用来进行销项税的抵扣，但是小规模的纳税人是没有办法进行抵扣的，所以实施“营改增”前后对其是无任何影响的。
3.3对保险销售渠道的影响
在实施“营改增”后能够促进机构代理人的进一步发展、能够有效地规范和促进会计核算，从而有效地提高保险销售和经营的管理水平。当前的营业税实际上非常有可能会造成财产险公司重复征税的现象，但是事实“营改增”则能够解决这一问题，所以会有效的促进保险业之间的渠道互动发展。
3.4对保险理赔的.影响
车险是财产保险公司非常大的收入项，车辆在维修的时候只有通过修理厂或者是4S店修理才会获得发票，增值税专用发票会在很大程度上对保险公司的盈利水平及实际税负产生影响。但是增值税的出现会带来理赔方式的改变，这对于保险公司的发展是非常有利的，能够减少虚假案件的出现以及会计核算的规范化发展。
4财产保险公司应对“营改增”的措施
4.1保险合同的应对措施
对保单定价是需要以大量的数据作为依据的，所以定价的时候必然会缺乏相关数据，所以笔者建议保险公司在实行“营改增”一段时间之后待条件成熟后对重新对保单进行定价。若原来保险合同中的价格和“营改增”之后的价格一致，那么对于保险公司来说是有利的，但是对投保人却有不同的影响，所以保险公司应该依据投保人的不同去重新进行定价。
4.2销售渠道的应对措施
因为“营改增”对各个保险销售渠道的影响是不同的，所以笔者建议采取差异化的应对政策，对于有利于财产保险公司自身发展或者是能够实现双方互利的销售渠道应该优先进行发展，对“营改增”中介人的影响要重点关注，做好合同定价工作，实施“营改增”之后手续费会下降，所以就会对机构代理人产生很大的影响，所以应该适当地去提高手续费价格。
4.3理赔应对措施
首先，对当前的理赔业务进行全面梳理、对能够取得增值税发票的内容进行分析、对转变理赔方式的效益及成本等进行评估、尽快地制定出最为合理的理赔方式、重新和修理厂进行理赔业务谈判的准备工作。其次，对进项税比例中赔付结构和模式进行提前分析，以应对可抵扣项的单独核算。
5结语
“营改增”对财产保险公司的承保、理赔等都会产生影响，但是总体上来看这些影响对于保险公司的发展都是有利的，所以在实施“营改增”之后保险公司必然需要一段的时间进行调整，但是长久来看必然会促进保险公司的更好发展。所以财产保险公司应该尽快地进行行业转变、进行产品结构调整、做好公司内部管理强化工作。
参考文献
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[3]宋炳霞，张咏梅.保险业“营改增”方案探讨与税率测算[J].财会通讯，20xx（4）.
营改增论文 3
摘要：我国市场经济越来越完善，这也使我国建筑行业的企业面临激烈的竞争与挑战，生存压力不断提高。我国出台了营改增政策，对建筑企业的成本造成一定的影响。实施营改增以后，企业传统的税收筹划已不能满足税改后税收筹划的需求。因此，建筑企业急需对税收筹划策略进行改变，从而更好地应对税改后的客观现状。文本首先分析了营改增为建筑企业的税收筹划带来的影响，进一步提出营改增背景下，建筑企业税收筹划的有效策略。
关键词：营改增；建筑企业；税收筹划
引言
我国出台的营改增政策，主要是将营业税改为增值税，制定增值税制度及其应用，从而有效避免企业缴税时发生重复征税的情况，另外，营改增能够更好地预防与解决企业退税等弊端，充分发挥增值税的道道征收、层层抵扣的作用，从而有效降低建筑企业的税收压力。当前，我国建筑企业大多数都可定为一般纳税人，因此，企业急需由营业税纳税人转化成增值税纳税人，从而做好税改阶段的平稳过渡工作。
一、营改增为建筑企业的税收筹划带来的影响
（一）解决重复征税问题
对于我国的营业税来说，存在一个严重的问题，即重复征税。我国社会经济高速发展，社会分工不断专业化、细致化以及复杂化，由于社会分工的作用下，也使我国营业税征收发生一定的重复，从而为企业增加税收负担。因此，将营业税改变为增值税，可以解决这一问题，这也是由于增值税是对流转环节的增值额所征收的，从而避免建筑企业产生重复性收税的问题。
（二）提供广泛的税收筹划空间
对于增值税，针对特定的纳税主体、环节、产品可获得相应的优惠政策，所以，营改增后，为建筑企业提供了广泛的税收筹划空间。具体可包括四个内容，第一，纳税人身份选择的筹划，从税率角度考虑，末级企业可以选择一般纳税人与小规模纳税人；第二，企业业务成本的筹划，从供应商的角度考虑，可以选择一般纳税人供应商或者是小规模纳税人供应商，从采购模式角度考虑，不仅可以选择自购模式以及外购模式，还可以选择集中采购或者是分散采购，从发票类型的角度考虑，可以选择增值税普通发票、专用发票或者其它类型的发票；第三，组织机构模式选择的筹划，同一个集团的内部，可以选择撤并子公司，成立分公司，由总公司汇总纳税，达到进项税扣除的目的；第四，经营方式选择的筹划，对于一些通过集团名义中标项目的管理而言，不仅可以选择由集团组织统一进行管理，并且还可以选择委托子公司对其进行管理。
二、营改增后建筑企业税收筹划有效策略
（一）做好营改增期间的行业纳税衔接工作
进行税改以后，影响了建筑企业的纳税工作。企业应重视提高自身的财税管理工作水平，从而有效避免经营过程中的纳税风险，做好税改期间的纳税衔接工作。第一，对于企业纳税资质的认定，小规模纳税主体，可根据3%税率缴纳税额，对建筑企业而言，税金压力不是很大。不过，因为小规模纳税主体业务规模较小，所以，在产业链的合作上，小规模纳税人企业与一般纳税主体相比，缺少竞争实力。所以，对建筑企业而言，税改以后企业首先要了解自己实际的经营情况，在企业发展需要的前提下，应谨慎进行纳税人资质的认定，同时，这也是开展纳税筹划的第一步。第二，对一般纳税主体而言，也应处理好特定项目工程中纳税衔接工作。按照我国税改政策相关规定，一般纳税主体工程项目可以根据简易计税法计税，这些项目包括了：清包工程、甲供材工程以及建筑老项目工程。针对以上所述的工程，企业需提供项目有关的证明，由本地税务部门对满足条件的工程项目进行认定，对于没有申报认定的项目，还是根据原来的11%的税率，对项目增值税进行计算。所以，为了避免企业经营效益受到损失，在税改以后，建筑企业必须对承揽的项目进行整理，区分建筑业新老项目并对其进行税负测算，选择最优的纳税方案，，从而做好税改期间，建筑企业项目缴税的过渡。
（二）积极寻找税负转移方法
营改增政策实施后，能否获得相应的增值税进项税抵扣的`额度，从而有效降低企业的税负压力，这也是很多企业关注的重点。通过对大部分企业的纳税工作情况分析得知，生产成本可以抵扣项目占比与应缴增值税税额有着密切关系，占比越大，增值税税额就越低。所以，企业只有获得增值税专用发票，才能实现进项税的抵扣。按照我国增值税的规定，虽然有了相关的增值税专用发票，对于以下情况，也无法进行抵扣，包括了：个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产、简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利。对于我国建筑企业而言，虽然人工成本不能进行增值税进项抵扣，但可以在其他方面加强增值税专用发票的管理。例如加强原材料以及机械设备租赁等发票的管理、对不能抵扣的业务选择替代业务，从而通过更多的途径，使企业取得相关的进项税抵扣发票。同时，也可以引进先进的建筑机械设备、先进专业技术从而提高企业的综合实力与建筑效率，很大程度上也可以降低人工成本的投入，从而有效提高企业的竞争优势。
（三）利用信息化手段应对营改增的挑战
我国建筑企业不断发展，建筑行业不断细分，使得建筑企业的项目管理、业务内容、绩效评估以及税费预算的工作变得复杂化，而当前传统的管理方式存大许多不足，并且人工成本、资金成本较大。企业通过现代化信息技术，能够让建筑企业更好地应对税改的挑战。一方面，采用信息化手段完成发票管理，通过先进的发票管理系统，对项目分散、数量巨大、分类复杂、易损坏易丢失的发票进行妥善管理，可以预防产生发票丢失、发票传递不及时以及汇总统一效率低下的问题，使发票管理更加统一、准确。另一方面，运用信息化手段进行价格管理，采用网络信息技术，由专业的工作人员进行供应商分区、供应商比价、供应商综合成本分析等工作，对预算价格与实际价格进行比对，能够有效地选择最佳的供应商与采购方式，提高价格管理的有效性。除了上述所说，还可以通过信息化实现成本核算与绩效考核。节约各项成本，使建筑企业更好地应对税改的带来的影响。
（四）做好上下游合作企业的资质梳理工作
建筑企业根据自己的实况情况，对自身上下游合作企业的资质进行一次整体的梳理，从而保证企业进项税抵扣工作顺利完成。对于合作方的条件，首先要以其是否可以出具增值税专用发票为基本条件。例如材料供应商，在还未实施营改增政策时，一些小型建筑企业选择的材料供应商通常是小企业与个体商户，以此来降低材料成本，但是，我国进行税改以后，这些供应商大部分不会出具增值税专用发票，从而提高了企业的纳税压力。因此，为了防止税改后建筑企业应纳税额的上涨，有效降低企业成本，企业应选择可以出具增值税专用发票的合作方进行合作。另外，对许多建筑企业来说，其承揽的项目工程有着明显的工程量大且周期长的特点，企业在按照完工进度进行财务结算时，通常作为工程成本的进项税抵扣票据无法在一定的时间内全部获得，而企业在确认工程收入时，需要及时缴纳增值税金，因此实际缴税时，通常会因为进项抵扣不到位而多缴纳税金。对于这个问题，建筑企业要与合作方进行交流，使企业的增值税负能够相对平稳，有效避免涉税风险的发生。另外，企业应加强内控管理，加强合同管理，完善合同上的有关条款，在合同中明确支付凭证的要求；加强对财务会计人员的培训力度，将营业税核算方式改变为增值税的核算方式，使销项税额与进项税额核算更加准确，使会计人员能够根据业务实际情况，科学确认收入、成本及应交税金，避免多交税金；加强对增值税法及有关法规的认识，了解管理增值税发票要求，按照规定及时取得扣税凭证，及时进行纳税申报。
三、结束语
我国出台营改增政策，目的是有效调整我国社会经济结构。而建筑行业产出结构比例不均匀、涉及面较广、项目种类繁多，更应重视营改增为企业带来的影响。。
参考文献：
