有关内部审计的论文
公司中的内部审计机制，通过对公司中可能存在的风险进行审计，可以探明公司内部控制机制中，有可能存在的管理薄弱环节，帮助公司提高经营风险防范意识，实现预期的经营战略目标。以下是有关内部审计的论文，欢迎阅读。
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一、内部审计的含义
2001年1月，国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。时至今日，内部审计是以《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》以及相关法律法规为准则，以非法定的公认方针和程序为标准，以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动为范围，主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面，从而实现评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。
二、内部审计的重要作用
（一）内部审计能够促进企业经营管理的改善，经济效益的提高
内部审计除了履行监督职能外，还应该履行评价职能。且在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。有效的评价就是通过审核、检查,评定被审计单位的相关计划、相关预算、相关决策、相关方案是否切实可行,相关活动是否按照己定的决策和目标进行,经济效益的高低,以及内部控制相关制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业经营管理的改善、经济效益的提高。
（二）内部审计能够提高组织的风险管理水平
内部审计是一个系统的工作，需要企业的董事会、监事会、经理层及内部各部门共同参与并承担相应的职责，通过内部审计的协助，使各级层，各部门紧密关联起来，上下有序，达到相互关联，相互制约的目的。实践证明，内部审计的有效实施依托于风险管理的技术方法，而风险管理没有了内部审计作为手段支撑也流于形式。我国的企业内部审计体系将内部审计与风险管理融为一体。内部审计通过对企业经济运营活动及其经营管理的监督、检查工作，及时发现并纠正存在的问题，督促相关人员遵守企业的各项规章制度和国家的法律法规，从而降低了违规风险
（三）内部审计能够帮助企业更好的实现企业目标
保证企业内部管理相关制度的有效实施；可以提前发现企业内部控制相关制度的缺陷，和经营管理中存在的问题，找出产生问题的根源及责任所在。（四）内部审计能够协助企业建立公司治理，协助企业建立良好的控制环境内部审计的有序运行是离不开特定的环境的，只有在规范的、完善的公司治理这样的制度环境下，设计良好的内部审计制度才能起到该有的作用。内部审计和公司制理结构基本原则均是内部牵制，共同的原则使得二者实施措施或手段相同，二者的内容也有交叉之处。内部审计的类型之一就企业规划控制，实际上此处的企业规划控制就包含企业治理层面的规划控制以及企业内部管理层的企业规划控制两个方面。
三、目前内部审计在企业实施状况
（一）内部审计被管理者重视程度不够或被赋予权限不够
随着企业的做大做强，内部审计己越来越多被企业管理者认知，但在实际操作中，多数企业存在管理者认识不足、他们更看重经营管理,赋予内部审计的权限不够觉得内部审计可有可无,甚至有时觉得给生产经营添麻烦,使得相关工作多流于形式不能达到预期效果。
（二）内部审计多局限财务审计
基于内部审计部门目前仅限于一些规模较大的企业设立，且相关经验少，对于很多审计领域都处于无从下手的状态，因此多数企业目前内部审计多为财务审计，而财务审计工作也多不够深入，多数也只是停留在常规审计，如证、账、表的审核，报销流程的复核等，对于企业投资、筹资、税收筹划都起不到应有的作用，对企业加强管理，防范风险等所起到的作用甚微。
（三）内部审计多流于程序和形式
现部分企业内部审计部门不独立，或审计部门权限较低，或长期不被重视导致的内部审计人员工作消极、懈怠，在实际工作中会出现不愿发现问题、发现问题得不到重视，认可、或根本发现不了问题的状况。使内部审计部形同虚设。
（四）内部人员综合素养不够
目前，多数企业出于重视不够、节约开支等多方面原因用人门槛较低，使得内部审计人员多存在知识结构单一、工作经验不足、责任心不强、抗压能力差等问题。这些都是造成内部审计工作效率低、审计范围狭窄等现象的原因。随着现代企业制度被不断应用和完善，对企业内部审计人员的.综合素质和专业技能的要求也越来越高，而现企业的多数内部审计人员安于现状，不思进取，不及时更新专业知识，致使工作效率低、成果不显著，从而降低了内部审计工作应有的作用。
四、如何改善企业内部审计现状
（一）加强企业管理者对内部审计的认识
适时向管理者传输内部审计的核心思想，使其深刻理解其在企业生产运营过程中的工作流程和相关环节起到的作用，让管理者在思想上接受、依赖、重视、内部审计，确定内部审计的独立性，且由权限高的管理者领导该部门，只有管理者重视了，才更有利于消除消员工消极、抵促因素，只有全员配合内部审计才能充分发挥他的监督、管理、防范的作用，同时管理者的重视更利于内部审计达到权威性，有效性。
（二）加大内部审计的工作视角
内部审计部门应吸收各专业人才，全面了解企业经营管理流程，积极参与企业各项规章、制度的制度，掌握各专业就先进的政策动态，对企业各部门的工作活动能提供有用意见和改进措施。
（三）建立建全内部审计制度
认真贯彻学习《中华人民共和国审计法》及实施条例、《审计署关于内部审计工作的规定》、及《中国内部审计准则》以及相关法律法规，使内部审计向制度化、规范化和职业化发展。以国家相关法律、法规为依据，以自身企业特点为基础，建立严格的内部控制制度，包括具体控制职能的方法、措施、程序，并予以规范和系统化，使之成为一个较严密的、较为完整的体系。参与企业内部控制制度的建设，严格按照内部审计准则开展内部审计工作，确保依法行使职权，保证质量、提高效率、防范风险，促进企业的完善与发展。确并制定内部审计机构和人员的权利、义务，充分发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。
（四）打造专业有力的内部审计团队
内部审计管理人员不仅要在公司要有较高的管理地位，管理经验，还要有以企业发展为前提，以加强企业管理，提高企业抗风险能力，增强企业竞争力等宏观目标为基础的独到见解力和实施力。内部审计人员可以通过招聘也可通过内部培养选拔，内部审计人员的选择要全方位考查，不仅需要具备较高的专业胜任能力，还要有良好的职业道德，较强的责任心、较好的抗压能力和上进心和学习能力，并且掌握国家的法律、法规，熟悉本企业的经营活动和内部控制制度。面对不断更新的政策、法规、知识，内部审计人员唯有不为断学习，不断充实自我。企业也应多为内部审计创造学习、深造的的机会，使内部审计学以致用，更好的为企业服务。
（五）内部审计工作评定
内部审计本是一个监督部门，但对内部审计部门本身的工作也应该有一个系统的评定，可以采用定期自我评价、领导评价、请被审计部门参评等多种形式的系统的评价，更利于内部审计员工或部门端正认识自己的优势和缺点，对完善自我，完善部门工作起到积极的作用。
五、结语
内部审计应该说是应运而生，应势而盛。相信会有越来越多的企业受益于良而有序的内部审计工作的运行，而内部审计工作的充分开展也必将为使企业顺应社会主义经济的发展起到该有的作用。
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1当前国有企业内部审计存在的问题
1.1审计服务意识有待进一步提高
在内审工作过程中，监督检查控制职能发挥得较好，对法律法规、内控制度的遵循情况，预算计划的执行情况，财务收支、经营业绩状况等针对性和监督性强的审计和考核工作做的较多。但是，主动深入基层、服务一线，提前为基层规范管理把关的服务工作做的较少，服务职能发挥不足，参谋和助手、调解和协调、培训和交流等服务领域有待进一步开拓，服务工作有待进一步加强。
1.2审计查处问题的整改落实有待加强
在审计中，较为注重发现问题和提出建议，但是，对整改落实工作的监督还有待进一步加强。尽管要求被审计单位在规定时间内提交书面整改意见，但对整改情况的跟踪督查还有所欠缺，整改落实缺乏制度化、程序化、规范化，使审计效能大打折扣。
1.3审计工作信息化建设及审计方式相对滞后
目前，内部审计（以下简称内审）工作主要采用传统手工审计方式，缺乏专门的审计软件，影响审计效率的提升。在配置审计软件、实现内审部门与财务、物资采购等部门协同工作，通过数据联网实现远程审计及持续性审计方面还有大量工作要做。
2完善国企内审的对策
2.1加强宣传，营造内审良好工作环境
在审计过程中，要适时宣传内审工作的必要性和重要性，加强与被审计单位的沟通互动，想被审计单位所想，急被审计单位所急。同时，要加强内审人员的服务意识，以帮助式、参与式的态度进行审计，营造融洽和谐的气氛，赢得被审计单位的理解和配合，更好地推动内审工作的开展。在日常工作中，利用熟悉专业知识技术、法律法规及企业规章制度的优势，及时解决被审计单位的问题和困难。例如，为规范工程管理，提高工程审计水平，主动与被审计单位就现场查证、签证管理、工程造价、工程资料管理等方面进行座谈和交流，促使其自始至终规范运行。运用在招投标、合同等方面的专业知识，详尽解答被审计单位在相关方面的咨询，并对实际操作进行指导。在企业内部形成支持审计、强化管理的意识，为审计功能的有效发挥营造良好氛围。
2.2加强审计回访和后续跟踪督查，深化运用内审成果
每个审计项目结束后，内审部门都要进行后续跟踪回访。各被审单位要针对审计中发现的问题，制订完善的整改方案，细化整改措施，确定整改责任部门、责任人和整改时限。内审人员要进行适时跟踪监督，检查实际整改落实情况,并将审计整改事项、整改效果，纳入企业年度考核体系，确保审计工作取得实效。以点带面、深入分析、深化整改，找出风险、问题的共同性或倾向性，深入研究其产生的原因，并加以分析提炼，进一步建立健全企业在经营管理和生产管理各方面的规章制度和内控制度，使审计结果转化为长效的审计成果。
2.3依靠科技，强化管理，提升内审工作质量效率
（1）加快内审信息化建设。
随着信息技术的迅猛发展，计算机已广泛应用于企业的各个环节，对传统审计手段和方法提出了严峻挑战。为此，要根据审计环境变化，加快审计信息化建设步伐。要逐步实现审计管理工作从手工查账的审计转变为运用计算机对电子信息数据的审计；逐步实现从财务数据的'审计到包括财务和业务数据同步审计；逐步实现事后审计变为以在线监控为主，事前、事中和事后相结合的审计。在信息系统建设基础上，通过抽取、过滤和分析数据，开展持续性审计，以更及时连接被审计单位的业务流程现状，实现实时审计，提高审计时效性。
（2）加强审计队伍建设。
审计工作的质量和效率与审计队伍的组织结构、专业水平、综合素质等有直接关系。一方面，要合理配置内审人员，进一步充实基层单位的内审队伍，按需配置专职或兼职的内审人员。内审部门在现有基础上，要配置懂法律、懂企业管理及有高级职称和丰富经验的内审人员。同时，可探索聘用业务骨干为特约审计人员，作为内审队伍的补充。在实施专项审计时，特约审计人员作为审计小组成员，履行审计工作职责，实现人力资源共享，提高审计质量。另一方面，要提升内审人员业务水平和综合素养。要在加强内审人员职业道德、强化服务意识的基础上，采用组织业务培训、继续教育、集中授课、定期内审例会、座谈交流会及师傅带徒弟等各种方式，拓展员工知识面，交流审计心得，获取审计经验，提高其工作技能，着力打造优秀敬业的审计队伍。
2.4拓展领域，创新方法，实现内审工作转型升级
（1）拓展内审工作领域。
内部审计工作要从传统的以查错纠弊为主的财务收支审计向以提升企业经营管理水平、提高经济效益、防范经营风险为主的绩效型、风险型审计转变。
（2）创新内审工作方法。
按照企业特点，按需驱动，抓住重点，多采用专项审计方式，多借用外部专业力量，推动内审工作。在工程项目审计方面，委托专业审计事务所，不仅可以克服内审力量不足的困难，还能在审计过程中，与专业审计人员探讨专业知识，从而使内审人员开拓视野，创新方法，积累经验，提高审计水平。在工程项目审计中，要突破以往单纯工程结算审计的传统做法，本着关口前移、预防为主的原则，对项目的前期准备、建设施工、竣工结算全过程进行审计，以规范建设行为，保证建设资金合法使用，切实提高工程质量和投资效益。
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1相关及技术介绍
1.1Struts框架
Struts框架是在MVC框架的基础上发展而来的，目前其版本已经更新到了Struts2，但是版本1和版本2之间并没有实质的联系，版本2可以说是一套全新的框架。
1.2Hibernate框架
Hibernate是一个开放源码的对象—关系映射框架，其主要是对JDBC进行了简单轻量级的封装，开发人员可以采用面向对象的思想进行Hibernate开发，并利用它来进行数据库操作。目前Hibernate的版本已经达到Hibernate3.0，其体系结构图如图1所示，主要由Application、PersistentObjects、Hiber-nate、hibernate.properties、XMLMapping组成。
1.3Spring框架
Spring是java平台上的一个开源的框架，从其产生到现在已经有很长的历史了。它给应用程序的开发提供了非常完善的基础支持，目前中型的系统开发一般都会采用Spring框架。
2系统架构
文章设计的系统采用的架构是B/S架构，以此来提高系统的开放性和可维护性。本系统采用的数据交换方式为基于WebService技术的XML数据交互。在本审计管理系统设计中采用XML技术作为数据交换的基础，对系统需要和其他系统交换的数据进行XML形式处理。采用WebServices技术标准，基于异构平台，以XML语言为主开发公文数据交换接口，这样不仅不用直接读取系统的后台数据库，而且可以支持各种不同公司开发的不同的应用系统。
3系统模块设计
3.1系统业务流程
企业内部审计流程是指企业内部审计部门对每一审计项目进行审计时，从开始准备阶段到结束的整个工作流程。从审计计划的确定到审计项目的`归档，经历审计计划的审批、审计人员的分配、审计项目的建立、审计文书的下发、审计数据的获取与转换、审计证据的获取、审计底稿的形成、审计报告的生成等过程。
3.2系统功能设计
文章设计的审计信息管理系统主要包括两个大的模块：审计管理模块和审计作业模块。
3.2.1审计管理模块
审计管理模块是集审计人员管理、计划管理和文书管理、业务办公为一体的综合性审计业务管理系统，旨在规范审计流程，提高审计质量，维护审计成果，为审计结果的最终关注者提供决策依据。主要功能包括:审计基本信息管理、审计计划管理、文书管理、审计法规管理、审计档案管理、审计成果汇总等等。
（1）基本信息管理：审计单位信息、审计机构信息、审计人员信息、历年审计信息等。
（2）审计计划管理包括制定审计计划、调整审计计划等，由单位审计人员填写。
（3）审计文书管理包括文书制作、公文审批、文件收发。
（4）审计法规管理指与会计、审计相关的法律法规和规章制度，是审计人员得出审计结论的依据。
（5）审计工作档案管理是以审计项目为单位，每个审计项目按照时间顺序及审计类型进行存档管理。
（6）审计成果汇总功能主要是自动生成统计表，还可以以人工方式在审计成果中填列一些具体内容。
3.2.2审计作业模块
审计作业模块是审计信息系统中较为独立的一个模块，是以审计的过程管理为导向，运用灵活的审计查询功能和审计分析工具，辅助审计人员获得审计线索、审计证据的平台。该模块通过规范审计流程中各项工作，确保按照既定的审计方案执行，从而保证项目审计质量。