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营改增论文 4
摘要：“营改增”是我国税务体制改革的一个重要里程碑，对于大部分企业，尤其是服务行业来说，“营改增”是企业的福音，它在一定程度上减少了企业的税负。拟从“营改增”的具体内容着手，分析这一制度给企业税务管理工作带来的影响，以期对企业进一步完善税务管理工作提出应对措施。
关键词：营改增税务管理企业
一、引言
随着“减税”呼声的高涨，税收体制改革越来越被人们关注。税收体制改革有利于降低企业成本，促进社会主义市场经济发展。而“营改增”这一重大税收制度改革正是在这种背景下应运而生，本文拟对“营改增”给企业带来的影响做简要论述。
二、我国实施“营改增”的原因及内容
所谓“营改增”，顾名思义，就是将营业税改为增值税，对于部分服务业将不再征收营业税而将其纳入增值税的征收范围。该政策旨在进一步减少企业税负，完善我国税收制度。从现实情况看，自20xx年5月1日，“营改增”试点工作全面铺开后，税费结构得到进一步优化。去年全年，我国企业共减轻税负5700多亿元人民币，超出了在设计试点方案时的减负预期。可以说，营改增进一步优化了我国税制，解决了过去多年来存在的货物和服务税制不统一的问题，推动了我国产业结构的优化升级，促进企业的发展和社会分工的加细。1.为企业创造公平的竞争市场。营业税和增值税的最大区别在于增值税是一种价外税，不计入企业收入和成本。而营业税是一种价内税，是按照全部营业额计算税费。将营业税改为增值税，有利于最大限度地发挥“税收”的中性作用，因为在税收征收方面将减少区别对待企业的现象发生，客观上有利于创造公平良好的竞争环境。2.有利于加强对税收的征管。随着社会经济的发展，人们在购买商品的同时更注重服务，为了扩大市场占有率，企业将商品和服务捆绑销售的行为越来越多，也越来越复杂。“互联网+”更是模糊了商品和服务的区别，这些情况导致很难通过正确划分商品和服务的比例来征收税费。而“营改增”刚好绕开了这个划分问题，无需再去考虑是征收增值税还是营业税，从而给征税工作带来了方便，也有利于加强对税收的监管。3.推动我国税收制度的全球化发展。从国外税收征收体制看，大多数国家增值税征收范围都包括服务业，可以说，增值税是一个国际化的税种，进行“营改增”有利于推动我国税收制度与国际化接轨，从而推动我国税收制度的不断完善和发展。4.推动我国第三产业发展。增收营业税本就容易出现重复征税的现象，尤其是服务行业，其营业税是营业额的全额征税，且无法抵扣，更容易出现“滚雪球”的情况，提高了企业成本，阻碍了企业的发展。而“营改增”有效地避免了重复征税现象的发生，它只对增值额进行课税，已经纳税的部分不需要再次征收。
三、“营改增”对企业税务管理的影响
“事物具有两面性”。一项制度的改革成功与否，主要看其是利大于弊还是弊大于利，如果改革成果能够惠及大多数人，符合大多数人的利益，那么改革就是成功的。对于“营改增”来说也是如此。这一改革在给企业带来积极影响的同时必然也会存在一定的消极作用。因此，企业更应该研究在不违法的情况下如何趋利避害，实现税务管理工作的过渡。1.“营改增”对企业经营框架的影响。20xx年在北京举办的“中国经济五十人论坛会上”明确指出了营改增对企业经营框架的影响。虽然之前我们也做过一些努力，试图把制造业和服务业纳入增值税的范畴，但是都没有实现。然而，随着社会经济的发展，旧的税务制度在一定程度上阻碍了企业的健康发展，如果继续推行原有的税务制度而不进行变革的话，必将阻碍我国社会主义市场经济的发展。服务行业作为朝阳产业，在国民经济中占据重要地位，但近年来，我国服务行业发展缓慢，营业税的限制是其发展缓慢的原因之一。为了适应社会经济的发展，我国推行“营改增”政策，对服务业和制造业来说，这一做法减轻了企业的税负，降低了企业的生产成本。但与此同时，也可能导致企业为了偷税漏税而故意将服务项目纳入增值税范围，扰乱征税秩序，阻碍”营改增”的改革进程。因此，在“营改增”的改革进程中，企业要适时对经营框架进行调整。2.“营改增”有利于降低企业税负负担。如上文所述，“营改增”后，企业税收管理中承担的部分服务费用由营业税改为增值税，极大地避免了重复征税的现象，降低了企业的生产成本，也就间接地增加了企业的利润，提高了企业的经济效益。另一方面，按照“营改增”的规定，经营类资产的管理可以进行税额抵扣，这样就促使企业能够拿出更多的资金投入到设备的更新换代中去，从而有利于提高企业的生产效率，提高企业的市场竞争力。3.“营改增”给企业税收管理工作带来的挑战。“营改增”给企业带来机遇的同时，我们也要清醒地认识到其对企业税收管理带来的`挑战。改革的过程必然会经历一些曲折。目前，我国的税收体制仍存在一些不足，税收实务中的一些操作也比较繁琐，这些都在一定程度上限制了企业的税收管理工作。另一方面，“营改增”的实行也增加了企业会计处理和会计核算的复杂性。为了能规范管理企业的税收制度，企业需要在合法合规的进行税收筹划与全面控制税收风险这两个方面下大力气。此外，根据企业性质的不同，“营改增”给企业带来的税负负担影响也是不同的。对于大多数企业来说，“营改增”降低了企业的税收负担，但是对于劳动密集型企业来说，受制于抵扣项目的影响，他们的税负仍比较重，且同一个企业在不同发展阶段，其承担的税负可能也存在不同的可能。因此，“营改增”给劳动密集型企业带来的挑战更大。
四、“营改增”中企业的应对策略
对于一项政策的执行或改变，我们在看到机遇和挑战的同时，更应该深入研究如何解决这一政策给企业带来的影响，从而规避其不足之处，促进自身发展。1.严格遵守国家的法律法规。从国家层面上看，“营改增”的目的是为了不断推动企业经营活动的健康发展，从而推动我国国民经济的快速增长。因此，为了实现自身利益的最大化，企业有必要按照法律法规规定，推动“营改增”政策的推行，在税务部门依法进行征税时，企业要以“营改增”政策为基础配合税务部门进行税收申报与缴纳，不得偷税漏税。同时，企业还要根据“营改增”的内容适时调整企业的经营方针，改变企业的经营内容，从而减轻企业赋税，提高企业利润。2.加强企业自身管理。事物的发展是内外因共同作用的结果。企业要真正实现长足发展，必须靠加强自身的管理，“营改增”只是外部因素。因此，企业在进行税务管理工作的时候，不仅要了解国家政策的变化，更要加强对自身内部的监管。在经营活动过程中，要严格规范使用发票，避免发生账目不明、“两本账”等现象的发生，减轻企业会计核算的负担。只有企业相互配合，加强自身监管，才能推动“营改增”的顺利实现，从而实现降低企业负担的目的，提高企业利润。3.提高企业财会的综合能力。从当前企业财务人员的配备情况来看，我国企业财务人员的综合素质并没有达到理想状态，这一定程度上阻碍了企业税收管理工作的发展。“营改增”后，对企业财务人员的素质有个新的更高的要求。财务人员素质的好坏直接影响着“营改增”制度的实施效果。因此，企业有必要进一步提高财务人员的综合素质，加强职业培训，确保财务人员对新制度、新政策、新技能的熟练掌握和运用，从而推动企业财务工作的全面发展。
五、结语
综上所述，“营改增”制度的推行有利于进一步完善我国税收制度，降低企业的税收负担，提高企业的利润，符合企业的利益需求。但同时，“营改增”也给企业的税务管理制度带来了一定的挑战，因此企业要根据“营改增”的内容适时进行经营活动、人事制度等系列改革，从而推动自身不断发展。
参考文献:
[1]王声吉.浅谈增值税征管模式下营改增企业税务内部控制的改进——以中石油管道建设企业为例[J].财经界,20xx(15):45-46.
[2]李贵芬.试析营业税改征增值税对建筑业的影响[J].财会月刊,20xx(8):67-68.
营改增论文 5
【摘要】本文讨论了“营改增”带给企业纳税的影响，相对于营业税而言，增值税避免了重复征税。此外，增值税实行购进扣税法和环环发票抵扣，使购销单位之间形成相互制约的关系，有利于税务机关对纳税情况的交叉稽核，防止偷漏税的发生，可以有效地保证财政收入及时入库。分析了替代营业税的增值税对企业的利润产生的影响，讨论了在“营改增”背景下企业进行税收筹划的必要性，并对税收筹划策略做出了相关建议。
【关键词】营改增;税收筹划;损益;盈利性
一、“营改增”的本质内容及重要意义
营业税改革增值税，作为我国税收体制改革最大的动作，其实仍然是属于我国间接税种内部的调整。间接税是指纳税义务人并非税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格的方法把税收负担转嫁给他人的税种。作为间接税税收的纳税人，其实只是表面上负有纳税义务，实际上已将自己需交纳的税款附加于所销售商品的价格上，转嫁到消费者或他人，纳税人与负税人实际不一致。因此，间接税不能体现现代税法基本原则中的税负公平的`原则。对于同时属于间接税的营业税和增值税而言，营改增的税制改革并没有很好的解决这一问题。但是，以消除三大流转税中的营业税为改革方向的“营改增”，作为中国税收制度的一次重大改革，其实施与推广确实对刺激经济发展、带动产业结构调整，进一步完善税收制度有着重要的影响。不仅避免了对企业重复征税，降低了企业的实际税率，增值税实行购进扣税法和环环发票抵扣，使购销单位之间形成相互制约的关系，有利于税务机关对纳税情况的交叉稽核，防止偷漏税的发生，可以有效地保证财政收入及时入库。
二、“营改增”影响的具体分析
首先，“营改增”改变了计税依据。营业税的征税范围是对营业额全额计税，增值税则对流转环节的增值部分进行征税。因此在“营改增”之前，征收营业税的企业因为征税范围是全额征税，故存在重复征税现象。其次，“营改增”改变了征管主体。按照我国的财政制度，地方税务系统负责征收营业税，而国家税务系统负责征收增值税。因此，征税的主体发生了变化，由地税改为了国税。最后，改变了征收税率和计税方法。在征收营业税的情况下，企业普遍纳税税率为5%和3%。而“营改增”之后，增值税的税率产生了差别，增加了作为一般纳税人的企业纳税税率为11%和6%，小规模纳税人的企业纳税税率则为3%。最重要的改变是，营业税是为价内税，而改革之后的增值税则全部为价内税。增值税的设计，使得消费者在购买商品承担增值税之前，政府就已经将大部分增值税通过企业代缴收到了。极大的减少了政府的税收风险，通过所谓的"代收代缴"转移给了企业。而企业在按照规定去抵扣已经缴纳的进项税额，中国的增值税管理非常严格，企业要抵扣，必须符合很多的条件，这些条件当中如果有任何一项不符合，就会导致不得抵扣的结果。如果不得抵扣，企业却抵扣了，税务局稽查的时候发现了这个情况，就会要求企业转出进项税，并且对其进行处罚。