（1）审计项目管理。审计项目管理包括审计项目的创建和维护。审计项目的创建功能。审计项目信息主要包括新建的项目名称、项目编号、审计时限（财务数据本身的时间段）、审计工作底稿模板类别、审计项目组所属部门、审计人员等信息。项目维护功能可实现修改项目信息、删除项目、备份己有项目等功能。
（2）数据采集与转换部分的功能包括数据采集、数据转换、数据校验、数据检测等等。
（3）账户查询与分析包括账表查询、综合查询、审计分析等。
（4）审计预警：根据企业的经营情况，建立一套完整的经营监测指标体系，进行实时监测分析，发挥动态监测、预警作用。本模块可根据被审计单位的具体情况，建立监测指标体系，然后嵌入到系统中。
4数据库设计
通过前面对审计管理模块与审计作业模块的分析，两个模块之间的信息交互主要是借助于数据库实现的。两个模块之间能否紧密结合在一起以及如何结合，关键在于数据库。因此，数据库是本系统的重要组成部分，数据库设计得是否合理完善，信息能否在系统内部和外部系统之间流动和共享，将直接影响整个系统能否达到预期的目标。文章拟选用Oracle数据库进行数据存储，进过审计系统包含的数据表有：年度计划制度表、用户信息表、项目表、单位表、项目人员分配表、科目表、凭证表、余额表、审计报告表。
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一、内部审计信息化建设的实际意义
企业内部审计是现代审计发展的新领域，其不仅对企业及其利益相关方规避风险，应对挑战和走向成功而言具有关键意义。同时，作为企业内部控制的重要会计手段，其对企业发展还有着重要的决定作用。进一步说，内部审计工作不仅是对企业一切经济活动进行有效监测的直接途径，还能够及时发现企业经营管理漏洞并予以即时改善，促进企业制度趋于完善，进而有效地提高经济效益，确保企业健康有序发展。此外，其还具备对受托经济的履行状况进行全程监督的职能作用，通过对受托责任主体的审查可以判断受托责任主体的各项经济指标是否真实可靠，是否存在违反国家政策规定或是危害企业长远利益的风险，是企业稳步发展的重要保障。而所谓“内部审计信息化”即是指以信息化为手段，通过信息化技术完成项目审计的全过程，包括计算机辅助审计技术和信息系统审计。其建设目标不仅是现代信息技术发展的必然趋势，也符合现代审计发展的要求。信息化后的内审工作不仅能够使得内审方式更加灵活，还能优化审计方法和审计技术，使审计过程更加便捷，具有高效的审计效率。同时，能辅助会计人员通过客观的角度对企业各项经营活动进行监督，有利于及时发现经营管理中的问题，进而改善管理方式为企业的经营活动提供强劲后备支撑，对企业整体发展有着至关重要的现实意义。
二、内部审计信息化建设的影响因素
结合笔者工作实践，认知当前工作环境下，影响内审信息化体系建设的首要因素即是审计信息化人才的匮乏。而造成这一窘境的主因，多是企业管理者对审计工作的.轻视，导致信息化建设执行力不足。同时，由于来源外部压力以及人力、物力、财力的制约，内审监督范围有限，加之大多为事后审计，致使审计效果不佳。加之部分审计人员年龄偏大，多依靠常年审计经验进行工作，对国际以及国内审计准则的变化发展不能及时学习运用，更难以很好地运用信息化审计技术与工具开展审计活动，造成审计团队素质良莠不齐，给企业审计工作带来不同程度的负面影响；甚至还有部分深受传统审计工作影响的审计人员，对信息化建设持抵触态度，不愿接受新事物，进一步制约了内部审计信息化建设工作的有序进行。其次，内部审计信息化建设缺乏成熟的审计软件匹配，在审计质量和审计效率方面发挥的作用也较为有限，难以达到预期结果，尤其是大多数审计软件只有基本的数据访问功能，对于较高层次的财务分析、预警系统则难以达到理想效果，从而导致审计信息难以实现共享。
三、完善内部审计信息化建设的具体措施
（一）创设良好的信息化建设环境，切实提高对内部审计的重视度。
基于上述可知，审计信息化是现代化发展的必然趋势，企业若要在竞争激励的市场经济体制下持盈发展，必须与时俱进，加大自身信息化建设及其投入力度，不断提高内部审计信息化建设的水平。同时，应端正企业管理层对审计工作的认知，提高重视度，做好审计信息化工作的宣传工作，充分发挥审计信息化对监督体制的改善作用，进而有效推进企业内部规章制度的完善。
（二）集中强化审计人员培训力度，全面推广信息化操作制度规范。
影响内审信息化建设的主因即是人才的匮乏，由此，在体系建设进程中，企业要进一步加大对审计人员信息化培训的力度，不断提高审计人员对计算机技术的操作水平和审计软件的灵活运用能力，加大[积极组织]审计人员在计算机编程、数据库管理、网络安全等方面的学习。除此之外，还应同步引进专业技术人员，不断优化审计组织架构，打造专业化的审计信息化团队。
（三）建立健全的内审信息化系统，增加对内财务基础设施投入度。
比如，可邀请专业人士结合企业经营特征，设计适合自身实际与发展战略相匹配的审计操作软件。需要注意的是，在软件开发过程中要遵循国家审计法的准则，考虑信息网络化发展的趋势，要始终以企业自身实际为标准，不断收集、提取、研究适合内部专用的审计软件，建立健全的审计信息化平台，使得审计结果能够及时地传达至各相关部门，能对内审问题进行有效监督，切实提高审计效率，减少内审成本。
四、结语
在现代企业发展的潮流中，内部控制审计是企业自身竞争力得以提升的关键环节。但由于起步较晚，国内企业内部控制审计的发展过程仍面临着一系列现实困境。综上所述，企业内审体系若要突破工作困境，首要提高内审人才队伍的整体素质，加大对信息化建设投入，紧密联系实际，反复实践、不断摸索，以寻获行之有效且符合实际的提高内部审计信息化建设水平的方法路径。
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一、企业内部审计内涵
社会市场经济的高速发展和现代企业制度的建立催生出来企业内部审计制度，而且随着企业的不断发展，企业内部审计也在逐渐完善，企业内部审计是一种重要的内部控制机制，有利于增强对现代企业的管理。随着企业内部审计理论的一次次更新与完善，企业内部审计的目标和工作方法也发生了一定的变化。它通过一系列科学的方法进行咨询、鉴定等服务，旨在促进企业创造更大的价值，并对其本身的经营组织等进行更加完善的改进。
二、企业内部审计的重要性
（一）有利于帮助企业识别和防范风险
不管是哪种企业，经营哪种业务，因为市场经济的种种特性，企业经营到带有极大的风险，这对企业盈利是极其不利的，为此不得不采取积极措施降低企业风险。而企业内部审计的最基本功能就是查错防弊和监督评价。利用内部审计，对企业内部的各项运营工作进行监督和评价，能够及时有效地发觉企业运营过程中存在的违规行为或是管理上存在的一些漏洞，从而有针对性地提出改进建议，减少损失，最终实现增加盈利的目的。
（二）有利于企业内部控制的顺利执行
随着企业内部审计制度的一次次完善，企业内部审计的主要内容已经不再局限于查询和监督。为了适应企业的发展，企业内部审计工作也在不断更新，与时俱进。当今的企业内部审计不光注重监督、运营过程和业务等，对服务和管理工作也能够予以高度重视，使内部审计已经完善为一项系统的综合性工作。除了查错防弊，企业内部审计工作同时也在高度重视企业运营过程中可能面临的风险和管理、沟通等一些问题，并提出具体的防控和改进建议，保证了企业内部控制的顺利进行。
（三）能够有效改善企业内部管理效率
市场经济的`发展和企业制度的不断完善，为企业发展提供了极大的机遇，但也加大了对内部审计工作的要求。借助一些科技手段和科学的方法，企业内部审计不再只停留在监督和评价等表面，而是逐渐深入到企业的内部控制和企业风险管理等层面，对企业经营战略有着极大的影响。科学客观的内部审计可以及时发现存在的问题，并根据突发状况决定是否实施既定方案，及时有效地解决企业发展问题，而且能够有效提高工作人员的工作效率，从而使企业内部管理效率得到有效改善。
三、企业内部审计存在的主要问题