三、增值税作为价内税对企业损益的影响
由于增值税在计算上设计为“价外税”，普遍在会计上认为增值税是不会影响收益的。而事实上通过销项税额确认部分收入和通过进项税额确认部分成本的核算隔离在损益核算体系之外，使得企业认为增值税征收不在损益核算无关，因此不会影响企业的收益。增值税虽为价外税，却连同收入一起向购货方收取，增值税虽不影响损益，但收入是影响损益的，而收入却是销售价格剔除增值税的，想增加收入，增值税连同增长，却不能让购货方觉得价格增加得突兀而损失客源，从而影响销售政策及信用政策，所以说增值税是通过价格机制来影响损益的。其实，缴纳增值税而计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加:按照现行税法规定，企业在计算缴纳增值税之后，还要依据当期流转税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，而城市维护建设税和教育费附加作为企业的产品销售税金及附加，需要企业在税前扣除，这些都会进一步影响到企业的净利润。因此在营改增的背景，也对企业还应该从具体的细节上进行税收筹划提出了更高的要求。
四、“营改增”背景下对税收筹划的分析
1、解读政策是税收筹划的首先工作。
安排相关工作人员对当前的税收政策进行研读，及时了解国家最新的税收政策信息，并能对企业发展过程中财务经营策略、政策以及产业发展政策有较为深入的认识，而后合理安排各项税收筹划活动。同时，相关人员要积极预测国家的税收政策动向及发展趋势，以便制定各种预防性策略，积极应对各种政策风险。
2、尽量取得进项税额不符合抵扣的条件或未取得合法有效的扣税凭证。
选择专业的税务工作人员进行纳税筹划工作，对所有的成本和收益进行精确的分析，尽量减少不必要的人力资源支出，提高成本效益。
3、从具体的细节上进行税收筹划。
增值税的出现往往会影响到企业销售货物的策略，以及消费者购买货物的方式，例如某些视同销售行为而导致的增值税对企业利润的影响。还有发生应收账款坏账损失而导致的增值税对企业利润的影响:对于确实无法收回的应账款项，报经批准后作为坏账，转销应收账款的分录为借:坏账准备，贷:应收账款，应收账款中包含了应交增值税销项税额，该部分增值税销项税额就通过资产减值损失转入了本年利润，从而对企业利润产生影响。只有从这些细节入手才能把握住税收筹划的关键之处。
【参考文献】
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摘要：营改增很大程度上减轻了企业赋税带来的压力，使得企业有更多的资金进行自身的发展。而营改增的试点的进一步扩大，使各行各业都受到了一定的影响，税务体制发生改变，企业的纳税系统也随之进一步完善，内部管理更为有序，纳税筹划上做出了相应的调整。但是就我国大多数企业而言，纳税筹划上还存在着一些有待改进的地方，因此，企业必须要充分利用营改增相关政策、不断完善企业纳税筹划系统、合理转化纳税身份、加强企业纳税筹划人员的工作能力、提高纳税筹划人员综合水平等，来实现节约成本、减轻赋税的目的。
关键词：营改增；企业纳税筹划；思考；研究
一、营改增后对企业纳税筹划方面的整体影响和深远意义
随着我国经济综合水平和国民普遍生活质量在社会实际发展中的逐年提升，经济体制和各项政策都进行了不同程度上的改革，以实现进步和促进社会发展。其中，关于营改增的政策就对企业的长期发展和内部结构的完善起到了明显促进的作用。营改增是营业税改增值税的简称，指的是将过去应缴纳的所得营业值的税款变更为缴纳由于产品或者服务过程中产生的增值部分的增值税，这大大减少了重复纳税的可能性，是适应社会未来发展、促进经济繁荣的有效改革。营改增之后，税务体制发生改变，企业的纳税系统也随之进一步完善，内部管理更为有序，纳税筹划上做出了相应的调整。同时，营改增很大程度上减轻了企业赋税带来的压力，使得企业有更多的资金进行自身的发展。而营改增的试点的进一步扩大，使各行各业都受到了一定的影响，纳税筹划的方向有了转变，而如何通过营改增的政策，来实现优化内部结构、节约资金、最大程度减轻赋税成了纳税筹划的主要目的。而在我国当前的发展形势和复杂多变的经济环境下，大多数的企业在纳税筹划上还有欠缺，没有充分地利用营改增政策，在具体操作上还存在着一些问题，这需要进一步进行调整和改善，以达到减轻赋税、促进企业良好发展的最终目的。
二、营改增后企业纳税筹划的现状和需要解决的问题
(一)没有根据企业发展需要合理转化纳税身份
我国在实行营改增政策以后，在纳税人应缴纳的税务资金上是有着明确的规定的，持续一年内的营业额达到一定的标准的就为一般纳税人，要按照一般纳税人的具体纳税计算方式来进行计算并缴纳税款。而不满足具体要求的就作为小规模纳税人，以3%的税率来进行增值税的缴纳。而这两种不同的缴纳税务的方式会带来不同的结果，但目前大多数企业的纳税筹划上，很多时候都对一般纳税人和小规模纳税人的身份没有进行具体的分析和运用，不能合理地进行转化以达到减轻赋税的目的，同时又欠缺对企业实际情况的分析，从而也难以对自身纳税身份做出正确的判断。这会导致赋税的额外增加，企业所承受的压力更大，并且没有最大程度节约资金，对企业的长期发展也是极为不利的。
(二)没有充分利用营改增相关政策，企业纳税筹划系统还待进一步完善
营改增之后，企业的纳税筹划在实现节约资金、减轻赋税上有着重要的意义和作用。而在大多数企业中，纳税筹划系统还存在着许多不足，有很多地方需要进一步完善，其中在进项税抵扣上就存在着纰漏，没有充分结合服务类费用的具体价格和可以抵扣的进项税额进行分析，在选择具体合作人和相关抵扣方式上也没有根据情况进行综合考虑，难以实现抵扣资金最大化。这会简介导致赋税的增加，带来不利影响。同时，营改增的政策本来就是为了避免重复纳税、减轻企业负担而实行的'，但很多企业只是片面理解了营改增的意义，没有具体分析营改增之后带来的改变，对一些优惠政策也没有进行有效的分析和利用，从而在具体应用上难以充分发挥营改增的作用，对实现减轻赋税带来了阻碍。
(三)企业纳税筹划人员的综合能力及水平还待进一步提高
企业纳税筹划方案的拟定及最终的实行还是要依靠纳税筹划人员来实现的。而营改增之后，各个企业的纳税筹划对自身的纳税筹划人员的要求有了新的变化，对其综合能力及水平也有了新的挑战，这对于所有纳税筹划相关人员而言，都是一次巨大的考验。许多纳税筹划人员由于不能适应新的改变，对于新的税法不能充分理解并灵活有效地运用，难免就会出现错误和纰漏，并且难以把握整体的方向，这会直接对税务产生影响，甚至阻碍企业发展。与之同时，在合同及发票的整理上，如果不能保证信息的真实有效，不能及时提供详细的数据，也会出现纳税筹划风险，使企业遭受损失。
三、营改增后企业纳税筹划的研究和实现减轻赋税目的的方式方法
(一)根据企业发展需要进行分析
合理转化纳税身份不同的纳税人政策所依据的纳税金额的计算方式和纳税标准是有着区别的，这意味着企业可以通过合理转化纳税身份来实现节约资金、降低赋税的目的。这也同时要求企业必须时刻掌握自身发展的方向和具体的营业额的变化，以便随时对企业自身实际情况做出具体分析。同时，企业必须深入了解一般纳税人和小规模纳税人的税务计算标准，以此为前提做出假设，并分别运算出在两种纳税人身份下，所应缴纳的纳税金额的具体数值，再进行比对，得出最佳的方案。如果已经符合了一般纳税人的标准，但是经过比对后发现作为小规模纳税人身份时会大大减轻税负，此时就可以发挥纳税筹划的作用，通过开办分公司或者将正在实行的业务进行拆分等方式来实现身份的转化，最终实现赋税的减轻。
(二)充分利用营改增相关政策，不断完善企业纳税筹划系统
企业要实现节约资金、减轻赋税的目的，就必须要对当前的企业纳税筹划系统进行进一步的完善，要认识并掌握进项税抵扣的具体规定，并结合实际，列出可实行的方案。再根据方案来采取最合适的抵扣方式，在企业的资金流转中也尽量选择可以抵扣的服务类型。同时，要促进并监督会计核算工作，规范税务数据统计，最大可能性配合企业纳税筹划。而实行营改增后，国家颁布了一系列优惠政策，企业要学会充分利用这些政策，来节约资金，获得更好发展。例如政策中规定，如果是属于公益性质的活动，是不用缴纳税款的。这就表示，企业可以结合实际发展需要，适当多开展公益活动，来实现一定程度上的减轻赋税。再例如，营改增政策中规定，有关技术开发、转让、咨询相关的服务是免去增值税的。这对企业来说，就可以多投入技术研发资金，对技术的开发和应用提供更多的支持。
(三)加强企业纳税筹划人员的工作能力，提高纳税筹划人员综合水平
营改增之后，企业的纳税统筹方式发生了巨大改变，许多纳税筹划人员在具体的工作中显得有些力不从心。因此，企业必须加强企业纳税筹划人员的工作能力，并不断提高纳税筹划人员综合水平，企业可定期展开对纳税筹划人员的培训工作，并详细讲解营改增的具体政策，使其能充分掌握并熟练应用。同时，要多开展实践活动，实行实地考察，以积累经验并总结工作，这对于纳税筹划人员的成长也是极为重要的。同时成立考察小组，每过一段时间对纳税筹划人员进行绩效考核，以随时掌握他们的基本情况，以便对培训内容进行针对性的调整和改善。
四、总结
我国在实行营改增后，在很大程度上减轻了企业负担，整体降低了企业税赋，推进了企业的进一步发展，进而促进了国家的经济繁荣。但是就我国大多数企业而言，纳税筹划上还存在着一些有待改进的地方，因此，企业必须要充分利用营改增相关政策、不断完善企业纳税筹划系统、合理转化纳税身份、加强企业纳税筹划人员的工作能力、提高纳税筹划人员综合水平等，来实现节约成本、减轻赋税的目的。
参考文献：
[1]沈晓英.营改增后的企业纳税筹划研究[J].行政事业资产与财务，20xx(13).
[2]卫严浩.营改增后企业纳税筹划的研究[J].商，20xx(28).
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为支持第三产业发展，实现合理且不重复的征税，国务院进行税改并推行了“营改增”政策，于20xx年初率先在上海进行税改试点，同年8月又将北京、天津等10个省市纳入税改地区。文章以交通运输业为切入点，分析税改对其影响的利弊，并对其弊提出相应建议。
一、营业税与增值税的概念
营业税，是以在我国过境内提供应税劳务、转让无形资产(转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、商誉除外)或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。现行营业税征税范围较广，其税率总体较低，各行各业有税率差异。
增值税，是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。增值税以增值额作为计税依据，以进项税额抵扣销项税额(小规模纳税人除外)，可避免重复征税。
当前，大多数国家开征了增值税，而我国于20xx年初进行了“营改增”政策并率先在上海进行税改试点，其中包括将交通运输业、邮政业和部分现代服务业由以前的征收营业税改为征收增值税，税率也由3%、3%、5%改为11%、11%和6%。此举很大程度上缓解了重复征税，体现了增值税的中性特征。
二、“营改增”的作用和意义
(一)缓解和改善了重复征税
营业税和增值税皆为流转税。“营改增”之前，营业税是以整个营业额作为计税依据，企业之前购入的固定资产产生的增值税是不能抵扣的，只能计入成本然后逐月折旧。“营改增”之后，增值税可以实行进项税额与销项税额相抵扣(小规模纳税人除外)，因此避免了每个流转环节的重复征税。
(二)促进第三产业发展
第三产业，即交通运输业、电信业和服务业。当前大部分国家对第三产业实行的是增值税，而我国在“营改增”之前对第三产业实行的是营业税。增值税是价外税，营业税是价内税，因此我国在出口方面没有优势，大大降低了企业的国际竞争力。“营改增”以后，我国税负体系与国际接轨，提高了我国企业的在国际中的竞争力，并且对整个第三产业的经济运行也是有帮助的。
(三)有利于税务征收管理
与营业税相比，增值税专用发票的开具和监管更为严格。实行“营改增”以后，无论是开票方还是收票方都对开票金额谨慎，不多开不虚开，因为涉及增值税进项税额与销项税额相抵扣的问题。而对于小规模纳税人来说，其本身是不可以开具增值税专用发票的，但可以申请有税务机关代为开具，这就规范了发票的.来去，这些都是营业税不具备的优势，有利于税务机关开展税收征管工作。
三、交通运输业在“营改增”后税负变化
交通运输业在“营改增”后纳税变化挺大。表面上看营业税改为增值税后，可以实行销项税和进项税相抵扣，税负减少了，但实则是税负是增加了。假设甲运输公司(一般纳税人)营业收入为100万，营业成本为70万，其中20万是可抵扣的，50万是其他费用。增值税税率为11%，进项税以17%抵扣，营业税税率为5%，企业所得税为25%，城建税和教育费附加分别为7%、3%。
表1“营改增”前后甲运输公司税负变化
从表1不难看出，“营改增”后会使营业收入和营业成本降低，流转税、城建税及教育费附加、所得税都有所变化，且总税负由9.98万元变为13.28万元，增加了3.3万元。这就出现了尴尬局面，税负是上升的而不是降低的，违背了“营改增”的最初目的。
四、税负变化的原因分析
(一)税改后税率过高
交通运输业“营改增”后税率由原来的3%变为11%，增长幅度太大，即使增值税的进销项税额可以相互抵扣，也不足以与税率的大幅度提高相比。而一起改革的部分现代服务业的税率由5%变为6%，增长幅度较小，增值税的进项税额抵扣可以弥补税率的提高。
(二)可抵扣的进项税额项目过少
交运企发生的成本主要是固定资产和成本费用。交运企业的固定资产(比如运输车辆)使用年限较长，因此一年中能抵扣的进项税不多，导致整体税负比较高。而其他的成本费用，比如路桥费、人工费等又不是增值税可扣的范围。燃油费等增值税专用发票的取得和开具也不规范。
(三)增值税的征管范围太狭窄
“营改增”后，增值税的征收范围为销售和进口货物(有形动产)、提供应税劳务和应税服务。而交通运输业涉及到的不仅仅是交通运输，还有一些是营业税的征管范畴。比如运输公司的房屋建设、码头建设、房屋租赁等。这些即使有正规发票也不可以抵扣，不利于行业经济发展。
五、针对不利影响提出的建议
(一)增加交通运输业可抵扣进项税额的项目
适当增加交通运输业的可抵扣进项税额的项目。针对固定资产可以采取加速折旧等方法，针对路桥费、人工费等可以采取按一定比例抵扣，针对燃油费等可以加强增值税专用发票的监督和管理。
(二)增值税的征收范围需要进一步扩大
若更多的行业都实行增值税，那么交通运输业可抵扣的进项税额也更多，整个行业的抵扣链条更加完善，从而提高国民经济。因此，应尽快将营业税的某些征税项目改为增值税。
(三)不断提升企业中会税人员的税务处理水平
“营改增”以后，税务操作也有变动，应加强企业会税人员的业务水平，培训实时税务知识并进行继续教育，使其熟练掌握“营改增”处理技巧，同时对于增值税发票的开具和收取也要谨慎和合法，并对违规使用增值税专用发票进行严厉处罚。
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【摘要】营改增是我国财税体制的深刻变革，它影响着建筑行业的整体成本、税收与盈利，关系建筑行业的发展。本文从营改增对建筑行业成本管理的影响出发，针对营改增背景下建筑行业成本管理中存在的几个问题展开讨论，并对加强建筑行业成本管理的措施提出建议，以供建筑行业从业人员参考。
【关键词】营改增；建筑行业；成本管理；策略
1营改增对建筑行业成本管理的影响
营改增的税收政策对建筑行业的发展与成本构成产生了诸多影响，需要建筑行业内的企业领导时刻注意。
1.1营改增对材料成本管理的影响
在建筑行业中，建筑施工的成本在很大程度上取决于建筑材料的成本。在营改增税收政策实施之前，不同的供应商在材料报价方面非常方便；但在营改增实施之后，纳税人的身份发生了改变，供应商具备了开具增值发票的资格，发票的税率在很大程度上影响着企业的税负，因此企业需要将报价进行换算，并在同基数下进行对比才能找到性价比最高的材料，这在很大程度上增加了企业的工作量，使材料的选择变得更加麻烦。营改增税收政策规定，国家对小规模纳税人征收3%的增值税，进项税不进行抵扣；而一般纳税人则需要交纳11%的增值税，但国家会对进项税进行抵扣。建筑单位需要对成本进行计算，两相比较，从中选择更加划算的建材供应商进行成本控制。
1.2营改增对劳务成本管理的影响
劳务成本也是建筑施工成本中的重要组成部分。在营改增税收制度实施之前，劳务市场中还存在很多不规范的现象，劳务市场的稳定得不到有效的保障；但在营改增实施之后，不合法的公司就无法取得相应的增值税发票，更加享受不到进项税抵扣的待遇，在很大程度上抑制了非法使用劳务人员的现象，也从侧面保障了劳务人员的合法权益。
1.3营改增对生产设备管理的影响
在建筑施工的过程中，必然会使用到大量的机器设备与建材运输车辆，因此，生产设备的购置，也会消耗一部分的生产成本。在营改增税收制度实施之前，建筑企业通常会选择具有一般纳税人资质的供应商，以获得有效的进项税抵扣；而在营改增实施之后，虽然依然可以对进项税实施抵扣，但当固定资产是非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、应征消费税的交通工具等情况下却不予抵扣。企业需要对营改增税收制度进行仔细研读，再对是否要购置大型固定生产设备进行判断。
2营改增背景下建筑行业成本管理的问题
税收制度是国家的根基，每一次制度的改革都会对国家各行各业的经济发展带来巨大的影响。营改增税收制度实施之后，对建筑行业成本管理方面造成了较大的冲击，因此呈现出了一些问题。
2.1企业制度显落后
我国在建筑行业内部全面推行营改增税收制度的一个主要目的，就是为了促使建筑行业在成本管理的过程中实现粗放到精细的转变。但是，由于我国建筑行业内各企业管理水平参差不齐，成本控制始终无法得到有效的转变，粗放型成本管理方式比比皆是。因此，在企业管理制度呈现出落后的状态下，营改增的税收制度非但无法帮助企业实现更好的改革，反而会给建筑企业的发展带来更大的挑战。
2.2税负压力又增加
营改增税收制度实施的初衷是减缓建筑企业的税负压力、促进企业更好更快发展，但是，在政策实施之后，多数的建筑企业的税负非但没有减少，反而有所增加。究其根本，是由于部分建筑材料无法取得专用发票，建筑生产的机械设备也无法得到足额的抵扣。那么，在营改增背景之下，建筑行业的进项税得不到有效的抵扣，税负压力陡然上升，企业的运营成本必然有所提升。长此以往，势必会对建筑行业的发展造成影响。
2.3现金流通存阻碍
在我国建筑行业之中，管理还存在一些漏洞。通常情况下，工程款的回收总是要滞后于工程进度，这是由于很多企业希望通过延期付款或分包商等形式加速现金的流通，以此改善资金紧张的现象。但是，营改增税收制度全面实施之后，工程竣工办理验工结算的时候就需要开具相应的发票，这就相当于已经确定好了能够销项的税额。但是，众所周知，在实际的建筑过程中，超验、欠验等各种各样的问题总是不可避免的。建筑企业无法及时拿到工程款，只能选择延迟支付材料、设备的款项，这就导致建筑企业无法及时从供货商手中拿到进项税抵扣的凭证。这种情况只能造成一个结果，就是企业必须延期抵扣、提前纳税，企业的资金压力陡增，建筑企业极有可能陷入资金流转不通的困境之中，严重时甚至有可能造成企业资金链断裂。长此以往，整个建筑行业都很有可能陷入发展困境之中。
3营改增背景下建筑行业成本管理的策略
由于营改增税收制度实施以后，建筑行业的成本管理还存在着以上诸多问题，因此建筑企业必须做好应对措施，在成本管理上进行有效的控制，促使建筑行业长久发展下去。
3.1调整管理方式，优化成本结构
在营改增的背景之下，建筑企业需要对成本管理的方式进行有效的调整、优化成本结构，促使企业节省更多的资金成本，提高企业利润。首先，深化改革建筑行业内部管理方式。建筑企业需要从自身出发，切实掌握建筑行业内的基本信息，以市场需求为导向，从实际出发，优化内部成本结构，变粗放型管理模式为集约精细性管理模式，尽量减少税收可能给企业带来的经济风险，使企业尽快适应新型税收政策，在营改增背景之下得到迅速的发展。同时，企业还需要明确责任划分，将责任具体落实到个人，增加工作效率，提高行业整体竞争水平。其次，优化建筑行业成本结构。营改增之后，企业的税务与盈利主要依靠进项税额的抵扣决定。企业的进项税额抵扣的比重越大，企业的利润也就相应越多，因此，建筑企业必须优化行业成本结构，最大程度获取利益。建筑工程项目的成本通常由人工费、材料费、机械器材费与其他的间接费用构成。其中，人工费这部分支出无法进行进项税额抵扣，但购置固定资产却可以进行相应抵扣。在这种情况下，建筑企业可以乘着改革的东风，更新企业的施工设备，提高企业硬件设施，减少人力投入。这不但能够提升建筑企业的工作效率，还能促使企业在激烈的市场竞争中占据一席之地。再次，建立完善的建筑行业成本管理机制。在建筑企业发展的过程中，需要对成本进行严格的管理，减少不正对经营的企业，间绝不能采取挂靠的.形式，使企业内部形成一个完整的程序、资源也能得到最大限度的优化，避免增值税进项不匹配的问题，促使建筑行业长久发展下去。
3.2强化人员培训，促使资金流通
在营改增背景之下，建筑行业要想实现建筑成本的有效管理，就必须强化企业对税法的认识，做好相关人员的培训工作，提高税务工作人员的业务水平，促进企业内资金流通。首先，建筑行业的财税人员需要对营改增的基本内容进行仔细研读，使企业增强成本管理意识，经常组织财务人员学习税法相关知识、开展相关培训活动，促使税务人员将营改增后的工作流程熟记于心，用财税知识帮助公司资金进行流通，减少税收为企业造成的影响。其次，建筑行业需要对增值税的发票进行严格的管理，严格控制开具发票的各个流程，降低企业在开具税务发票时的风险，确保企业中的各项经营活动都能顺利开展。同时，在企业内部进行定期的发票抽查管理，确保建筑企业发票的合理性。
3.3注重分包管理，拓展利润空间
目前，工程分包是建筑工程项目形成利润的关键因素。建筑行业在进行工程分包的时候，要加强结算管理，及时取得专用发票，在合同中明确“先开票，后付款”的原则，确保企业及时取得增值税专用发票，及时得到进项税的抵扣，减少资金的占用。同时，对可以用作抵扣的进项税进行合理估算，以便确定好分包价款的谈判区间，在合理范围内尽量降低分包价格。此外，针对无法提供专用发票的劳务分包商进行合理协商，使用纯劳务分包的模式，让总包方为其提供必须的材料与机械设备，再让总包方出具增值税专用发票，增加总包方的进项税抵扣额度。
4总结
综上所述，营改增的税收政策对于降低企业经营成本有着巨大的影响，能够极大地促进企业经济效益的提升，实现建筑企业向着集约型经济发展方式转变，对建筑行业的成本管理起着非常重要的作用。在当前情况下，建筑行业中还存在一些问题，需要企业的管理者加强成本管理措施，促使建筑企业稳步、可持续发展。
参考文献
[1]张国华.营改增背景下建筑企业成本管理的突出问题及完善对策[J].现代经济信息，20xx，16：225.