不管是从起步时间来看，还是从发展规模来看，我国的企业内部审计制度都存在着极大的缺陷和不足。由于起步较晚，我国企业内部审计不仅远远落后于西方发达国家，至今仍停留在初级阶段，在审计理论或是审计方法层面都有待提高。我国企业内部审计存在的诸多突出问题，如企业内部审计的独立性较差，相关的法律法规不够完善，以及审计人员的专业素质及专业结构有待进一步的完善等问题都在严重制约着我国审计的发展。为了更好地为企业发展服务，也逐渐提高我国企业审计的水平和发展阶段，解决目前审计存在的主要问题迫在眉睫。
四、完善企业内部审计的有效措施
（一）提高企业内部审计机构的独立性
要想切实提高企业内部审计的工作效率，以便于更好地为企业发展服务，必须以实现企业内部审计机构的独立性为前提。确保企业内部审计的独立性，必须同时保证审计机构和审计人员的独立性。首先，要确保审计机构的独立性，这方面可以吸取董事会领导或是监事会领导的这种模式。其次，在招聘审计人员是就要严格要求、严格把关，以此来保证审计人员的独立性，同时还可以通过后期工作中严格监督等方式来增强其独立性。
（二）建立健全相关的法律法规及机构
我国很早就出台了《关于内部审计工作的规定》等相关规定，这些文件虽然看似对审计工作做了详细的规定，但是指导性并不是特别强，因此必须要继续完善内部审计的相关法律法规。首先，针对有些法律缺失的状况，制定更加完备的法律法规。同时还可以通过运用法律的形式使内部审计报告的法律效力。而且至关重要的是，还要通过法律确保审计人员的地位，保护他们的合法权益。这能够极大地提高审计人与或是审计机构的工作效率，为企业创造更大的价值和利润。
（三）提高审计人员专业素质，完善审计人员结构
由于企业内部审计工作要接触大量的数据，而且工作的复杂度也比较大，因此必须注重审计人员的专业素质，使审计人员的结构更加完善。企业内部审计人员不仅要精通会计方面的业务，对企业经营也要有一定的熟悉程度。而且，审计人员的职业素质对审计结果的公正性也有很大的影响，因此必须注重审计人员的个人素质以及专业素质，从而提高企业内部审计质量。
五、结束语
企业内部审计制度不仅关系着企业的发展，与现代企业制度的发展也是相适应的。为了更好地促进企业的发展，完善审计制度，必须不断更新内部审计理论与方法，紧跟内部审计新要求，找准内部审计工作定位，充分发挥内部审计工作对企业的积极促进作用。
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一、内部审计增值功能的实现途径
（一）内部审计在公司治理领域的增值
随着公司治理体系不断的发展和完善，其追求的目标已由原先的维护投资者的利益转变为维护所有利益相关者的利益，为组织创造最大价值。伴随公司治理体系的日趋成熟，内部审计由原先的财务性审计工作转变为咨询服务和保证服务。内部审计的功能也由传统的核实账目、防止舞弊过渡到为组织增加价值。这正好和公司治理的目标吻合。内部审计在增加组织价值上起着举足轻重的作用。
（二）内部审计在风险管理领域的增值
在风险管理领域中，内部审计增值服务的任务是为了实现企业管理的整体效果和高效率，运用风险监管的方法，采取健全有效的风险控制措施，使风险处于可控范围之内，检查评价风险管理的过程是否充分、是否有效，进行及时的反省和总结。评价企业风险管理、加强风险管理是企业经营过程中必须重视的环节。
（三）内部审计在内部控制领域的增值
COSO把内部控制定义成：公司的管理层和董事会为实现组织的运营效率与效益、财务报告的可靠性和遵守适用法律法规这三个目标，而提供合理保证与实施的程序。内部审计是对内部控制的再控制，内审人员应评价监督内部控制的有效性和健全性，内部控制一旦出现故障，应及时提供有效应对措施。
二、现阶段我国内部审计发挥增值功能存在的问题
（一）内部审计人才机制有待完善
现阶段，我国内部审计在人才培养方面的问题主要体现为内部审计人员的综合素质尚未达到业务水平要求；内部审计师协会的指导作用发挥不够充分；内部审计的人员结构欠佳。1、内审人员的综合素质不高。我国的内部审计起步比较晚，最初设立内部审计机构是源于行政化并不是企业内部的需求，加之内部审计人员来源单一，人才机制不完善，导致内部了审计人员的综合素质较低，无法适应现代公司对内部人才的管理，咨询功能在实践操作中尚未充分发挥，严重影响了内部审计的运作效率，制约了内部审计发挥其增值功能。2、内部审计师协会作用尚未充分发挥。现阶段，在机构设置、内审人员培养、内部审计工作的质量标准的建立、教育、行业监管等方面，内部审计师协会都起着重要作用，然而如今我国的内部审计师协会在内部审计建设方面应起的作用尚未充分发挥。3、内部审计的人员结构不合理。调查表明，我国的内审人员大多从财务部门升职过来的，不少人虽然拥有相应的财务操作经验，对于具体的审计业务和操作流程却并不熟悉。因此，提高内审人员的专业能力和综合素质是发挥内部审计增值功能的必要条件。
（二）内部审计观念上的落后
1、内部审计职能缺乏服务的观念，职能以监督为主，导致内部审计和被审计单位缺乏必要的沟通。一直以来，我国的内部审计工作处于比较被动的形势，总是抱着对被审计单位的猜疑态度开展工作，加之在实践工作中审计人员和被审计单位缺乏有效良好的沟通很容易造成一种对立局面。2、未将审计目标和企业经营目标有效的结合，造成审计工作的范围过于狭隘。我国的内部审计机构源于行政命令，许多组织的领导层缺乏对内部审计和其独立性本质特征的认识，误以为审计就是核实账目。3、我国内部审计人员对自身作用的认识上存在偏差，一直认为内部审计是“查错防弊”，审查和监督企业财务数据的真实性和合法性，提交的审计报告重点在对审计发现问题的描述上，对审计建议重视不够，未提出具有针对性的措施，局限了内部审计在企业中发挥增值功能的空间。
（三）内部审计的责任交叉模糊
内部审计与审计委员会和管理层之间联系密切、相辅相成，后两者责任的履行需要内部审计部门的工作成果，同时，内部审计在企业中的价值体现及价值增值功能的发挥又需要管理层和审计委员会做后盾。但是现阶段这三者的职责定位不明晰，功能划分不合理，在实际运作中三个部门常常超越自己的职权范围办事，制约三个部门的工作效率和各自责任。
三、我国内部审计发挥增值功能存在问题的对策
（一）改变传统观念，树立营销理念
“内部审计帮助企业增加价值，必须改变传统落后的观念，正确定位，树立一种营销的观念，积极向管理层推销自己的审计产品。”营销内部审计的方式可分为正式的与非正式的。正式的营销方式是指运用具体的营销策略与营销计划开展营销活动，这是一种直接的显在的营销方式；非正式的营销方式是指身体力行地树立并维持一个良好内部审计师的形象，来进行营销活动，这是一种潜在的'隐形的营销方式。
1、准确定位内部审计在组织中的角色。内部审计增值功能的发挥必须建立在这两项基础之上，即内审部门与董事会、管理层保持友好的关系，内审部门推出的新型服务受到组织各部门的普遍认可和推崇。为此，先前审计部门与管理职能部门地位不平等的审计与被审计的关系亟待摈弃，在现代经济中，管理层作为内审部门的客户，所有内审人员必须熟知其推出的产品，为客户提供令人满意的服务。
2、开展以增值性咨询服务为重点的营销战略。当前审计业竞争激烈，挑战重重，为了能够和外部审计人员相竞争，内部审计师必须先增强其自身竞争力，拓展既适应环境要求的又能凸显其存在价值的服务。内部审计部门在营销产品时，应以保证服务为基础，重点营销咨询服务。因为在当今瞬息万变的经济竞争环境中，内部审计要想生存下来并体现其价值，就必须尽可能地提供包含附加值的服务，而咨询服务比确认服务附加值更高。
（二）提高内审人员素质，增强内审人员管理
1、内部审计人员的培训。在大型企业中，审计人员除了可以参加企业内部安排的培训课程，通常为课堂培训、总部现场培训、远程视频培训等形式，还可以向内部审计部门申请参加IIA等职业组织的培训。同样，内审部门除了为内审人员提供必需的技能培训之外，还应提供有关内审人员管理与咨询技能的培训，确保内部审计创造更丰富的增值服务。
2、内部审计人员的考核。内部审计准则规定的质量监控是把内部审计部门看作一个整体进行的，并未提及对内审人员个人的绩效加以评定。事实上，个人绩效的评定与内审人员的积极性密切相关，他们的态度决定着其行为，这些都影响着内部审计在企业中的功能。
（三）加强内审部门管理，强化内审部门监督