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摘要：近年来，我国税制改革的力度正不断加大，营业税改增值税的实验点也在不断增加，在不久的将来，营业税改增值税必将普遍实行于全国各个地区。因此会出现营业税与增值税的征税对象混淆的问题出现。从目前的情况来看，我国各个水利施工单位的账务工作就受到了一定的影响。本文分析了营业税与增值税的不同性质，对此展开分析，探讨水利施工企业的税制改革问题，分析利弊，在财务工作上提出相应的改进方法，以此来改善水利施工企业在当前形势下的财务问题，提高工作效率和财务管理的质量。
关键词：水利施工企业；问题；征税对象；营业税；增值税
在我国先前的流转税工作体系当中，增值税与营业税并存。增值税通常用于实体货物的交易、改良和维修等加工服务，各个环节紧密相连，在整个流程当中的每一个环节，因销售行为所产生的税务金额都可以通过先前的环节而产生进项税额，进行抵消扣除。营业税中所涵盖的内容较多，包括金融、建筑、文体及无形的产业项目，但并不能将营业税和增值税进行区分，二者之间在财务工作上依然有很多问题出现。在20xx年1月1日我国将上海作为营业税改增值税试点单位，且近针对交通运输业和部分服务行业，在20xx年开始时全国范围内陆续普及，使得规模进一步的扩大。
一、营改增对水利施工企业的益处
（一）营改增减低了企业成本费用
因营业税纳税会导致增值税抵扣链出现断裂问题，增值税是为避免重复征税，具有公平性的长处。营改增各个试点单位提出方案：在目前所实行的增值税百分之十七的标准税率以及百分之十三的低税率基础上，增加了百分之十一和百分之六两个档次的低税率。在交通运输业和建筑等行业上，通常采用百分之十一的税率，而在邮电通讯、销售不动产、文化体育行业、转让无形资产以及现代服务业上，通常是采用增值税的一般计税法。纳税方纳税依据通常是发生应税交易所获得的全部经济收入。水利企业在购进钢筋、水泥等原材料或设备时，可采取增值税抵扣方式，避免先前用营业税征收管理期间所造成的进项税额，造成浪费。水利行业在施工前期的设计阶段，所产生的税额也在营改增的工作范畴之内，水利企业在选择工程设计单位之时，须把能够提供增值税发票的设计服务供应商放在首选位置。因此在以往征税制度下，全额进入成本费用的进项税额，在营改增制度下，这一部分将会从成本费当中进行分割，降低成本费，提高了水利施工企业的营业效益。与此同时，因为销项税额要从实际收入当中去扣除，是否能够提高毛利率，需要结合不同的水利施工企业的实际情况来进行成本结构的考量。
（二）营改增提高企业收入
在营业税改增值税的改革工作当中，水利施工企业可向相关的税务征管部门申请成为一般纳税人，让企业获得可开增值税发票资格。对水利施工企业的客户，可获取到增值税专用发票可以对其销项税额进行抵扣，减轻自身赋税。水利施工企业的客户因该项增加对水利企业的要求，为此给水利施工企业带来更多的业务，有助于提高企业营业利润的增长。并且，在进行项目招标的时候，一般纳税人资格可以帮助水利施工企业在同等报价的`情况下，因为能够抵扣进项税额，从而提高企业自身的中标几率，具有很强的优势。
（三）营改增遏制税负非法操作
在我国《建筑法》中第28条当中规定：禁止承包单位将其所承包的全部建筑工程转包他人。但在实际施工过程中，仍存在非法现象，虽有监管单位但仍无法禁止非法转包的现象，部分施工企业在承接到工程后将其转包，同时按照双方所拟定的协议按照规定比例收取管理费和利润。工程转包后作为第一承接人应从发包方获取的全部工程结算收入和价外费，从而确定销项税额和销售额，从第二承包人处获取增值税专用发票作为本企业的进项依据。但是，从该企业的财务账目中发现没有可抵扣外购材料依据，从而轻易判断出工程转包交易本质。如果这样的交易行为被判定为非法转包，则将禁止第一承包人对进项税额抵扣，加大第一承包人的负税，减少其利润，在很大的程度上起到了遏制的作用。挂靠行为指的是在不具备施工资格或者资质的小型施工企业，没有提供相应的资质材料来承包工程，并且采用挂名或者挂靠的承包方式，把自己与具备资质的施工企业进行挂靠，有提供资质的企业向另一方收取一定的挂靠费用，这样会导致工程质量受到影响。为了减少这样的情况出现，较少施工风险，施工单位会安排相关的技术人员到施工现场进行现场监管，此类方式在我国比较普遍，但是挂靠的双方对外界都否认挂靠关系的存在。目前的增值税发票管理办法中，若想取得增值税专用发票，购买方则需具备增值税纳税人的编号，并且目前很多挂靠方都没有这种资质，所以无法获取相关的挂靠费用，从而使这种非法挂靠的行为得到了一定程度的控制。
二、营改增给水利施工企业带来的影响
（一）对流转税负的不确定性
在营改增试点方案中，建筑业适用于百分之十一的税率，与原有的百分之三的税率相比，增值税中的进项税额可以进行抵扣，从这一点来讲，就会导致无法对税负变化作出直接的判定。就增值税当中的进项抵扣而言，这部分可以使增值税应纳税额得到大幅度的降低，但不能将其作为流转税负下降的凭据。在成本结构中，伴随着水利施工企业的人工成本费的不断提高，人工成本的费用已经占据工程合同总费用的30%左右，这部分成本无法开具增值税专用发票，因此也无法进行税额抵扣，从而使减税的效果有所降低。水利工程需要施工设备，这些设备器材的租赁也会增加施工企业的负税。
（二）营改增对联合施工项目造成冲击
在目前水利施工企业所承包的一些项目当中，经常通过多家企业联合施工的方式来进行工程的施工作业。以此来加快施工进度，减少施工难度，并且可以共同承担风险。但是，联合施工的企业通常为会计核算不健全的企业，有些甚至是自然人个人，在这种情况下，合作企业通常不具备一般纳税人的资格，在进行设备租赁或者是材料采购的时候无法获得增值税发票，这就会导致增值税的金额有所增加，导致利润的减少。
三、营改增的应对措施
（一）完善增值税发票及合同的管理工作
营改增的工作开展，加大了水利施工企业的财务管理工作的难度。先前营业税不能抵扣，水利施工企业对发票的获取和税率的事项重视程度不够。政治税进项税额抵扣，表示水利施工企业在进行材料的采购，设备的使用以及联合施工或分包等一些工作中可以获取更多的增值税发票，水利施工企业只需要交纳少量的税额。并且，在选择供应商的时候，优先选择能够开具增值税专用发票的企业。由于水利施工企业比较分散，导致获取发票的周期过长。需要相关单位建立一套完善合理的工作体系和管理制度，以此来提高企业财务管理的工作效率。
（二）提高财务管理人员的思想意识
营改增工作所涉及到的工作人群是水利施工企业的财务管理人员，这就需要使相关工作人员思想上有足够的重视，从采购、施工以及其他方面的每个环节都要掌握一定的增值税相关知识。并且能够结合水利施工企业自身的成本结构，合理有效的降低所在企业的税负。结束语根据前文所描述的内容，营改增政策是我国结构性减税的一项工作，但是在实际工作中依然会出现很多的问题，需要不断改革和完善。对于水利施工企业来讲，如何采用合理有效的方法来减少企业的负税，提高企业的利润，是财务人员必须要了解和掌握的工作方法，需要不断的尝试和学习，才会取得更好的效果。
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通常来说，高校的经营收入主要来源于两个部分，一是高校依托自身学术资源与教育资源为社会提供服务所获得的收入，二是高校开展科研活动后的科研成果并转化为社会财富而获得的收入，比如技术开发、技术咨询、技术服务、成果转让等。在20xx年国家实行新的财政税收政策之后，“营改增”政策为高校的税务管理带来了一定的影响，要求高校必须做出改变和处理才能适应税收政策发生的变化。
1“营改增”政策影响下的高校税务管理问题
1.1高校纳税人资格认定
在营业税改增值税政策颁布并实施之后，高校的特色性质使得其在纳税人资格认定上需要进行详细的分析。从高校的性质来看，高校即非经济性质的企业，也非国家事业单位，并且其有一典型特征，即不以盈利为目的。因此，在对高校纳税人资格认定时，应本着从简会计核算、减轻税负的视角，选择认定为小规模纳税人。20xx年《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》明确了小规模纳税人的资格认证条件，即年累计应税服务额超过500万元且经常发生应税服务的，应被认定为一般纳税人资格。但实际上，高校应作为公益二级事业单位，其不以盈利为目的的经营模式，使其被认定为一般纳税人存在不利影响，加大了高校税负，不利于高校发挥科研活动的积极性。
1.2高校财务成本核算难点
一般而言，高校的运营成本主要包括规模性的经营成本与分散性的经营成本，规模性的包括高校建设、薪酬、水电等，而分散性的成本主要包括为顺利开展学校教学与科研活动而进行的分散式的采购，尤其是科研、课题等活动的采购，多以课题组自行采购为主，采购金额不一，采购方式零散，正常情况很难取得增值税专用发票，这就意味着高校难以对该部分增值税进项税额进行抵扣。不易取得增值税专用发票以对非免税项目进行进项税抵扣，那么就难以达到营改增为产业链完整抵扣的目的。此外，水电费在教学、科研中的分摊也必须考虑到非免税项目与免税项目的区别，如此精细的会计核算对高校财务会计而言是一项复杂的工作。
1.3高校收入性质对应票据问题
一般而言，高校的日常收入来源主要包括不征税收入、非税收入和应税收入三个方面。营改增之后，高校的税收范围不包括科研经费，因此用于纵向科研的经费比不开具谁无票据。高校的各项收入中既有非税收项目，亦有税收项目，这给高校税务管理带来的困难。此外，在高校的税收项目范围，不同的收入来源、性质等对应的票据不同，这也加大了高校财务核算的难度。比如高校的横向科研需开具增值税发票；高校房屋租赁需开具地税通用发票，包括5％的营业税附加及12％的房产税；国家强制意外的培训费使用营业税发票；而高校学报、期刊杂志等版面费的收入则使用增值税发票。
2高校应对“营改增”改革的税务管理对策与建议
2.1采取合理措施应对增值纳税人资格的变化
由于高校的特殊性质，以及“营改增”政策的开放性，高校在进行纳税人资格认定时具备一定的灵活度。因此正确选择合适的纳税资格认定，尽量以降低高校税负为目的'来确定纳税资格。目前我国高校一般被认定为一般纳税人或小规模纳税人两种资格，但两种资格却存在较大的差别。对于一般纳税人资格而言，其开具增值税发票的资质能够实现部分科研经费抵扣，合理的税务核算方法能够使高校税负更低，有利于高校的科研进行，但同时一般纳税人资格认定后，对应的税务管理、财务管理的工作变得更为复杂、繁琐。对于小规模纳税人而言，最大的优势是相关税务管理与财务管理的工作变化不大，并且高校的税负也低。但同时对于部分科研收入而言，学校开具的普通发票不能抵扣，不利于学校横向科研的扩大，不利于高校的发展。
2.2结合实际情况做好小规模纳税人或一般纳税人资格的认定
经过前面分析可知，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都存在各自的优缺点，这使得高校在进行纳税人资格认定时必须结合自身情况，以效益最大化为基本出发点，努力做好一般纳税人或小规模纳税人的资格认定工作。根据国家相关规定，高校一但认定了一般纳税人资格，就不能在变更为小规模纳税人。因此在纳税人资格认定之前，高校一定要结合自身情况，根据纵向科研项目的规模、税务管理工作、会计管理工作等要素合理确定纳税人资格。
2.3充分利用“营改增”中有关税务减免规定降低高校税负
国家“营改增”的相关政策明确提出：“试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税”，并且国家相关政策也明确了高校在此之列。由此可知，有关高校具备一些“营改增”之后的税收优惠制度，这就需要高校税务工作人员与财务工作人员共同努力，充分利用“营改增”中有关税务减免规定来降低税负，给高校顺利发展提供工作支持。
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摘要：“营改增”是我国针对企业所实行的一项新的税收政策，其能够减少企业的税收压力，提升企业的利润空间，为企业的发展提供动力。而积极应对“营改增”的首要要求就是企业会计核算工作的优化。基于此，本文对“营改增”对企业会计核算的影响进行了分析，并提出了企业优化会计核算的对策，以供参考。
关键词：营改增;会计核算;企业会计;影响与对策
企业是我国经济市场中最为活跃的元素，是社会经济稳步发展的重要根基。同时，企业还承担着一项非常重要的工作，那就是赋税。只有企业依照国家规定进行纳税，才能够激活社会经济，助力经济腾飞。国家为了更好地维护企业纳税权利，提升其利润空间，积极探索更好的税收政策。“营改增”便是在此基础上应运而生的重要税收政策。而企业要想真正在“营改增”环境下获得更好发展，就需要对会计核算进行深入研究，采取有效措施对其进行优化，最大程度上避免重复纳税的可能性产生。因此，探究“营改增”对企业会计核算的影响，并寻找更好的发展路径就显得非常重要。
一、“营改增”对企业会计核算的影响
1.对成本核算的影响。“营改增”的实施对企业的成本核算产生了一系列的影响作用。在“营改增”实施之前，成本的核算主要是以价税合计数来作为主要的参考依据，企业运行经营所产生的真实成本加上企业的进项税额构成了企业价税的成本。在“营改增”实施之后，成本在受到影响之后也发生了相应的变化，企业的成本核算方式主要在于进项税额与销项税发票之间存在的差值，二者之间相互抵扣。“营改增”导致了企业成本核算方式的变化，其改变之后，专用发票的开出能力，对销项税额与进项税额的抵扣数量在一定程度上产生了很大的影响，降低了企业税负，增加了企业利润。
2.对企业所得税的影响。“营改增”的实施对企业所得税产生了比较大的影响。作为会计核算的重要内容企业所得税在会计核算中占据着十分重要的地位。主要包含三个方面：第一，可扣除的流转税减少了，税改后企业缴纳的增值税不允许在企业所得税中扣除只能从进项税中扣除，这样就加大了企业应缴纳的所得税额的增加，加大了企业的税务负担。第二，能扣除的成本费用减少了。税改后，企业的运输和劳务费用开具的增值税发票，只能将抵扣后的价值作为成本费用进行企业所得税前扣除。第三，购置固定资产的.计税基础发生了变化。税改后购置固定资产缴纳11%的增值税。
3.对现金流、利润核算的影响。在税改前，企业经营活动收入、成本及营业税缴纳容易影响企业的现金流和利润核算。“营改增”税收制度的提出和实施，营业税被增值税替代，这样拓宽了企业的现金流，使企业的现金支取压力得到了缓解保证了企业的正常运转，使企业不用承担过于沉重的税务负担，把更多的精力和资源运用到企业的运转中去，为企业创造更大的经济效益。4.对发票管理的影响。“营改增”实施后，企业就开始承担增值税，作为企业会计核算中的重要原始凭证增值税发票在企业会计核算中发挥着重要的作用。为了更好的保证企业的经济利益，企业应严格审查交易过程中有关发票的工作，做好相关发票的管理工作，避免因财务会计风险导致的税款方面的问题，保证企业的财务安全。
二、“营改增”实施下企业会计核算的对策分析
1.改进和完善企业会计核算机制。为了更好的适应“营改增”税收制度的调整，使企业的经营活动得到保证，生产结构得到改善，使企业具备更强的市场竞争力，就要求对企业的会计核算机制进行调整和完善。企业的会计核算机制主要包括企业对于会计数据信息的收集、整理和分析，做好相关会计数据明细核算，通过机制的改进和完善实现对企业相关经营活动的管理，用来保证企业相关计划的正常进行，优化调整企业内部人员的配置就显得非常重要。这也是保证企业企业会计活动良性循环的基础。企业会计核算机制的改进和完善，对保证企业相关会计工作的开展产生了很大的影响。应建立健全的企业会计管理制度，通过建设制度化的管理来保证企业会计核算机制的建立。这就要明确企业相关的岗位明确自己的责任，相关的工作人员应当提升自身的责任感，具备足够的工作热情发挥更大的积极性。此外还应当做好相关工作人员的管理、引导工作，培养他们的工作热情，促使其积极投入到会计信息数据的处理工作中，从而保证会计工作的质量。当然对于会计的数据信息也应当做好数据的传递和存档，保证会计数据信息的安全性与保密性，做好会计活动的检查工作，建立监督管理机制，从而实现对企业会计核算活动的监督和管理，避免发生不当的行为，保证企业会计核算活动能够规范的进行。此外还应当注重会计报表的编制，充分做好会计要素的分类工作，选用适当的会计计量方法，遵守相关会计准则，使会计体制的建立得到充分的保证，从而使会计核算机制不断得到充分的改进和完善。
2.注重涉税人员的综合能力提升。在“营改增”实施之前，企业在缴纳税款时并不包括购进抵扣。“营改增”实施之后，就意味着增值税和营业税在实际核算及管理工作中存在着比较大的差别，所以，这就要求不仅要加强财务人员处理账务的能力，更要提高相关人员的税务意识。为了保证企业的会计核算能够正常稳定进行，保证它的规范性与正确性，这就要求企业要加大相关人员的培训力度，尤其是要多开展那些针对相关财务人员的培训。既培养他们税务筹划能力又提高他们税务核算水平。让财务人员做到主动了解和掌握税务相关政策，严格要求税务的管理工作，合法合规地领取、使用和保管专用发票。以便于在以后的实际会计工作中能更好的满足工作的需要。财务人员的业务水平和素质的提高不仅会带动企业全体员工税务意识的不断增强，也会最大限度的降低因为新的政策而给企业带来的负面影响，使他们能以更好的态度投入到会计核算工作中去，承担起企业的涉税责任，保证企业会计核算工作的顺利开展，使企业在“营改增”的情况之下实现长足的进步与发展。3.对企业的财务核算进行强化。在“营改增”实施的情况之下，使企业的财务数据信息的表达发生了变化，这就意味着会计核算也发生了一定的变化。为了使企业的财务会计核算的公正性与规范性得到保证，使企业的会计工作能顺利开展，这就需要在准守会计准则的前提下，最大程度的提升和改进企业会计财务核算的质量，保证企业的会计核算正常发挥其作用，以此来推动企业的进步与发展。除此之外，企业也应该根据增值税的相关具体的特点，对增值税的具体过程进行充分的分析与了解，以此来适应“营改增”之后记账方式的变化，用来保证企业的财务会计记账能够正常有序的开展。最后，关于企业方面也要注重会计的内部控制，加强内部财务的管理工作，以此来实现内部的均衡，应加大涉税工作的管理制度，最大程度的扩大企业税务管理的范畴，保证企业的税务工作能够切实有效的得到开展，从而促使企业的税务管理工作得到更好的进步与发展。
三、结语
“营改增”政策的实施改变了企业原本的缴纳营业税方式，通过增值税的缴纳避免重复缴税情况的发生。会计核算工作人员需要对相关政策进行深入研究和探索，做好相应的账务处理，提高涉税人员的素质水平，从降低会计成本支出、提高企业利润空间方面为企业的发展谋求更好道路。
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税收在我国国民经济中起着重要作用，税制发生变化后，必定会在一定程度上影响企业生产经营活动。现阶段，企业在经营活动过程中，需缴纳的流转税种主要有两种：营业税和增值税。实施营改增政策后，可减少重复征税（如表1所示），是现代服务业税收负担大大减轻，同时还可以使税收结构变得更加优化，对税收制度进行完善，可推动现代服务业的发展。
一、现代服务业发展特征
（一）有明确分工 在科学技术取得较大发展的条件下，我国的现代服务行业在分工上也变得更加明确，随着社会分工越来越明确，服务业有大量分支行业产生，从业者增加了对经营中间环节和外购服务的投入，降低了增值比例，通过这种方式，可以由专业服务机构与专业人才对企业组织进行管理，增加对客户的个性化服务，有利于使交易成本降低，促进服务效率的提升。现代服务业在分工上已经变得更加专业化与精细化，能够最大限度满足客户需求，同时也符合现代化社会发展对其提出的要求。
（二）产业联系更加紧密 随着服务业的进步与发展，产业间的联系变得更加紧密，出现了产业融合现象，这是现代服务业的一个新特征。就总体而言，现代服务业经营着很多业务，在企业规模有所扩大的同时，股东股权结构也产生了较大变化，朝着多元化趋势发展，现代服务行业出现了经营综合化的局面。除此之外，现代服务行业并非提供单一的产品或服务，其服务项目也逐渐变得更加综合化。产业间的紧密联系与其分工明确并无紧密联系，因现代服务业具备综合与细化的特征，这使其附加值增加，且技术含量也更高。现代服务业业在自身发展的同时，还推动了其他行业的发展，服务产业间的紧密联系也表现为项目间的联系，伴随服务业的发展，产业、产品、企业间的联系变得更为紧密。在产业紧密联系的过程中，制造业与现代服务业间有明显融合，在制造业中，其外包活动推动了服务业发展，制造业与服务业关系变得密切。服务业也加大了对制造业的中间投入，除此之外，经营环节与产品也趋向于服务化，主要呈现为知识技术服务、售后服务、技术革新等。
（三）服务产业转型 服务产业转型后，出现了大量新型服务产品，服务行业崛起促使服务业表现出新的发展倾向，服务业态得以延展和推广。现代服务业的主要支撑为信息技术，信息化与数字化均为促使产业能力提升的有效因素。通过现代服务业的发展，有利于使新型服务业态不断细分，涌现出大量新兴服务业，为服务业发展给予更多空间。金融危机出现后，改变了我国以往的经济增长方式，在东部地区，部分制造业逐渐转移至西部，为服务业发展提供了有利条件，也使服务业创新能力与技术含量大大提升。在现代服务业中，服务创新属于其中的典型特征，它与传统服务业存在很大差异，服务业变得精细化，管理水平与应用水平有 提升，并且在发展过程中，应用了信息技术，使其业态呈现出多样化特征。高新服务业也逐渐发展起来，其中包括证券交易、互联网服务、信息服务，这均对现代服务业起到了较大的`推动作用。对于现阶段的服务业而言，科技创新与进步是其发展的基础动力，将科技与产业结构相互融合，可明确服务业的重要性，在现代服务科技中，其主要特征为系统性、应用性、集成性，在未来的发展中，它还将呈现出新的特征。
（四）业务范围扩大 金融危机出现后，服务业发展趋势并未发生改变，仍旧朝着全球化方向发展，业务范围在不断扩大。在业务国际化中，服务机构国际化是其最先表现。我国从改革开放后，经济发展环境比较宽松，有很多外商进入中国，推动了现代服务业的发展，服务业更加国际化，在全球经济中，服务业地位一直呈现为上升趋势，据资料显示，服务业经济总量在全球经济中所占比例超过60%，对于服务业发展较早的国家，其发展方向发生了较大改变，发展目标转移至咨询鉴证、金融保险、技术服务等行业。在服务业发展过程中，其经济发展受到很多因素的影响，不但国内政府需对其进行管制，国外政府也同样需要管制。在经济全球化的发展浪潮中，跨国业务与国际交流有所增加，服务业取得了较好的发展，出现了国际转移，其国际转移主要有三点，分别为项目外包、业务离岸化、扩展业务。所谓项目外包，就是指企业把核心业务保留，把非核心业务委托至他国；业务离岸化是指将业务转移作为主要手段，把企业部分业务转移至低成本过，便于达到最大化利润的目的；拓展业务是指与跨国公司有合作关系的企业，为了使业务得以开展，向其提供配套服务，为国际新兴市场的开拓提供条件，便于通过投资手段使业务转移呈现出来。
二、现代服务业营业税存在的问题
（一）管理难度较大 我国的营业税、增值税分别为地税、国税进行征收，因企业经营活动比较复杂，对于某些经济行为，难以判断其属于营业税范畴还是增值税范畴，加大了税务征收的管理难度，并且使服务业财务税收负担加重。在营业税与增值税并存的情况下，如果服务业务与生产业务出现了交叉，便会中断增值税链条，难以实现产业协调发展。