监督内部审计部门，目前研究主要有以下几种方式：
1、由其他内部审计部门开展外部检查。此方法盛行于大的集团公司对其内部审计部门进行的检查。集团公司总部的内审部门就可对其下属公司的内审部门开展检查。
2、由外部审计人员负责外部检查。此方法可委托给公司聘请的外部会计师事务所开展，或者委托别的会计师事务所开展。重点要确保外部审计事务所对组织内审部门的评价是公正合理的。
3、由专家顾问组开展外部检查。这些专家顾问跟其他督查人员相比，具有更强的独立性、公正性和专业性，流行与西方许多大型组织机构中。
有关内部审计的论文7
一、企业内部审计存在的问题
1.审计部门内部组织问题。
审计部门是一个职能部门，其也是构成企业职能体系的组成部分，当然其工作的开展就不得不在企业管理者的领导下进行，并且审计部门的主要工作者的选择以及待遇等问题都是在单位领导的决定下，这也很大地限制了企业内部审计的职能作用。同时由于审计工作者与企业之间存在着千丝万缕的各种复杂关系，这也更进一步导致了企业内部审计的客观性与公正性值得怀疑。
2.审计部门工作人员问题。
在我国的企业中，企业审计部门的工作者专用能力普遍不高，加之审计机制不完善，在很大程度上限制了审计工作。我国对审计部门的工作人员有着明确的要求，要求这些人不但要精通与金融相关的问题，同时也要具备数学与工程学相关的知识。但是，就目前我国企业审计人员大多都属于半路出家，所以专业知识就不过关。还有部分企业干脆会计与审计花落一家，这样一来，审计结果的科学性难免与实际相差较大，审计部门的监督职能基本上不复存在。
3.对内部审计工作的态度。
企业内部审计工作在目前我国企业工作者眼里就是走走形式，根本得不到重视，这也就使得企业所有人员对企业内部审计工作意识淡薄，甚至还有大部分企业人员都不知道内部审计到底是干什么的，即便就是像审计部门一样了解内审作用的人也会认为这只是看领导的眼色行事，领导说没问题那就一定没问题。这种对内部审计不重视的风气在企业内部长期存在，使得企业的内部审计部门形同虚设，企业内部审计的主要职能得不到发挥，使得评估无法客观，监督作用也大打折扣。
二、企业加强内部审计对策
1.健全审计部门体系。
企业首先需要解决的便是让审计部门有独立职权，这种职权要很少受到企业管理者意识的左右。这个问题也就显得相当明显，也就是让企业管理者直接担任企业内部审计领导。这样至少可以保证这种内部审计的权力与企业领导权力持平。同时也需要进一步完善企业内部的审计工作的机制，这样可以使得企业内部审计实际效率得到提升。当下的一些企业的规模一再扩大，经营从业务到范围不断复杂化，经营的方式为了满足实际需求也在发生着变化，企业管理者对企业的.审计越来越依赖，企业的各个部门更是不能缺少审计这一环节，所以不断完善企业内部审计体系非常重要。只有当这种审计体系不断完善，才有可能使得企业内部审计工作从本质上更上一层楼。
2.加强企业工作人员对内审的认识。
就企业而言，首先，需要加强企业管理者对企业内审的正确认识，只有当这些领导者能够正确认识企业内审的重要性和作用，企业内审才有可能得到其他企业部门的重视。其次，企业应该积极在公司内部加强一般员工对企业内审作用的了解，使得企业工作者对内部审计意识加强，从而做到企业人人都重视企业内部审计。最后，企业管者需要不断建立健全内部审计，这就需要不断拓展审计视野，进一步深化内部审计的工作领域。企业还需着重了解与研究我国对企业改革的相关审计法律法规，将这些已有的法律法规作为参考和准则，再结合企业实际情况，制定满足自身发展与国家基本要求的企业内部审核制度。这就需要在保证企业开拓业务的同时也不断地加强企业管理，还能够进行自我约束。
3.加强内部审计工作者选择与管理。
企业需要壮大内部审计队伍，并不断提升审计工作能力。企业内部的审计是否能够真实的达到为企业服务的能力，这不仅在于企业内审机制的健全，更在于企业内审部门工作者的基本素养。因此，建立一个高效率、高水平的审计队伍对任何一个企业的审计部门而言都尤为重要。企业应该加大遴选审计工作者的力度，挑选一些德才兼备的审计工作者，只有这样企业审计才会有一个本质变化，企业审计部门才会有个美好的未来。所以加强企业内部审计队伍的建设对企业的发展所起的作用非常重要。至此，审计者就必须要具备如下条件，首先，审计工作者应该有较高的个人素养，不论是知识层面还是道德层面都需要较高的个人素养；其次，审计工作者需要有开阔的思维，不能太过古板；最后，需要具备基本的专业素养，最后一点最为重要的，因为审计工作者需要懂得专业知识相关领域也要有所也解。同时，企业也需要对审计工作评估与监督的再监督作用，这样可以有效地实现对审计工作者的监督。
三、总结
总的来说，随着我国经济体制的不断完善，经济体制改革的不断深入，这种改革逐渐融入到企业的改革之中，再加之目前我国企业大多数都在不断地扩大自身规模，经营手段也在逐渐多样化。所以需要不断加强对企业的多方位的评估与监督，只有这样，企业的内部审计才会对企业的发展起到推动的作用。
有关内部审计的论文8
摘要：公司治理结构对内部审计工作的开展有重要影响，决定着公司内部审计的实施环境。本文首先对内部审计与公司治理结构的关系进行分析，在此基础上探讨公司治理结构下内部审计模式的构建现状以及存在的缺陷，并分别从公司治理结构和内部审计模式两个角度出发，提出加强公司内部审计的建议和对策。
关键词：公司治理结构；内部审计；组织模式；制度建设
1引言
自金融危机爆发以来，公司治理和财务管理工作受到了社会各界的广泛重视，一些国际知名企业由于公司治理结构不合理，未发挥内部审计对于公司财务管理的作用，导致财务舞弊案件频发，造成了严重的负面影响。因此，有必要对内部审计与公司治理结构的关系进行分析，找出公司内部审计工作存在的不足，进而找到有效的解决措施。
2内部审计与公司治理的关系
2.1内部审计与公司治理目标的一致性
从公司治理以及内部审计工作的实施目标来看，两者具有较高的一致性，即以风险控制和企业增值为目标，开展各项管理和审查工作。在传统公司治理结构框架下，公司治理的主要内容是平衡各主体之间的相互关系，并形成相互制约机制，共同确保公司的稳定运营。但随着市场化改革的不断深入，公司的运营环境日益复杂，面临的风险问题也呈多样化趋势发展。公司治理不仅要关注于内部结构，还要控制好外部风险。而内部审计工作也纳入了风险管理的新智能，在企业风险管理中发挥着越来越重要的作用。通过开展有效的监督、检查工作，降低企业财务风险，实现企业增值，最终实现公司治理结构下各方利益主体的利益最大化。
2.2内部审计与公司治理共同的理论依据
内部审计与公司治理有着共同的理论基础，即委托代理理论，两者分别在各自框架内，处理委托代理关系。在公司治理结构下，委托代理理论是公司经营决策科学性的重要保障，公司要实现良好经营，就要协调好股东、董事会、债权人等各方主体之间的关系，采用合理的治理机制，形成相互制衡的稳定局面。在内部审计模式中，委托人与受托人的立场不同，在利益目标上有一定的冲突，委托代理理论则是解决矛盾冲突的关键，基于委托代理理论开展内部审计工作，有利于维护委托人与受托人的正当利益。
3基于公司治理结构的内部审计模式及存在的缺陷
3.1内部审计模式的构建现状
A公司是国内大型机械设备生产企业，业务韩干大型机械设备的研发、生产、运输、销售、安装等各个环节，是一家大型国有企业，近年来销售总额一直保持递增趋势。内部审计模式的构建与完善，对企业增值起到重要作用。从公司治理结构来看，顶层是股东大会，其下是处于平级的董事会和监事会，在董事会之下设有内部审计委员会和各部门经理，由内部审计委员会领导内部审计部门开展各项审计工作，由部门经理总领公司各职能部门的工作。基于上述公司治理结构，公司管理权由股东大会授予董事会代为执行，内部审计机构归董事会直接领导，在运行过程中保持相对独立性，内部审计的权威性可以得到保证。由董事会直接决定内部审计委员会的人员任用，由内部审计委员会制定内部审计计划和评定标准，对公司经营风险进行评估，并为下一阶段公司发展战略决策提供依据。从A公司内部审计模式的构建现状来看，作为内部审计的主要执行机构，审计部门下设三个办公室，即财务审计办公室、工程审计办公室和管理审计办公室。财务审计办公室的主要工作内容是对公司财务收支、经济责任以及承包兑现等进行审计，主要有注册会计师、内部审计师等人员组成。工程审计办公室对工程预算进行审计，对工程项目计划和合同进行评审，主要由高级工程师和注册造价师等人员组成。管理审计办公室负责对公司绩效和内部控制制度进行评审，主要有经济师、工程师等人员组成。通过发挥各方面内部审计人员的作用，确保公司内部审计工作的全面开展，对企业经营行为进行监督和评价，确保公司的健康运营。
3.2内部审计存在的问题及成因
从A公司内部审计的实际实施情况来看，目前还存在多方面问题，主要包括：
（1）制度建设问题。政府相关部门制定了关于企业内部审计的标准法律法规，是企业内部审计制度的主要依据，包括《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》等，但企业的内部审计法制化建设进展缓慢，也存在缺乏法律依据的内容。比如相关法规中只对内部审计的'监督和评价职能进行了界定，而缺乏对咨询服务职能的知识。
（2）组织结构问题。虽然企业对内部审计的重视程度有所提高，但由于部门设置不够合理，内部审计与其他公司管理工作不能高度协调，存在一定的利益冲突问题无法解决，使内部审计的实际执行缺乏支持，难以发挥内部审计工作的全部作用。
（3）工作效率问题。从内部审计实际开展情况来看，工作效率较低，主要采取时候审计方式，缺少事前和事中审计措施，因此内部审计工作存在一定的时滞效应，不能做到对企业经营风险的有效控制。针对上述问题，有必要基于公司治理结构，对内部审计模式做出进一步改进和完善。
4加强公司内部审计的建议和对策
4.1明确内部审计与公司治理结构中各方主体的关系
从现代公司管理体系框架来看，内部审计是公司治理结构的重要组成部分，与公司治理结构中的各方主体均有密切联系。具体表现为：一是内部审计是公司董事会和管理层的下属机构，董事会对内部审计工作的开展有直接决定权，同时也为内部审计的权威性提供保障，使其具有较高的独立性，直接向董事会提交风险报告，督促改善相关问题；二是内部审计与公司中的其他职能部门均具有平行关系，并对其他职能部门的经营行为进行监督和评价，起到约束公司成员行为的作用，其他职能部门有义务配合内部审计部门开展审计工作，并积极听取内部审计部门提出的意见，一高工作效率，降低经营风险；三是对于公司股东而言，虽然公司股东不直接参与内部审计工作，将管理权授予了董事会，但内部审计是实现股东利益最大化的重要保障，也是股东了解公司经营信息的重要渠道。
4.2公司治理结构下的完善措施
（1）建立现代化企业管理制度。介于内部审计与公司治理结构的密切关系，要加强公司内部审计，首先要对公司治理结构进行完善。通过建立现代化企业管理制度，提高公司治理结构的合理性。在所有权和经营权分离的改革过程中，真正实现政企分离，平衡好大股东和小股东之间的权责关系，采取股权多元化和权力分散管理思想，对公司股权结构加以完善，从而真正发挥企业监督部门的作用，独立开展各项监督检查工作。在多元化股权结构佳，构建股东与管理层之间的制衡关系，提高内部审计执行效率，改善受托责任履行情况。
（2）进一步完善内部审计委员会制度。在改变公司管理制度的同时，完善内部审计委员会制度，切实做到所有权与经营权的分离，降低企业不端经营行为发生的可能。坚持不相容职责的分离原则，切实实施责任考察机制，对管理层权利进行管饭设置，提高企业管理的透明化程度，发挥权利主体之间的制约作用。由审计文员会负责对内部审计工作人员进行考核和评价，并组织开展相关培训工作。与此同时，加强对审计工作的披露，做好内部审计的调和工作，提高内部审计部门与其他部门的协调性，共同确保内部审计工作的有效实施。
（3）突出内部审计的独立性和权威性。独立性和权威性是内部审计工作开展的前提，许多企业没有真正发挥出内部审计的作用，也是由于内部审计的独立性和权威性得不到保障。因此，应在现代企业治理框架下，独立设计内部审计结构，由内部审计委员为直接领导内部审计部门开展工作，与其他公司职能部门保持平行，并履行对其他部门的监督和检查职能。内部审计部门的工作报告直接递交给审计委员会，不经过其他管理层批准，确保报告内容的真实性和公正性。
（4）发挥监事会的监督作用。监事会是企业的专门监督机构，负责对公司董事、经理等高层管理人员进行监督，从而形成权力制衡机制，确保公司运营的合理性。企业内部监事会的权利和职责由证监会授予，可以独立发表审计意见。但在实际运行过程中，监事会的智能被弱化，权利执行受到多方面限制，难以真正参与到企业的经营决策活动中。监事会职能的缺失也会对内部审计工作产生较大影响。因此，要加强内部审计工作，应充分发挥监事会的作用，引进外部监事，发挥监事会的作用，与内部审计工作相互结合，提高公司治理的有效性。
4.3公司内部审计模式下的完善措施
（1）完善内部审计的相关制度。内部审计工作的权威性主要由相关法律制度提供，在法律规定下，实施监督检查权利。因此，应不断完善相关制度法规，明确内部审计工作在公司治理中的法律地位，通过建立内部规章制度，为内部审计的实施提供依据。应赋予内部审计相应的处罚权利，组织违反纪律人员参加审计工作。相关制度的建设应做到与时俱进，以现代化企业管理思想为基础，对内部审计体系加以完善，提供全方位的制度指导。通过完善内部审计制度，为内部审计的实施提供良好的内部环境，扫清内部审计工作开展的阻碍，提高内部审计效率。
（2）合理选择审计方式。审计方式对内部审计成效由决定性影响，公司在构建审计模式的过程中，应结合实际情况，选择合理的审计方法，与公司治理结构相辅相成，确保内部审计的可操作性。传统内部审计包括制度基础审计法和账项基础审计法等，但从两种方法的实际实施效果来看，已经与现阶段企业改革发展的内部审计要求产生了一定的不适用性。对于这种情况，应积极引进风险审计方法，对企业经营管理过程中的风险要素进行及时评价，帮助企业不断完善组织结构，提高经营成效。应加强事前和事中审计，提早发现企业经营管理存在的风险问题，利用先进的信息技术，为内部审计工作的开展提供支持，全面提高各方面审计工作的效率和成效。
（3）建立配套保障机制。内部审计工作的实施需要配套的保障机制提供保障，确保内部审计制度的落实。其中，企业高层管理机构对内部审计工作的重视，对内部审计工作的开展有决定性影响。随着现代企业对内部审计的重视和认识程度的提高，内部审计工作范围逐渐扩大，已经不仅仅局限于财务审计方面，比如上诉A公司，财务内部审计只是内部审计的一部分，内部审计还包括工程审计和管理审计。要建立与之对应的保障机制，使内部审计在各方面都能发挥出实际价值。此外，还应加强内部审计与外部审计的配合，减少信息不对称现象，充分利用企业审计资源，为企业健康运行提供保障。
（4）提高内部审计人员的综合素质。内部审计人员是内部审计工作的实施主体，对内部审计工作成效有决定性影响。随着企业经营环境的日益复杂，内部利益关系也错综复杂，内部审计人员需要具备较高的职业素质，平衡好各方利益关系，独立开展内部审计工作，避免受到单方面利益主体的影响。此外，随着内部审计改革的不断深入，审计方法呈多样化发展，内部审计人员要不断更新自身的专业知识技能，掌握先进的审计方法，满足审计工作的现代化发展需要。
5结语
综上所述，国内企业内部审计模式还存在众多缺陷，对其模式构成及存在问题进行分析，可以找到现阶段企业内部审计模式改进的正确方向。在此基础上，明确内部审计与公司治理结构框架中各方主体的关系，从内部审计和公司两方面同时着手，对相关制度进行完善，促进内部审计工作的科学、高效实施，可以为公司的稳定运行提供保障，降低公司经营管理风险。
参考文献
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有关内部审计的论文9
摘要：内部审计是公司各项治理工作顺利开展的基础，对于企业的可持续发展产生重要影响。本文先介绍了内部审计模式与公司治理之间的关系，然后结合实际案例研究了内部审计模式对公司治理效果的影响，并阐述内部审计对公司治理效果产生影响的原因，最后根据案例公司存在的问题研究了内部审计模式的未来发展思路，希望能对相关学者研究工作有所帮助。