（二）税收重复现象严重 全部营业所得是营业税的计税，且在税收环节中，无法抵扣税额，这就导致服务业出现了重复征税现象。在现代服务业中，其产业链条逐渐拉长，重复征税现象日益突出。在营业征税内，重复征税现象在很多行业中都存在，服务业与产品间也出现了这种现象。随着企业产业链不断向外延伸与扩展，生产企业和服务业相互渗透，使生产企业提供了越来越多的机构组织，这些组织十分专业，便于促进企业的扩张，使内部服务逐渐延伸至外部。企业发展至一定阶段后，通过专业化分工，会使其生产效率大大提升，税负增加后，在生产过程中，无法抵扣，导致企业发展遭到严重阻碍，税收负担加重。
（三）征税缺乏原则性 在商品增值税中，不断是出口商品，还是进口贸易，都需遵循征税规定，制定征税原则，通过征税原则，可避免出现重复征税现象。对于服务业而言，在营业税征税过程中，进出口贸易征税缺乏清晰的原则。在进口贸易与出口贸易中，我国有明显区别对待，这实际上属于税收歧视。
营业税是流转税中的一种类型，服务业是其主要税收来源，不过其无法抵扣、重复征税问题使服务业税收负担加重，不利于促进服务行业的发展。为了促进现代服务业的发展，使其与国际化水平接近，在税制改革中，急需解决的问题就是对我国税制进行优化，将税收过重问题解决，确保服务业拥有良好的发展空间。在经济发展转型期间，现代服务业发展空间逐渐扩大，不过因受到税收制度的影响，导致服务业发展受到很大阻碍，出现了重复征税、征税管理难度大等现象，使服务业转型面临很大挑战，不利于促进企业的协同与深度融合发展。
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关键词：营改增；高校；财务管理
近年来，高校的发展很迅速，我国高等学校在保障了教育体制不断改善的同时，办学规模也在日益的扩大，自然而然就会有相应的财务出入，目前财务已经出现来源多样化，经济管理已经变得相当复杂，然而财务管理制度还是一成不变，很容易就处于混乱的状态，导致财务管理崩塌。在这种情况下，国家实行“营改增”是对高校的一种改革，也是高校自身的一种改善自我财务管理的机会。因此，做好“营改增”对高校财务管理是一种调整，具有非常重大的意义。
一、“营改增”实施背景及内容
“营改增”就是营业税改增值税，即是将属于营业税征收范围的行业改为增值税征收。最先是在20xx年上海交通运输业和部分服务业作为试点开展，20xx 年的时候开始在全国推广，20xx 年正式实施高校会计制度。以致能够达到避免重复征税，可以进一步完善财税制度，进一步促进我国国民经济的稳定发展。目前，全国各高校正在逐步实施“营改增”政策，建立更为全面的相关财务管理制度，这也需要对财务工作人员进行一系列相关制度的培训及学习。目前为止，对实施程度不一样的高校也带来了一定的影响。其中营改增下的财务会计处理主要内容包括有：
（一）一般纳税人企业的会计处理
企业需要在以往的纳税科目下增设一项“抵减销项税额”，以此用来记录企业在实行了营改增政策后相应的抵销税款，同时企业还应该按照企业的经营种类来对企业的“主营业务收入”和“主营业务成本”来进行记录和核算。
（二）小规模纳税企业增值税的会计处理
在一些企业规模较小的企业中，如果纳税人提供的应税服务在营改增的内容规定相符合的情况下，则可以按照营改增政策的相关规定将销售额中给非试点纳税人所支付的价款扣除。营改增后试点纳税人在进行增值税的相关会计处理时，需要按照一定的相关规定进行有效的会计处理。
（三）关于增值税期末留抵额的会计处理
通常来说如果营改增的试行区域有相关的原增值税则不能够在实行营改增的基础上将其抵消而应该在相关规定的情况下重新核算增值锐，其中需要进行一定的比例进行核算。增值税期末留抵税额的会计处理：当该企业刚开始进行实行的这个月的开始，企业应该按照政策会计处理在处理的过程中应该记录借记方为“应交税费——增值税留抵税额”科目，同时应该贷记方应该记为“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的科目。等到做会计处理的时候能够允许抵扣时，同时应当按照其允许抵扣的金钱数目贷记则应该计入“应交税费——增值税留抵税额”科目，而它的借记应该为“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
（四）关于取得过渡性财政扶持资金的会计处理
根据财务部的相关规定现就营业税改征增值税试点的有关试点的硬性要求能够得到一些补偿性的财政的支持和帮助，新老纳税人能够申请取得财税部门的帮助和补贴，后期的数据预计能够取得更多的支持的话，这些支持会在会计处理中按照正常的银行存款进行处理。这些过渡性的扶持资金能够更大限度的发挥自己的作用而且更能够发挥应该赠政策的优点。
二、“营改增”对高校财务管理的影响作用
自从实施“营改增”以来，在高校中都取得了不错的效果，可是在大范围来看，各高校的进展程度也有很大差别。有些高校积极配合，组织各种各样的培训活动，全面宣传新制度，有些还在适应、探索中。
（一）对纳税的影响
新政策实施前，高校签订任何项目合同时要缴印花税及相关需要的税务费，提供服务则缴纳营业税及附加，还会涉及土地及房产等众多税务。“营改增”后，将不会重复缴纳相关税费。高校的纳税角色主要是由两种，小规模纳税人和一般纳税人。这两种的纳税角色不同，所以“营改增”对其的影响也会不一样。
对于小规模纳税人高校来说，征收营业税时是按5%的税率缴纳，“营改增”后，缴纳增值税的3%，税率降低40%。因此，“营改增”对小规模纳税人高校来说所缴纳的税务是降低的。对于一般纳税人高校来说，征收营业税时是按5%的税率缴纳，“营改增”后，缴纳增值税范围是6%，税率增长20%。因此，“营改增”对一般纳税人高校来说所缴纳的税务是增长的。
所以说，“营改增”政策会有所差异，跟纳税角色的不同是有一定的关系。
（二）对会计核算的影响
营业税改为增值税后，缴纳增值税的多少不但与营业额有关，还与可抵扣的进项税额的多少和有效抵扣凭证的取得有关。所以说，高校的`会计核算相关职责不但要由财务部负责，还要求高校对外提供服务的人员提高增值税知识，积极配合财务部门取得专用发票。
首先营改增对高校交税有着特别重要的影响，当营改增正式试点实行的过程中，能够在高校内部是大力推行的应为营改增政策的实行是对着大多数人有很大的影响的，能够在获得物质补贴更多的工资报酬的同时也获得个人的心理的愉悦心情，更加积极的投入工作。
其次营改增在对财务审核方面也有很大的影响。对于高校来说营业税额的计算和审核是相对来说比较明显和简单的，而对于增值税的核算来说相对的是比较复杂的，营改增的试行是在一些区域进行，这就使的在我国的内部分成了两种税收核算制度，而这样的制度对于高校也是一种挑战，而高校的会计处理的人员也将面临重要的挑战。
最后还有对于发票的影响，发票和营业税的发票的差别不是很大，对于纳税人使用发票的范围，税务部门提供了一个明确的规范。所以在采用了营改增制度后，发票的存在本身就设计的比较广泛而这也是各个高校都不容小觑的一个环节。
（三）对发票使用和管理的影响
增值税发票分两种，普通发票和专用发票。抵扣增值税进项税额时必须出具增值税发票，所以会影响增值税缴纳的多少，对于专用发票的管理也比普通发票严格很多。对于政策的实行，不仅要靠财务部门，更要让所有部门都积极配合，熟悉各程序。营改增后高校的管理也必须不断的适应新政策的实行而发展，当高校在其公司运作中的表现能够越来越好的情况下他们的最后获得的成效越好，在提升了高校的经济效益的同时还给一些相关的下边的高校增加了抵扣额。总体来说，为了能够更好的适应营改增这个税收制度，高校需在高校管理的各个方面进行改革。例如很多高校都是从商业链的构建开始，使得高校管理的水平大幅度上升，努力地能够在税收方面做到不断改进并且能够有效的提高高校自身的利益。
三、营改增实施下的高校财务管理改善对策
（一）提高财务管理规范
“营改增”可调整税制机构，降低整体税负，从长远来看是一项利国利民的措施，各高校应积极配合，要从财务内部开始管理，对相关工作人员进行培训，逐步提升有关政策的知识。更要宣传其他部门配合财务部，把相应的制度逐渐完善到每个人身上，都能了解新政策对高校本身带来的利益并切实实行。实行对发票的规范管理。对于专用发票可影响缴纳税额这一情况，应制定相对应的管理，对增值税的使用有个严格的规范，保障高校正常活动的开展。建立财务明细账目。“营改增”政策为高校带来了更多的挑战和变化，为了保障高校能够更好的掌握和适应，财务管理部门应把增值税明细做到切实、清晰、一目了然，完善财务管理工作。
（二）高校加大对外联系和对内学习宣传
营改增的实施，进一步促进了我国税制改革，基于长远角度是一项利国利民的改革策略。高校在此环境下财务负责人则需要加大对外联系，其中包括税务部门以及业务主管部门，以能够在对实际问题解决的基础上，进一步了解相关政策和实施监督，对内则需要向广大教师将营改增税收政策及其程序加大宣传，并做好相关解释和指导工作。
（三）加强合同管理，紧密贴合流程管理
在部分高校横向科研收入管理过程中，其中包括研发及技术服务税收优惠政策等均面临改革，从之前的免征营业税转变为免征增值税，从一开始的向地税申请免税资格直接转变到现在的向国税申请。在国税局进行省科技厅认定的免税合同审核过程中，如果发现之中存在不符合免税条件的，则会立即要求将全部税金、滞纳金以及罚金补齐。因此在此环境下一定要强化合同管理，在进一步提高合同管理系统规范的基础上，提高相关操作规范性及详细性，并和业务流程紧密贴合。
综上所述，“营改增”目前已经在国内逐渐全面的推行，是一项改革我国税务的重要决定与发展。“营改增”税务制度是对税种的转换和对税率的调整，提升了我国税务的完善发展，具有重要的意义。目前“营改增”也已经遍布到各高校，这就对高校内的财务管理水平也带去了挑战，需要各高校能提高各自的财务水平。虽然“增值税”政策的施行给各高校带来了不同程度的影响，同时也是一个完善各部门的机会，给高校的制度也会带来一定的提升，让高校能更快的发展，也对我国的教育事业有很大的帮助。本文主要对“营改增”实行的背景、对高校的影响以及对策提出了建议和看法，以供参考。
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营改增论文 14
摘要：“营改增”即营业税改增值税，随着营改增在我国部分行业中以及全国各地区的广泛实施，20xx年，营改增在我国建筑业也开始实施，并且对我国建筑业的影响极大。
关键词：营改增；建筑企业；影响；增值税筹划
在我国，营改增是一直被热议的话题，并且有很多学者对我国建筑业实施营改增进行研究，建筑企业3%价内税，核算改为价外税，分为简易计税3%和一般计税11%，项目税率不同，20xx年5月，我国进行了税率改革，由原来的17%和11%下调为16%和10%，随着我国税率的下降，对建筑企业的成本以及利润带来极大影响，大多数人都觉得在建筑业实施营改增是社会发展的一个必然趋势。但是，我国在建筑行业实行营改增的税率如何确定一直是个问题，有种说法是继续采用17%的增值税税率，这样的方法能够有效达到我国税率改革中明确的减轻税负的目的。还有一种说法是根据不同行业的具体发展情况来进行差别税率的设定，当然这样更有利于各个行业的进一步发展。在建筑业实施营改增以后，建筑企业纳税人通过两种计税模式来进行计税，简易计税可以差额扣除，一般计税是进项抵扣，由于计税方式不同，所以对建筑企业的成本和利润带来的影响非常大。
一、我国营改增的实施过程及其实施的意义
（一）我国营改增的实施过程