关键词：内部审计；公司治理；效果
1引言
内部审计由来已久，随着我国市场经济进一步发展与各种现代化公司管理思想的推广，内部审计对公司管理工作的影响逐渐得到社会的普遍关注。通过对现代公司管理工作进行分析后发现，内部审计模式对公司治理结构的影响越来越明显，内部审计职能的发挥成为影响公司治理结果的重要因素。因此，在当前市场竞争中，需要进一步针对内部审计模式展开分析，为全面提高公司治理能力奠定基础。
2内部审计模式与公司治理之间的关系
从公司治理的角度来看，在公司内部推广内部审计模式有助于全面提高公司治理水平。同时，内部治理水平的提高也会为强化内部审计能力奠定基础，因此两者之间的关系具有相互性。
2.1内部审计促进公司治理结构的完善
现代理论认为，内部审计是“透视公司的窗口”，是企业内部治理工作顺利开展的基础，对于公司治理效果产生深远影响。例如，在我国市场经济快速发展的大环境下，企业的生产经营环境发生巨大变化，各个市场参与者之间的竞争越来越激烈，单方面依靠外部审计、董事会等完成公司治理工作已经无法实现，还需要对公司内部进行全面的分析。相比之下，内部审计能够更加详细的了企业内部管理信息，并且审计人员能够依靠自己的工作经验、理论基础等及时发展企业的各种风险，不断降低各种风险对企业正常经营活动的影响，促进公司治理结构进一步完善，最终推动企业发展。
2.2完整的内部治理体系是内部审计顺利开展的保障
近几年，财务舞弊案件频发促使公司不断扩大治理范畴，在这种情况下，内部审计逐渐从传统的“幕后角色”转移到“台前”。对于企业而言，内部审计能否达发挥预期的效果完全取决于企业的环境，在一个稳定的公司治理环境的影响下，企业内部审计工作能顺利开展，确保各部门能够积极配合内部审计部门工作，保证内部审计职能顺利发挥。因此，完整的内部治理结构对于内部审计工作的开展产生重要影响。
3内部审计下的企业治理结构分析
3.1案例简介
HX公司市安徽某公司下成立的全资子公司，主要复负责包装工作，在上级集团的统一安排下，HX公司逐渐建立起了现代企业所需要的管理体系，并设置了研发部、财务部、人事部等多个拥有重要功能的部门体系，HX公司的内部审计部门与副经理处于同一层级，都是隶属在总经理下的机构，对公司的各项经营、管理工作进行监督与指导。在公司内部审计工作中，总经理直接安排、调度各项审计工作开展；内部审计部门则在总经理的指挥下对内部各个部门进行评估，并将评估结果上报至总经理处，总经理能够根据审计单位所确定的审计信息，评价本企业内部经营管理的实际情况，并进行针对性管理。在HX公司中，内部审计部门除了要开展月度审计外，还负责公司的季度与年度审计，并协助公司外部监督部门联系开展公司审计工作。基于上述分析可以发现，HX公司的内部审计模式，是内部审计隶属于总经理的模式。
3.2内部审计模式对公司治理造成影响的原因
根据HX公司的实际情况可以发现，内部审计对HX公司治理效果的影响是十分明显的，这是因为内部审计人员需要通过实地调查了解公司的运营情况，并对公司的各项活动进行监督、评价，确保能够及时向公司管理层反馈公司的各项经营信息，并提出改进意见，切实为公司提供具有使用价值的咨询业务，控制风险。因此，对于HX公司而言，内部审计工作的开展成为提高公司治理效果的有效途径，对HX公司可持续发展产生深远影响。HX公司所采用的总经理领导下的内部审计模式，虽然将内部审计纳入到了企业经营管理的范畴内，但是这种模式下的审计机构不能对经理层进行监督，并且内部审计机构也不一定能够客观的对总经理的各项工作进行评估，在一定程度缺乏独立性，无法将HX企业的内部审计层级提升到预期高度，在一定程度上影响了内部审计工作的实施。
4公司治理要求下的内部审计模式发展思路
4.1采用内部审计与外部审计相配合的管理模式
结合HX公司的实际情况，由于公司内部审计工作缺乏一定的独立性，因此为了能让内部审计更好地服务于公司管理，就应该采用内部审计与外部审计相配合的方法。在这种要求下，应该将公司的内部审计业务进行划分，一部分是在总经理领导下的审计结构，在总经理的带领下，统一开展各项审计工作。另一部分是将总经理层及以上层级的内部审计外包，并由外包单位负责内部审计工作。对于HX公司而言，这种改进措施具有可行性，不仅能解决当前公司内部存在的内部审计独立性差的问题，还能进一步减少当前企业管理层级，不会过多的影响经理层职能的发挥，确保不会直接影响经理层的工作积极性。因此可以认为，这种改进措施具有实践应用价值。在实际操作中，应该重点做好以下工作。一是强化内部审计的实施。HX公司在内部治理中，必须要深刻了解内部审计无法顺利实施的严重性，因此必须要在部门职能划分上基于内部审计足够的重视，强调内部审计对公司治理工作的重要性，确保公司内部能够严格按照相关制度开展内部审计工作，切忌出现形式主义的问题。二是由于内部审计业务是在总经理的统一安排下开展的，因此内部审计部门必须要严格根据总经理的指示下，对公司的重大决策、重要经营项目等进行严格的审计，确保其审计效果能给达到预期。对于HX公司而言，这种方法能在最大程度上避免因为审计人员因为不了解审计工作内容而造成工作偏差。三是与会计师事务所之间建立稳定的联系。之前分析中已经明确指出，内部审计外包是对总经理层进行监督的关键。因此为了保证这项工作能顺利开展，就应该与会计师事务所之间建立稳定的联系，并将两者的联系按入到公司内部审计体系中，明确两者合作下各项职能情况。针对HX公司的具体情况，两个所确定的职责应该是：负责总经理及以上层级的内部审计工作，并与监事会之间保持良好的联系，定期反馈总经理层及以上层级的审计信息。四是确定内部审计的责任范围。一直以来，HX公司的内部设计工作主要是为公司管理层提供各种服务信息，帮助企业实现盈利的目的。而在未来，为了确保内部审计能够更好地服务于企业各项经营工作，还需要拓宽内部审计的工作范围，按照双方签订的协议所约定的责任和义务进行审计，确保内部审计的效果能够达到预期水平。
4.2深化公司管理层对内部审计的认可
上文介绍了内部审计是在总经理统一安排下开展工作的，这就导致HX公司的一些管理部门对于内部审计存在“敬而远之”的态度，不仅不重视内部审计工作的开展，在与内部审计部门展开合作时更多的是流于形式，严重影响了内部审计部门的工作效果，对公司内部治理产生不良影响。因此，对HX公司而言，需要深化管理层对内部审计的认识。本文认为，在实际操作中应该重点做好以下工作：一是公司管理层本身应该培养其内部审计的意识。为了达到这一目标，HX公司可以通过安排公司管理层参与内部审计的课程，并采用案例讲解，告知管理层领导人内部审计对公司治理工作的重要影响，从根本上转变管理层对内部管理的错误认识，从理论的高度审视内部审计的重要性。二是进一步宣传内部审计工作。在公司内部针对内部审计进行全面的宣传，讲解内部审计与公司治理效果之间的联系，彻底改变公司全体员工对内部审计的认识，保证员工能在日常工作中自觉配合内部审计工作，持续提高审计部门在员工心中的地位。三是在企业组织结构体系中合理定位内部审计部门。与企业正常经营管理活动不同的是，内部审计人员应该充分认识到本部门在企业内部经营管理中的地位，审计部门是组织服务机构而不是管理结构，本部门工作的主要目的是服务于公司管理层。因此，在日常工作中，应该严格按照这一要求开展工作，切忌随意“跨界”。只有这样，才能让HX企业管理层不断了解内部审计对公司治理效果的影响，最终为内部审计各项工作的开展奠定基础。
4.3拓宽审计领域，改进审计方法内部审计是影响
HX公司正常运营的重要因素，为了保证内部审计能够发挥预期的效果。必须要进一步拓宽审计领域。对于HX公司而言，拓宽审计领域是界定审计目标是否实现的重要标准，在当前审计工作中，应该严格按照HX公司的实际情况，确定相应的'内部审计方式与工作流程，之后在此基础上，明确内部审计工作要开展的要点。HX公司所采用的内部审计结构体系是在总经理引导下的审计工作，其主要目标是评定企业内部管理中所涉及的责任。当然，随着时间的推移，HX公司的经营生产环境必然会发生变化。这就要求企业管理层应该认识到内部审计目标变化的必然性，再加之我国很多企业都存在信息缺失的问题，近几年间屡屡曝光的财政失真就是其中的代表。所以，对于HX公司而言，在拓宽审计领域过程中，加强内部审计的真实性应该成为其中的重点。改进设计方法是提高HX企业内部审计能力的有效手段，针对HX企业的实际情况，本文所提出的建议是：一是确定审计目标，并根据审计目标确定内部审计程序。HX公司主要通过内部审计管理来发现企业在内部管理中存在的漏洞，为了能够增强企业对风险的抵抗能力，内部审计部门不仅要完成事后审计，还应该开展事前审计、事中审计等工作，确保能为企业提供全面的审计服务，最终提高审计水平，实现对企业的全过程监督。二是考虑到HX公司开展内部审计的主要目标就是对企业的各项工作流程进行改进，最终实现企业的可持续发展。因此在工作中，不应该将工作过多的几种在纠察、惩处等方面，更应该强调对企业的经营管理工作提供建议，提高其实施效果。三是落实审计通报制度。审计通报能够对公司的管理人员形成威慑，能约束其相关行为。对于日常工作中存在明显错误、严重错误的管理人员，则应该进行审计通报，在管理层会议上详细讲述问题，让全体管理层人员能引以为戒，避免发生相同事件。四是重视对审计的教育。定期开展员工再教育工作，并根据HX公司的内部审计工作开展情况，确定每个员工的再教育时间安排，保证每个员工都能得到充分的再学习时间，为全面提高自身工作能力奠定基础。
5结语
内部审计模式对公司治理效果产生深远影响，在市场经济快速发展的今天，内部审计模式对公司治理的影响逐渐得到全世界的关注。在这种情况下，为了能让内部审计的效果达到预期水平，必须要对内部审计进行定位，并严格按照相关要求开展其他配套工作，不断提高企业内部审计水平确保内部审计能够在公司管理中发挥更大的作用，成为推动企业发展的原动力。同时，本文所介绍的HX公司内部审计工作改善情况，能有效满足该公司审计工作要求，对于其他公司而言具有一定的借鉴价值。
参考文献
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有关内部审计的论文10
摘要：随着我国经济快速发展，企业为了有效地提高经济管理的稳定性，需要对内部财务进行有效的审计管理，分析企业内部审计存在的不足问题，分析强化企业内部制度管控的措施，制定完善的企业内部审计独立方式，提升企业的内部财务管控效能，实现对企业内部财务的综合管控。本文针对企业内部审计的基本概况进行分析，研究企业内部审计控制与独立的基本内容，分析增强企业内部制度控制的有效方案，从而提高企业内部的综合强化管理。
关键词：内部审计；独立性；控制
1引言
企业内部审计应当是独立的，按照独立的组织控制形式，对各个业务部门进行审查和评价分析，遵循公认的程序标准，确定是否符合经济价值标准，是否符合经济适用资源的归属情况，给予有效的评价与建议分析，明确审计的权责划分。内部审计中被审计的各个单位不可以与审计结构有利益关系，需要建立独立的经济业务，明确工作流程，保证企业内部审计的准确性。
2企业内部审计的独立性概述
2.1内部审计的基本概述
企业内部的独立审计是以独立的结构，有专人负责，审计的工作内容具有独立性。内部审计部门应当隶属于企业的高层管理部，不隶属于企业的各个职能部门，是对企业内各项部门的准确评估，其结果可直接汇报董事局委员会。内部审计的独立性越强，审计质量越可靠。内部审计的财务独立，与财务部门没有利益权属关系，内部审计可以从各个专业角度，分析原始业务的信息，分析审计机构的权利往来。这就需要保证内部审计数据资料的可靠，防止影响内部审计的准确性。
2.2内部审计的独立性
内部审计需要由专人负责，保证审计工作不受各方利益的影响，由专人负责，而非兼职。企业的内部审计中，财务人员需要避险，为了保证内部审计的独立准确性，需要在工作上有所取舍，保证内部审计的独立性。内部审计需要合理的处理企业内部之间的人际关系，准确的分析内部审计的权责，确定公正的职责标准。内部审计是需要跨部门工作，需要以有效的协调为基础，分析审计信息的原始资料，合理的调配审计工作人员，保证工作效率。
3企业内部控制的基本概述
3.1企业内部控制的含义
按照内部控制法律规定，准确的分析企业内部遵循的审计过程，分析企业内部的经营水平，对企业进行经营目标的分析，保证资产的完整性，保证资源的有效性，明确会计信息的合理性，确保经济政策执行的确定性，合理地控制实际规划形式、约束标准、控制方法。加强对企业经济活动的有效管理分析，建立完善的内部控制体制形式，提升企业综合能力的提升。
3.2企业内部控制的具体内容
企业的内部控制是贯彻整体经营发展活动全程的，是以有效的内部管控办法，重点分析实际经济水平，对企业的管理进行考量，分析企业内部控制的财务活动水平，信息标准，沟通效果等，重点分析企业内部审计工作的控制流程，加强综合内部治理，提高活动的控制分析，完善企业的有效经营状况的评估。企业内部控制并非简单的会计控制，是需要对货币、实物、成本费用、应收账务、报批控制、风险、财产资金等的全方位控制。例如，需要准确地分析货币资金控制中的收支业务，由专人负责完成记账处理。出纳需要按照有效的授权批准情况，采用实物资产登记方式进行处理，确定会计记账的权责标准，保证会计体系控制财产的合理性。
3.3财务信息的控制与沟通
财务信息数据需要明确实际的控制标准，确定企业财务报告的编制过程，重点分析经营成果、存在的问题，分析真实财务报告，分析经济活动中的问题，为企业提供有效的内部控制管控标准，建立完善的报告控制方案。在财务报告编制过程中，需要明确实际符合的规定，准确地分析审批制度流程，配置科学的机构配置准则，分析调账、查错的更正过程，不可以随意地调整或变更，保证会计数据的真实、准确，提高企业管理的内部有效管控效果，做好定期测试检查，严格的编制财务报告内容，建立完整的.计算管理标准准则。
3.4内部审计的控制
内部的审计控制中需要明确内部控制的组成标准，分析审计企业的各项经营活动内容，明确经济有效价值，分析管理政策形式，确定财务活动的基本合法性。内部审计的控制过程中，首先需要建立独立性审计标注原则，明确审计技能、审计业务标准，分析审计工作的信息资料，确保资产的真实、安全、完整，明确资源使用的经济效果，提升企业的整体经营水平和经营效率，内部审计并非单独是对财务的监督管理，需要从企业的原材料出发，准确地分析各个部门的物资管理水平，确定生产经营的计划、预算，对目标活动进行有效的调整分析。
4企业内部审计独立控制的影响分析
4.1内部审计对财务活动的控制
财务部门是经济活动的执行部门，往往面临巨大的工作量任务，财务人员的专业素质水平不足，往往会造成各类工作问题。内部审计需要对企业实际的独立审计情况进行分析，重视内部审计的日常工作，缺乏专业知识的情况，开展合理的财务、税务职责分析，明确财务法律法规标准职责的更新情况，不断提高专业素质水平，建立完善的财务管控标准，对每一个财务人员的职业技术水平，工作态度、工作效率进行分析。内部审计可以完善其监督管理职能，充分提高财务活动的整体工作效率水平。
4.2强化独立审计，提升企业的财务管理效能
企业需要制定完善的财务管理标准，重点分析企业内部的制度流程，分析制度客观监督管控评价效果，建立长效法律管理依据，对严重影响企业健康发展的内部审计问题进行分析，确保财务管理制度的客观性和有效性。每年需要实施有效的经营法规管理标准，对内部审计进行有效的经营分析，设置独立的监督职能规范评判管理标准，不断推行有效的财务行政规范，加强财务管理行为执行水平的分析。
5结语
综上所述，企业内部审计的独立性有效地提高企业财务的准确管理，这是符合企业监督管理分析建设标准的，可以有效地拓展财务管理的考评规范制度标准，加强综合评分报告的统计分析，制定完善的监督管理条例，以数字形式，准确的企业财务管理行为方法，确定企业监督财务管理的真实性和目标价值，确保会计报表数据的准确真实性。
参考文献
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