在20xx年，我国国务院财政部发布将营改增方案在上海的交通运输业等部分行业进行试点，并且第二年我国在之前基础上又增加了十一个主要城市进行试点。到20xx年的下半年，交通运输业等部分行业开始在全国范围内进行试点。到20xx年初，我国开始在铁路运输以及邮政行业实施营改增方案。对于建筑业而言，我国把建筑业放在营改增实施工作的最后，是由于在这个行业实施营改增方案是非常重要的，但同时也有相当大的难度。在20xx年，我国在建筑业开始实施营改增方案。城乡建设部曾发布过与建筑业营改增相关的通知，其中明确了我国建筑业的增值税率是11%，加速了营改增在建筑业的实施。对于我国建筑业的发展，其与营业税中大部分内容相关联，并且其中涉及到对建筑企业营业税的计算也相当的复杂，营改增的实施在很大程度上改变了建筑企业的计税模式。
（二）我国实施营改增方案有何现实意义
随着社会经济发展速度的加快，营改增方案的实施逐渐成为我国社会经济良性发展的关键性因素。为了适应我国经济发展形式的变化，实施营改增方案具有充分的现实意义。营改增方案在我国各个行业以及各个地区的全面实施，在很大程度上减少了重复征税的现象，这无疑对企业税负的减轻有极大的帮助。我国营改增方案的全面实施，有利于各个企业更新其固定资产，在这种情况下相关企业的技术水平也得到了提高。另外，营改增方案的实行可以加快产业结构的优化，促使相关企业内部制度的完善。
二、营改增方案对建筑企业的影响
（一）促使建筑企业进行全面的财务分析
在建筑企业实施营改增方案后，企业的收入数会相对减少，因为收入数据不含税，并且建筑企业在购进相关业务时采用一般计税模式，即进行进项抵扣，从而导致建筑企业的固定资产以及租赁等相关的金额减少，并且企业进行财务分析中的利润率等指标也相应会发生很大程度的改变。这些指标的改变会对建筑企业的成本和利润带来非常大的`影响，所以间接地促使建筑企业财务管理人员在财务核算时对数据进行全面地分析，那么建筑企业管理者才会拥有准确的财务信息进行业务决策，从而也对建筑企业财务管理人员的财务分析能力有了更高的要求。
（二）促进建筑企业经营的规范性
在没有实施营改增方案的时候，建筑企业在经营中经常出现非法分包和非法转包的违法问题，自从在建筑业实施了营改增方案，其中的一般计税模式可以让建筑企业在转包和分包中的交易事项被记录下，这种情况下有利于国家税务机关辨识建筑企业的这些交易事项是否合法，所以从此大部分建筑企业都不敢再进行违法操作，更有助于促进建筑企业经营的规范性。营改增方案在建筑业实施后，如果建筑企业想要把工程项目转包给其他非法经营的小规模纳税人，那么建筑企业就不可能获得增值税的专用发票，从而建筑企业的进项税额不能被抵扣，其经济利益就能得到有效的保证。
（三）防止建筑企业重复征税
在营改增方案实施前，建筑企业通常要对企业整个营业总额进行征税，建筑企业很多时候都会出现重复征税的现象。国家在建筑业实施营改增方案后，建筑企业便仅针对企业增值的那部分进行征税，在这种情况下可以防止建筑企业出现重复征税的状况，在很大程度上体现了营改增方案的公平性，还能减轻建筑企业的税负。
（四）促使建筑企业管理水平的提高
营改增方案在建筑企业实施后，发票是否合法对建筑企业征缴增值税时进项税额的认证抵扣非常关键，这就对建筑企业管理者的管理工作提出了更高的要求。另外，相关人员在进行进项税额认证抵扣时，必须要具有时效性，这就要求建筑企业在结算款项时不能有拖延的情况，并且要求建筑企业内部有严格的管理，只有这样才能保障企业的利益，从而促使建筑企业不得不提高管理水平。
（五）能促进资产更新从而提升建筑企业作业水平
建筑业是资金密集型与劳动密集型的综合性产业，其资金通常被用于采购建筑材料以及进行劳务费支付。由于建筑业整体纯利润较低，所以建筑企业通常只有很小一部分剩余资金用来进行建筑设施设备的更换。自从营改增方案在建筑业实施后，建筑企业购买固定资产中的进项税额可以被抵扣，这种情况下建筑企业就有相对更多的资金用于建筑设施设备的更换。建筑企业更换建筑设施设备的积极性被充分调动，在很大程度上可以促进我国建筑企业建筑施工水平的提高，并且还能有效保证建筑质量。
三、建筑企业的增值税筹划工作
（一）建筑企业要及时更新预算以及招标文件
我国在建筑业实施营改增方案后，建筑企业的预算和招标文件在进项税额抵扣中将之前的含税价换作了不含税价。另外，建筑企业在进行货物销售以及设备租赁时，其税率为17%，对于货物运输，其增值税率则为11%，由于项目不同，那么所对应的税率就不一样。建筑企业要想达到增值税筹划工作的优化，那么就要及时更新预算以及招标文件，对建筑工程项目的具体施工情况进行仔细分析，对建筑工程项目的施工特点进行全面总结，把握好材料采购以及设备租赁等业务的比例。建筑企业应调动相关人员进行增值税筹划采办工作的积极性，及时更新预算以及招标文件，从而才能在很大程度上掌控进项税额的额度，达到减轻企业税负的效果。
（二）建筑企业必须对纳税人身份进行合理的选择
一般纳税人和小规模纳税人两种身份是增值税中纳税人的身份。如果把进项税额排除在外，营改增方案在建筑业的实施对小规模纳税人带来的利益更多。但是，如果建筑企业要想企业持续发展，并且在激烈的市场竞争中可以承揽更多工程项目，那么建筑企业在营改增方案的实施下就要选择一般纳税人的身份。建筑企业在增值税筹划工作中只有对纳税人身份进行合理的选择，才能促使企业实现利益最大化。另外，建筑企业在选择纳税人身份时，一定要以企业的营业额规模以及实际市场竞争力为出发点，做到切合实际的合理选择。
（三）建筑企业必须加强进项税额抵扣中的发票管理
营改增方案在建筑业实施后，一般纳税人身份的企业在材料采购以及进行其他业务时，要尽量与同样是一般纳税人身份的企业进行合作，这样有利于建筑企业进行最后款项结算时获得增值税专用发票。所以，建筑企业在增值税进项税额抵扣中要充分做到发票的有效管理。
四、结语
总的来说，营改增方案在我国建筑业的实施有利于建筑企业更新其固定资产，并且促使建筑企业提高技术水平。另外，建筑企业要想做好增值税筹划工作，管理者就必须了解国家相关政策，建筑企业应该聘请相关专业人员或专业机构对企业相关人员进行细致培训工作。只有建筑企业相关人员具备相关专业知识，才能结合企业具体情况认真筹划，并且相关人员在进行增值税筹划工作时要从完善企业各项规章制度入手，以扎实地做好各项管理工作为基础，用积极的心态迎接挑战，确保建筑企业的持续稳定发展。
参考文献：
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营改增论文 15
摘要：营改增是我国近年来重大的税制改革，通过近几年的试点与发展，20xx年5月营改增已全面实施于各个行业中，为企业的发展发挥重要作用，目前，将营业税转变为增值税已经成为国家税收的重点。本文以营改增税改革为主要背景，阐述了营改增运用对建筑施工企业的影响，探讨了建筑施工企业的税收筹划的措施。
关键词：营改增；建筑施工企业；税收筹划
前言
纵观我国目前的建筑施工企业，工程项目的生产线过长，在项目建设过程中，施工企业需要垫付工程款项，还要向有关部门缴纳质量保证金，大多材料物资和人工成本不能进行进项税额抵扣，增加了企业税负，加大了企业的资金占用[1]。因此，需要加强税收筹划，降低企业税负，提高经济效益。
一、营改增税制改革对建筑施工企业的影响
1.为施工企业税收筹划提供有利空间营改增税制的实施，每一纳税主体的某环节或某产品均具有优惠政策[2]。在建筑行业经营中，营改增税收的实施为建筑行业代理更多的税收筹划空间。其具体内容主要包含以下几种：首先，供应商纳税人身份的选择筹划，在建筑企业进行工程建设时，可以选择一般纳税人进行合作，也可选择小规模纳税人进行合作。在工程材料、机械设备等供应，选择一般纳税人作为供应商，能够获得更多的增值税专用发票，享受进项税额抵扣政策，降低税负水平，而小规模纳税人虽不能为企业提供增值税专用发票[2]，但也是一种选择。其次，经营方式的选择筹划。当建筑企业以集团名义进行中标项目管理时，则可选择集团组织统一管理，也可选择由子公司对中标项目进行管理，可以选择自建，也可选择分包施工。不同的经营模式，为企业提供了税收筹划空间。最后，物资设备的选择筹划。企业在工程建设前期物资设备的采购可选取本地购买或外地购买，也可选择集中采购与分散采购等，在发票类型的选择上也可选择增值税专用票据或者其他票据等，多样化的选择，为企业税收筹划提供了有利空间。建筑企业可根据企业实际情况与增值税的具体内容选择对企业进行有利的税收筹划，促进企业发展。2.解决了建筑企业重复征税问题目前，我国营业税中存在着一个非常关键的问题——重复征税。社会经济的不断发展，各种行业不断增多，社会分工越发复杂，专业化程度也得到了较大提高，此时，运用营业税制进行税费征收而导致的重复征税问题发生更为频繁，对企业经济效益带来较大影响，抑制了建筑行业的发展[3]。然而，营改增税制改革的'实施，增值税主要对企业增值部分征收税额，通过进项税额抵扣，有效消除了重复征税现象，税收的降低，增加了建筑的经济效益，促进建筑施工企业快速发展。
二、营改增税制应用下建筑企业税收筹划建议
1.合理选择供应商，对进项税额进行最大限度的抵扣在建筑企业发展过程中，管理人员应制定相应的税务管理制度，并保障业务管理部门与供应商之间密切联系，以此提高供应商为企业提供更多增值税专用发票，从而实现进项税额抵扣。另外，业务管理部门人员应全面了解增值税发票开具的标准，只有一般纳税人才能够开具增值税专用票，而小规模纳税人却不具备开具发票的资格，因此，合理选择供应商十分重要。管理部门人员既要保障供应商所提供商品、材料的质量良好，价格公道，又要保障供应商是身份是一般纳税人，从而取得增值税专用发票、尽可能实现进项税额抵扣，降低税负水平。最后，相关人员应妥善保管增值税专用发票与相关资料，避免资料丢失，保障资料齐全。2.完善建筑行业弊端，做好税务筹划基础建设在我国建筑施工企业中，因为企业自身管理模式的简单粗放，营改增税制改革造成了税负不降反增的影响，为企业带来更重的税务负担。对此，为适应营改增这一新型税制，也为促进建筑企业快速发展，企业应加强对营改增税制的认知，加强财务部门的管理。首先，企业应提升财务部门人员的专业素养，并保障其对国家政策的熟知，增强对营改增税收法规的了解。实际上，20xx年5月营改增税制已经在建筑行业全面实施，对此，保障与营改增税制相关的各种设备配备齐全，避免缴纳税收时手忙脚乱，甚至造成计算失误现象，进而造成企业资金损失。3.提高财务人员综合能力，规范会计核算工作企业的运行，归根结底是一种资金流转的过程，在这一过程中，为保障企业健康、持续发展，财务管理者的综合素质非常重要。对于企业来讲，财务管理是企业财务管理体系中的重要部分，财务管理人员更是企业财务统筹规划的重要执行者与管理者，若财务管理人员不具备相应的综合素养，则很难保障企业在日益激烈的市场竞争中脱颖而出，甚至会出现因财务人员失误造成的企业财产损失状况。在对施工企业进行纳税筹划过程中，因增值税的实行，施工企业各项经济环节均在纳税范围内，大大增强了会计核算人员的工作强度与难度，若工作人员自身能力不加以提高，极易造成会计核算工作的失误，继而影响增值税的减负效果发挥。因此，建筑施工企业应根据专用增值税发票管理的相关重要环节制定管理方案，严格管控与增值税发票息息相关的相关法律风险，提高企业财务人员水准，做好建筑企业税收筹划工作。
三、结语
综上所述在，在建筑行业中，营改增税制的实行为企业带来了税收筹划空间，解决了建筑企业重复征税问题，增加了建筑的经济效益，促进建筑施工企业快速发展。自营改增在建筑企业实施以来，建筑企业应合理选择供应商，对进项税额进行最大限度的抵扣，完善建筑行业弊端，做好税务筹划基础建设，加强对进项税额的税收筹划，提高企业生产效率，促使营改增税制在建筑行业中发挥应有的减赋效果，促进建筑企业快速发展。
参考文献：
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